ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ ПРЕДПРИЯТИЯ 6
1.1. Управление дебиторской задолженности предприятия: понятие, виды и
причины появления 6
1.2. Основные подходы к управлению дебиторской задолженностью 17
1.3. Проблемы управления дебиторской задолженностью 28
ГЛАВА 2. ИССЛЕДОВАНИЕ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ ООО «СВЕТОЗАР ТРЕЙД» 41
2.1. Общеэкономическая характеристика ООО «СВЕТОЗАР ТРЕЙД» 41
2.2. Анализ управления дебиторской задолженностью ООО «СВЕТОЗАР
ТРЕЙД» 49
2.3. Оценка управления дебиторской задолженностью в ООО «СВЕТОЗАР
ТРЕЙД» 56
ГЛАВА 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ ООО «СВЕТОЗАР ТРЕЙД» 65
3.1. Разработка мероприятий по совершенствованию управления дебиторской
задолженностью ООО «СВЕТОЗАР ТРЕЙД» 65
3.2. Оценка экономической эффективности предлагаемых мероприятий 77
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 83
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 87
ПРИЛОЖЕНИЯ
В современном мире в условиях жесткой конкуренции вопрос управления дебиторской задолженностью играет важную роль в повышении эффективности управления оборотными активами любой компании. Предприятия могут инвестировать значительные денежные средства в дебиторскую задолженность, тем самым лишая себя мобильности и возможности осуществлять активную инвестиционную деятельность, снижая ликвидность. Управление дебиторской задолженностью осуществляется посредством разработки кредитной политики, а именно решения вопроса о том, кому предоставлять товарный кредит, на каких условиях и на какой срок. Грамотное управление дебиторской задолженностью позволяет максимизировать денежный поток и компенсировать риск, принимаемый на себя компанией, что, в конечном счете, повышает стоимость компании и благосостояние акционеров.
В последние несколько лет в России вновь стал актуальным вопрос дебиторской задолженности в связи с последствиями экономических кризисов 2008, 2014 годов. Проблеме управления дебиторской задолженностью
уделялось мало внимания, так как правила, сложившиеся на отечественном рынке, позволяли получать большую по западным стандартам прибыль за счет факторов, не имеющих никакого отношения к оптимизации ограниченных ресурсов, вовлекаемых в производство. В период экономического кризиса предприятия вынуждены управлять дебиторской задолженностью таким образом, чтобы не сорвать выполнение производственной программы, минимизировав при этом все возможные затраты.
Эффективное управление дебиторской задолженностью предприятия на сегодняшний день является одной из первоочередных и актуальных задач, для решения которой требуется провести исследование в этой области.
Объектом исследования является Общество с ограниченной ответственностью (ООО) «СВЕТОЗАР ТРЕЙД» (г. Казань).
Предмет исследования - процесс управления дебиторской задолженностью на данном предприятии.
Целью выпускной квалификационной работы является разработка мероприятий по управлению дебиторской задолженностью ООО «СВЕТОЗАР ТРЕЙД».
Для достижения цели исследования необходимо решить следующие задачи:
1. рассмотреть теоретические основы управления дебиторской
задолженностью предприятия;
2. охарактеризовать ООО «СВЕТОЗАР ТРЕЙД»;
3. проанализировать и оценить управление дебиторской задолженностью в ООО «СВЕТОЗАР ТРЕЙД»;
4. разработать мероприятия по управлению дебиторской задолженностью ООО «СВЕТОЗАР ТРЕЙД» и оценить их эффективность.
Работа состоит из введения, трёх разделов, заключения и списка использованной литературы.
Во введении определены актуальность, цели и задачи, объект и предмет исследования, структура работы, методическая и информационная база. В первой главе рассмотрены теоретические основы управления дебиторской задолженностью. В ней рассмотрены понятие, виды, причины появления, методы и проблемы управления дебиторской задолженностью предприятия в условиях рыночной экономики.
Во второй главе проведено исследование управления дебиторской задолженностью ООО «СВЕТОЗАР ТРЕЙД». В частности, дана общеэкономическая характеристика ООО «СВЕТОЗАР ТРЕЙД», проведен анализ и оценка управления дебиторской задолженностью на данном предприятии.
В третьем разделе разработаны мероприятия по управлению дебиторской задолженностью ООО «СВЕТОЗАР ТРЕЙД» и проведена оценка их экономической эффективности.
В заключении представлены основные выводы, полученные в ходе работы по теме исследования. Список использованных источников содержит учебно-методические, материалы периодических изданий по теме исследования, а также практические данные по дебиторской задолженности с ООО «СВЕТОЗАР ТРЕЙД».
Методическую базу исследования составляют методы управления использованием оборотного капитала, авансированного в запасы, нормирование запасов и управление ими, минимизации дебиторской задолженности.
Практическая значимость исследования состоит в обосновании организационных и методических основ управления дебиторской задолженностью на современных отечественных предприятиях. Отдельные выводы и рекомендации будут внедрены в практическую деятельность ООО «СВЕТОЗАР ТРЕЙД» для управления дебиторской задолженностью.
Информационную базу исследования составляют: исследования
отечественных и зарубежных специалистов в области финансового менеджмента и экономики предприятия, практические рекомендации специалистов по управлению дебиторской задолженностью, материалы периодической печати, данные бухгалтерской и финансовой отчетности предприятия.
В процессе хозяйственной деятельности предприятие вступает в различные расчетные отношения. Предприятие осуществляет расчеты, как в безналичном порядке, так и с использованием наличных денежных средств, векселей, взаимозачетов, а также путем прямого обмена продукциями и товарами (бартера). Разнообразие участников расчетных отношений и форм расчетов между ними создает предпосылки для нарушений и злоупотреблений при осуществлении расчетных операций и поэтому требует постоянного контроля за их проведением и отражением в учете.
Зачастую происходит так, что деньги могут не поступать в срок, в связи с чем на предприятии образовывается дебиторская задолженность. В этом случае неправильный учет может привести к неправильному отражению реального состояния дел предприятия или даже к нарушению гражданского и налогового законодательства. Своевременное выявление ошибок, связанных с управлением дебиторской задолженностью, позволяет предприятию правильно корректировать свою финансовую политику для дальнейшего развития.
Эффективное управление дебиторской задолженностью относится к необходимым условиям успешной работы предприятия, т.к. оно создает предпосылки для быстрого роста бизнеса и увеличения финансовых возможностей фирмы. Ускоряется товарооборот, аккумулируются свободные средства, вовремя оплачиваются необходимые счета, а также предприятие может оплатить кредиторскую задолженность в то же самое время, что и его конкуренты. Такое предприятие в будущем может надеяться на скидки, так как снижается ее кредитный риск, связанный с оплатами дебиторов.
В данной работе изучены вопросы управления дебиторской задолженностью на предприятии. Изначально рассмотрены теоретические аспекты управления дебиторской задолженностью, выявлена её роль в общей финансовой деятельности предприятия, рассмотрены сущность и специфика дебиторской задолженности как элемента финансовых активов предприятия. Также в работе подробно рассмотрены подходы и методики анализа дебиторской задолженности.
Объектом исследования является Общество с ограниченной ответственностью (ООО) «СВЕТОЗАР ТРЕЙД», созданное в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации и Уставом. Общество является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.
У ООО «СВЕТОЗАР ТРЕЙД» за период 2014-2016 гг. выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг увеличилась на 22,4. За этот же период себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, увеличилась на 6,8%, или на 4439 тыс. руб. В результате валовая прибыль увеличилась на 68,8%. Рост валюты баланса на 21248 тыс. руб. (на 7,1%), более быстрое увеличение оборотных активов (на 10,5%) по сравнению с темпами прироста внеоборотных активов (на 2,3%), превышение собственного капитала над заемным являются положительными тенденциями в развитии предприятия.
В то же время более высокие темпы роста кредиторской задолженности (в 2,4 раза) по сравнению дебиторской (на 9,1%) могут в перспективе создать проблемы с ликвидностью предприятия, то есть ограничить ее возможность своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам.
Наибольшую долю в структуре оборотных средств занимают запасы, на долю которых в 2016 г. приходилось 37,6% валюты баланса, еще 19,4% валюты баланса приходилось на дебиторскую задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты. За рассматриваемый период величина дебиторской задолженности увеличилась на 5244 тыс. руб., что может свидетельствовать о расширении коммерческого кредита, предоставляемого предприятием своим покупателям.
Таким образом, проведенный анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия показал, что ООО «СВЕТОЗАР ТРЕЙД» является финансово независимым предприятием, осуществляющим финансово¬хозяйственную деятельность преимущественно за счет собственных средств. Предприятие рентабельно и способно, мобилизовав все свои оборотные средства погасить текущую кредиторскую задолженность.
Проведенный нами анализ и оценка дебиторской задолженности ООО «СВЕТОЗАР ТРЕЙД» за 2016 г. выявили ряд недостатков, которые могут напрямую повлиять на финансовые результаты деятельности предприятия, в том числе:
- рост долгосрочной дебиторской задолженности в 2,2 раза;
- увеличение просроченной дебиторской задолженности на 4058 тыс. руб. (5,6 процентных пункта);
- рост дебиторской задолженности со сроком погашения более 3 месяцев на 18,8% (на 2270 тыс. руб.);
- снижение качества дебиторской задолженности: рост сомнительной дебиторской задолженности в общем объеме дебиторской задолженности на 0,6 процентных пункта - до 9% и, как следствие, снижение ликвидности текущих активов.
Таким образом, наличие просроченной в ООО «СВЕТОЗАР ТРЕЙД» дебиторской задолженности в размере 22408 тыс. руб., сомнительной дебиторской задолженности в размере 5686 тыс. руб., в случае признания их невозможными к взысканию, могут привести к списанию задолженности на уменьшение финансового результата 28094 тыс. руб. Эта сумма впоследствии отразится по строке «Прочие расходы» в форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках» и сформирует отрицательный финансовый результат.
ООО «СВЕТОЗАР ТРЕЙД» в составе дебиторской задолженности имеет довольной высокую сумму задолженности (22408 тыс. руб.) с длительным сроком образования - свыше 3 месяцев - просроченная задолженность, что
свидетельствует о том, что принимаемые на ООО «СВЕТОЗАР ТРЕЙД» меры по возврату дебиторской задолженности недостаточно эффективны.
В целях улучшения управления дебиторской задолженности ООО «СВЕТОЗАР ТРЕЙД» мы рекомендуем внедрение мероприятий по следующим направлениям:
- Мероприятия по профилактике дебиторской задолженности.
- Мероприятия по работе с покупателями.
- Мероприятия по ликвидации уже имеющейся дебиторской задолженности.
Произведенные автором в третьей главе расчеты показали, что внедрение предложенных мероприятий в деятельность предприятия дадут положительный эффект в управлении дебиторской задолженностью ООО «СВЕТОЗАР ТРЕЙД».
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
