Тема: РЕГИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГИ В НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Важнейшая задача экономики страны на современном этапе - превращение ее в конкурентоспособное хозяйство, активно участвующее в мировом экономической разделении труда. Налоговая система - наиболее активный рычаг государственного регулирования социально-экономического развития, инвестиционной стратегии, внешнеэкономической деятельности, структурных изменений в производстве, ускоренного развития приоритетных отраслей. В условиях продолжающейся бюджетно-налоговой реформы Российской Федерации налоговая система отличается высокой, динамичностью: реализация концепции снижения налогового бремени совершенствование процедур налогового администрирования, обеспечение рациональности и справедливости налогообложения, повышение роли и значения налоговой системы на территориальном уровне.
В системе государственного регулирования регионального развития ключевое место принадлежит региональной налоговой политике, направленной на устранение диспропорций в социально-экономическом развитии территорий, решение насущных проблем, создание условий для устойчивого развития всех субъектов Федерации, поиск путей увеличения экономического потенциала территорий. Формирование активной региональной налоговой политики, ориентированной на стимулирующее регулирование территориальных воспроизводственных процессов, является основной задачей любого государства. В современных условиях значительную роль региональная налоговая, политика играет в создании привлекательного инвестиционного климата, в поддержании отраслей реального сектора экономики, имеющих ключевое значение для развития каждого административно-территориального образования.
Объектом выпускной квалификационной работы выступают региональные налоги.
Цель выпускной работы состоит в том, чтобы, опираясь на теоретико-методологические основы анализа, выявить особенности региональных налогов.
Поставленная цель обуславливает решение следующих задач:
- выявить теоретические аспекты налогообложения;
- определить механизм исчисления и уплаты региональных налогов в налоговой системе Российской Федерации;
- проанализировать формирование налоговой базы и структуры начислений по региональным налогам;
- провести анализ и оценку поступлений региональных налогов;
- рассмотреть зарубежный опыт использования региональных налогов и возможность его применения в условиях Российской Федерации;
- выявить проблемы и пути совершенствования региональных налогов в Российской Федерации.
Выпускная работа состоит из введения, трех глав, заключения, приложений. Первая глава работы посвящена значению и развитию региональных налогов. В ней раскрывается необходимость и экономическая сущность региональных налогов, становление и развитие региональных налогов в Российской Федерации, а также механизм исчисления и уплаты..
Во второй главе дается характеристика региональных налогов в Российской Федерации, которая включает в себя : анализ формирования налоговой базы и структуру начислений по региональным налогам , анализ и оценку поступлений региональных налогов в бюджеты субъектов Российской Федерации.
Третья глава посвящена совершенствованию региональных налогов, а именно рассматривается зарубежный опыт использования региональных налогов в обеспечении формирования доходов бюджетов и возможность его использования в условиях Российской Федерации и совершенствование региональных налогов.
Выпускная работа выполнена на основе изучения нормативных правовых документов по исследуемой проблеме, трудов таких авторов, как Черник Д.Г., Грачева Е.Ю., Соколова Э.Д., Дъяченко Е.П. и других, а также отчетных данных Федеральной налоговой службы , Министерства Финансов Российской Федерации, Федерального казначейства за 2013 -2015 гг.

Купить

Региональными признаются налоги устанавливаемые Налоговым Кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации, вводимые в действие в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации. В России на сегодняшний день действует 11 налогов, 3 сбора и 5 специальных налоговых режимов. Федеральные налоги преобладают количеством налогов и пополнением бюджета государства, а специальные налоговые режимы в свою очередь являются альтернативой для того, чтобы уплачивать единый налог.
Проведенное дипломное исследование на примере региональных налогов Российской Федерации позволило сделать следующие выводы и предложения:
1. Налоги очень важны для государства , они нужны для выполнения принятых на себя функций. К доходам бюджетов относятся: налоговые доходы, неналоговые доходы и безвозмездные поступления. Нужно отметить, что за чет налоговых доходов формируется большая часть расходов бюджетов.
В России к региональным налогам относятся : налог на имущество организаций, транспортный налог, налог на игорный бизнес. Рассмотрев подробней, можно отметить необходимость региональных налогов выражается в обеспечении самостоятельности бюджетов субъектов Российской Федерации.
Более 80% налоговых доходов этих бюджетов формируются за счет отчислений от федеральных налогов. Посредством региональных налогов часть доходов юридических и физических лиц направляется в бюджеты субъектов , а затем используются на решение общественных задач. Региональные налоги призваны активизировать роль субъектов Российской Федерации в проведении региональной политики, давать им возможность без вмешательства центра формировать свои бюджеты и разрабатывать прогнозы социально - экономического развития на длительную перспективу.
2. Одним из важнейших инструментов осуществления экономической политики государства всегда были и продолжают оставаться налоги.
Основы налоговой системы были заложены еще в 1991 году с принятием закона Российской Федерации « Об основах налоговой системы Российской Федерации». Рассмотрев хронология региональных налогов в Российской Федерации с 1992- 2016 годы, можно сделать вывод, что в региональные налоги часто вносились изменения. с 2005 года по настоящее время в системе налогов Российской Федерации выделяются три региональных налога. За прошедшие два десятилетия нашей страной пройден огромный пусть по созданию, восстановлению налоговой системы, адаптированной к рыночной экономике, и в вопросе региональных налогов в частности. Нужно отметить, что объем поступлений и их динамика зависит от множества макроэкономических и микроэкономических факторов. К факторам, которые влияют на объем налоговых поступлений в бюджет, относят макроэкономические факторы: размер ВВП, создаваемого страной, структура платежного баланса, уровень инфляции, уровень занятости населения, платежеспособность населения, нормативно-правовое поле законодательной базы.
3. Система региональных налогов является составной частью национальной налоговой системы. Существование которых должно отвечать в первую очередь интересам субъекта Российской Федерации. К региональным налогам в настоящее время относятся: транспортный налог, налога на игорный бизнес и налог на имущество организаций. Налог на имущество организаций и налог на игорный бизнес уплачивают организации, зарегистрированные в соответствии с законодательством Российской Федерации, а транспортный налог уплачивают, как организации так и физические лица. Объекты налогообложения региональных налогов перечислены в Налоговом кодексе Российской Федерации, в статьях 358, 374, 366 пункт 1
4. 2013-2015 гг. удельный вес поступлений региональных налогов по федеральным округам менялся, но незначительно. Так, наблюдается уменьшение удельного веса Центрального федерального округа до 29,57%, хотя данный регион остается лидером по величине поступивших региональных налогов в России. Такая же ситуация наблюдается по Приволжскому федеральному округу. Удельный вес Уральского федерального округа, наоборот, в анализируемом периоде увеличился до 17,91% (а также в абсолютном значении), что говорит о повышении администрирования региональных налогов в данном регионе.
Таким образом, проведенный анализ формирования налоговых баз, осуществляемый налоговыми органами при взаимодействии с государственными органами показал, что в анализируемом периоде налоговые органы вели эффективную работу, количество плательщиков региональных налогов увеличилось (кроме налога на имущество организаций). В свою очередь анализ по федеральным округам показал, что Центральный федеральный округ и Приволжский федеральный округ является одними из лидеров по количеству плательщиков региональных налогов. В составе Приволжского федерального округа выделяются Республика Татарстан, Республика Башкортостан, Нижегородская область и Самарская область как наиболее развитые регионы.
5. Региональные налоги, представленные налогом на имущество организаций, транспортным налогом и налогом на игорный бизнес, в 2013-2015 годах обеспечивают порядка 8-15% общего объема доходов анализируемых субъектов Российской Федерации. Доходы от налога на игорный бизнес стремительно пополняют бюджеты анализируемых субъектов Приволжского федерального округа. Это связано с изменениями, произведенными в федеральном законодательстве. Так с 1 января 2012 года была разрешена деятельность таких новых объектов, как «пункт приема ставок букмекерской конторы», «пункт приема ставок тотализатора», «процессинговый центр тотализатора», «процессинговый центр букмекерской конторы».
Нельзя не заметить рост двух других региональных налогов. Это говорит об устойчивой эффективности выбранной налоговой политики, оказывающей положительное влияние на экономику анализируемых субъектов Российской Федерации в целом. Однако существует ряд нерешенных проблем, влияющих на поступление региональных налогов в доходы бюджетов субъектов Российской Федерации.
6. Налоговые льготы по региональным налогам - важный социально-экономический инструмент регулирования изъятий налогов с организаций. Предоставляя налоговые льготы, государство поддерживает социальную значимость налогов. Отмена налоговых льгот по региональным налогам обеспечит увеличение налоговых поступлений с организаций. А именно постепенное увеличение налоговых ставок, по имущественным налогам, а не резкое, не допустит волну возмущений со стороны населения. Для повышения финансовой самостоятельности субъектов Российской Федерации необходимо обеспечивать предсказуемость и стабильность налоговых доходов региона, способствовать росту заинтересованности органов власти субъектов Российской Федерации в экономическом развитии своей территории, формировании благоприятного инвестиционного и предпринимательского климата, а также давать возможность для проведения долгосрочной финансовой и бюджетной политики.
В целях совершенствования региональных налогов Российской Федерации представляется необходимым:
1. Налоговый потенциал региона играет немаловажную роль в решении экономических задач и находится в непосредственной зависимости от различных потенциалов субъектов Российской Федерации, которые в большинстве своем раскрываются в факторах, влияющих на формирование и развитие налогового потенциала региона. В связи с достаточно успешным опытом применения рассмотренного механизма в США данный механизм может также найти свое применение в России.
2. Транспортный налог нуждается в доработке. Федеральной Налоговой Службе недостаточно информации о налогоплательщиках транспортного налога, а именно о угнанных транспортных средствах. Согласно статье 357 Налогового Кодекса Российской Федерации, плательщиками сбора на авто признаются лица, на которых в соответствии с законодательством зарегистрированы транспортные средства. Также рассматривается проект об отмене транспортного средства, если транспортный налог включить в акциз на бензин, то платить будут за пользование машиной, а не за ее наличие. Совершенствование налога на имущество необходимо в масштабном плане, так как данный налог имеет значительные несовершенства и недостатки. Предложенные пути помогут усовершенствовать налоговую систему в целом, а также улучшить экономическое состояние Российской Федерации. Исходя из вышесказанного, налог на имущество организаций в Российской Федерации требует с законодательной и практической стороны урегулирования и усовершенствования.

Купить