Введение 3
1. Теоретические основы имущественного налогообложения физических лиц 5
1.1. Сущность имущественного налогообложения физических лиц 5
1.2. История развития имущественных налогов с физических лиц в России 14
1.3. Механизм исчисления и уплаты имущественных налогов с физических лиц 22
1.4 Зарубежный опыт имущественного налогообложения физических лиц 30
2. Действующая практика имущественного налогообложения с физических лиц в
России 43
2.1 .Особенности формирования налоговой базы по имущественным налогам физических лиц 43
2.2. Анализ поступлений имущественных налогов с физических лиц в бюджетную систему России 57
3. Совершенствование имущественного налогообложения физических лиц в
России 67
3.1. Перспективы развития имущественных налогов с физических лиц в России 67
3.2. Возможность применения зарубежного опыта имущественного
налогообложения с физических лиц в России 76
Список использованных источников 90
Налоги появились с разделением общества на классы и возникновением государственности, как взносы граждан, необходимые для содержания публичной власти. В истории развития общества еще ни одно государство не могло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов.
С ростом благосостояния физических лиц в России все больше граждан приобретают и строят дома, коттеджи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, а также приобретают транспортные средства в собственность.
В современной налоговой системе Российской Федерации также все большее значение начинают занимать имущественные налоги. Налогообложение же имущества физических лиц является одним из компонентов имущественного налогообложения и имеет важнейшее значение для граждан.
Налоги на имущество граждан были одним из первых механизмов изъятия средств в виде обязательных платежей. Главная причина состояла в том, что имущество было одним из немногих объектов, которые могли подвергнуться воздействию со стороны государства. При этом под имуществом понималось не только недвижимое имущество, но и скот, рабы, золото и т.п.
Налогообложение имущества граждан не утратило своего фискального значения и в настоящее время, занимая важное место в большинстве налоговых систем развитых и развивающихся стран. Эффективность системы имущественного налогообложения заключается не только в фискальном значении. При правильной организации эти налоги являются важнейшим механизмом регулирования экономических отношений, содержат элементы экономического стимула. Регулирующие возможности обусловлены двумя важнейшими характеристиками имущественных налогов: относительной неизменностью объектов обложения и определенностью плательщиков данных налогов.
Потребность в реформировании налогообложения имущества физических лиц обусловлена необходимостью рационализации формирования денежных доходов муниципальных образований, а также повышением эффективности и потенциала налога в целом. Существующий механизм начисления и взимания имущественных налогов в большей степени служит фискальным целям, нежели задачам общеэкономического характера.
Таким образом актуальность выбранной темы курсовой работы не вызывает сомнения.
Цель данной дипломной работы является изучение имущественных налогов с физических лиц и перспектив его развития.
Объектом исследования являются экономические отношения, возникающие в процессе имущественного налогообложения физических лиц.
Предметом исследования является налогообложение имущества физических лиц.
Для достижения данной цели были определены следующие задачи:
- изучить теоретические основы имущественного налогообложения физических лиц;
- проанализировать действующую практику имущественного налогообложения физических лиц в России;
рассмотреть пути совершенствования имущественного налогообложения физических лиц в России.
При написании выпускной квалификационной работы методологической основой явились Налоговый кодекс Российской Федерации, регулирующий порядок исчисления налога на имущество физических лиц; инструктивные материалы ФНС; Гражданский кодекс Российской Федерации; Федеральные законы и Законы субъектов РФ; труды ведущих отечественных и зарубежных ученых , а так же проекты реформирования налогообложения сформулированные соответствующими комитетами Государственной Думы, Федеральной налоговой службы.
Структура работы состоит из введения, основной части (трех глав), заключения, списка литературы, приложения.
