Тема: КОРПОРАТИВНОЕ НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ

Предварительное планирование является неотъемлемой частью человеческой деятельности. На уровне хозяйствующих субъектов налоговое планирование стоит на одном из важнейших мест.
Актуальность темы порождает возрастающая роль налогового планирования в условиях современного рыночного хозяйства, которая определяется рядом факторов. Потребность в налоговом планировании диктуется, прежде всего, двумя основными факторами: тяжестью налогового бремени для конкретного хозяйствующего субъекта и сложностью и изменчивостью налогового законодательства.
Необходимость налогового планирования заложена в самом налоговом законодательстве, которое предусматривает те или иные налоговые режимы для разных ситуаций, допускает различные методы для исчисления налоговой базы и предлагает налогоплательщикам различные налоговые льготы, если они будут действовать в желательных властным органам направлениях. Кроме того, налоговое планирование обусловлено заинтересованностью государства в предоставлении налоговых льгот в целях стимулирования какой-либо сферы производства, категории налогоплательщиков, регулирования социально-экономического развития.
Налоговое планирование — законная деятельность хозяйствующего субъекта в рамках общего стратегического планирования бизнеса, направленной на выявление возможности налоговой экономии и учет налоговых последствий в деятельности организации, в основе которой лежит системный подход.
В России созданы предпосылки к сознательному, целенаправленному налоговому планированию, основанному на нормах закона. Разрабатываются теоретические положения и методические основы налогового планирования в организациях.
Налоговое планирование имеет объективный характер, продиктованный требованиями рыночной конкуренции и стремлением хозяйствующего субъекта к сокращению налоговых расходов и увеличению собственных средств для дальнейшего развития предпринимательской деятельности.
Как любая экономическая категория налоговое планирование строится на определенных принципах, которыми являются законность, обязательность, эффективность, перспективность, взаимосвязь налогового планирования и общего планирования организации.
Налоговое планирование тесно взаимодействует с маркетингом, финансами предприятий, бухучетом, кадровой политикой, снабжением. Оно служит одним из основных инструментов расчета показателей эффективности деятельности предприятия. Значит, налоговое планирование должно стать обязательным инструментарием в комплексе финансового менеджмента.
Налоговое планирование на уровне хозяйствующего субъекта называют корпоративным налоговым планированием. Оно предполагает выбор между разными вариантами осуществления финансово-хозяйственной деятельности и размещения активов с целью достижения максимально низкого уровня налоговых обязательств, которые при этом возникают.
Налоги в идеале не должны влиять на выбор экономических решений предприятия, они не должны существенно менять философию бизнеса. На практике же налоги, являясь мощнейшим инструментом экономического регулирования, вторгаются в сферу стратегических решений, нередко вынуждая кардинально менять тактику действия компании.
Объект выпускной квалификационной работы - ООО «Образовательный центр Консультант».
Предмет выпускной квалификационной работы - корпоративное налоговое планирование в организации.
Цель выпускной квалификационной работы - изучить особенности корпоративного планирования в ООО «Образовательный центр Консультант» и пути его совершенствования.
Задачи выпускной квалификационной работы:
- Раскрыть сущность и элементы корпоративного налогового планирования.
- Рассмотреть виды налогового планирования и его принципы.
- Изучить этапы корпоративного налогового планирования.
- Дать общую характеристику ООО «Консультант».
- Провести анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Консультант».
- Провести анализ корпоративного налогового планирования организации.
- Провести актуальные вопросы корпоративного налогового планирования в коммерческих организациях.
- Предложить мероприятия по совершенствованию корпоративного налогового планирования.
Теоретико-методологическую базу выпускной квалификационной работы составили труды как отечественных ученых экономистов: Перов А.В. Толкушин А.В., Е.Н. Евстигнеев, В.Г. Пансков, Е.С. Вылкова, М.В. Романовский и др., так и зарубежных: Рассел Дж., Ройбу А.В. и др. В рамках системного подхода к анализу данной проблемы были использованы общенаучные и экономические методы: научной абстракции, категориального и сравнительного анализа.
Структура выпускной квалификационной работы состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников, приложений.

Купить

Налоговое планирование представляет со бой разработку и внедрение налогоплательщиком системы мероприятий и схем, направленных на максимальное использование возможностей действующего законодательства с целью законной оптимизации налоговых платежей, что предполагает уменьшение налоговых обязательств (платежей) как в абсолютной величине, так и путем переноса уплаты налогов на будущее.
В условиях продолжающейся экономической рецессии и продления действия внешних финансовых санкций, необходимости импортозамещения на основе модернизации возникает дополнительная необходимость в совершенствовании налогового планирования для повышения эффективности корпоративного управления. С помощью налогового планирования необходимо повысить устойчивость экономического роста и финансового положения корпорации. Налоговая оптимизация позволит повысить конкурентоспособность на рынке по издержкам производства и продаж.
В практике налогового корпоративного планирования формируется система управленческих решений, основанная на оценке эффективности решений с учетом налоговых последствий. При экономии налоговых платежей и получении налоговых выгод компании стремятся увеличить собственные внутренние резервы эффективности хозяйственной деятельности, особенно самофинансирование при дороговизне внешнего долгового финансирования и самострахование возросших рисков при неполном покрытии рисков в страховании.
В выпускной квалификационной работе нами были раскрыты особенности корпоративного налогового планирования в ООО «Консультант».
Налоговое планирование на ООО «Образовательный центр
Консультант» представляет собой активные действия по уменьшению налоговых платежей, позволяющие увеличить финансовые результаты при экономии налоговых расходов, а также решить задачу недопущения роста налоговых платежей по сравнению с динамикой роста выручки.
За счет внедрения системы налогового планирования ООО «Образовательный центр Консультант» может изыскать наиболее рациональные способы снижения налоговых обязательств и получить дополнительные возможности для максимального увеличения доходности финансово-хозяйственной деятельности и дальнейшего эффективного развития бизнеса. Между тем произведенные по итогам 2016 года расчеты единого налога, показали, что в настоящий момент компании выгоднее перейти на УСН с объектом налогообложения «Доходы».
В основе совершенствования корпоративного налогового планирования должна быть не только систематизация расчета налоговых платежей, но и повышение эффективности налоговой оптимизации по показателям налоговой нагрузки и налоговой экономии (налогового щита) для поддержания стратегии экономического роста предприятия- налогоплательщика.
Методологически построение налоговой стратегии начинается с определения стратегических целей организации в области налогообложения.
Далее в соответствии с поставленными стратегическими установками генерируются показатели, позволяющие судить о достижимости и успешности выбранных в качестве стратегических ориентиров нормативов.
Исходя из целевых параметров, строится организационная структура налоговой стратегии. Наиболее подходящей для реализации стратегических целей налогового планирования, как было выявлено в результате исследования, является проектная структура управления налоговыми потоками, ибо она позволяет соединить элементы линейно-функциональной организационной структуры, в рамках которой происходит на практике процесс бюджетирования, и индивидуальный подход при оптимизации налогового портфеля, требующий применения знаний и навыков специалистов различного профиля, начиная с работников финансовой, бухгалтерской, экономической, юридической служб и заканчивая маркетологами и аудиторами.
Успешность построения организационной структуры не в последнюю очередь зависит от наличия отлаженного, рационально организованного документооборота, а также четкого определения должностных обязанностей специалистов, занятых в процессе налогового планирования. Последнему отводится значительное место, ибо конкретизация трудового статуса работников — непременное условие успеха организации любой сферы производственной деятельности.
Распределение должностных обязанностей налоговых специалистов, равно как и корреспонденция связей между подразделениями предприятия по поводу налогового планирования, осуществляется на основе матрицы принятия управленческих решений, пример которой приведен в третьей главе настоящей работе.
Организация налогового планирования требует, помимо всего прочего, наличия определенных ресурсов, финансовых, материально-технических, интеллектуальных, объем и перечень которых применительно к отдельным мероприятиям налоговой стратегии закрепляются в налоговом плане организации.
Реализация и контроль закрепленных в налоговом плане мероприятий и показателей производится, в том числе, и с использованием электронно-вычислительной техники и автоматизированных комплексов. 

Купить