ВВЕДЕНИЕ 3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ 6
1.1. Понятие, сущность и виды дебиторской задолженности 6
1.2. Сущность и методы управления дебиторской задолженностью 11
1.3. Особенности и проблемы управления дебиторской задолженностью 18 в отечественных и зарубежных компаниях
2. ПРАКТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ
ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ НА ПРИМЕРЕ АО «ТРАНСНЕФТЬ- ПРИКАМЬЕ» 27
2.1. Краткая характеристика и анализ основных финансовых
показателей АО «Транснефть-Прикамье» 27
2.2. Организация процесса управления дебиторской задолженностью 36
2.3. Методы и основные показатели, используемые при управлении 43
дебиторской задолженностью
3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ
ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ АО «ТРАНСНЕФТЬ-ПРИКАМЬЕ» 50
3.1. Рекомендации по совершенствованию организации управления
дебиторской задолженностью 50
3.2. Пути совершенствования методик и показателей управления
дебиторской задолженностью 53
3.3. Оценка экономического эффекта от мероприятий, направленных на
совершенствование управления дебиторской задолженностью 61
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 66
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 71
ПРИЛОЖЕНИЯ 77
В условиях текущей рыночной экономики эффективное управление дебиторской задолженностью является одной из главных задач финансового менеджмента. В процессе осуществления хозяйственной деятельности коммерческие организации сталкиваются с необходимостью контроля за долговыми обязательствами, ведения постоянной работы с контрагентами в виде покупателей, поставщиков, заказчиков и исполнителей работ и услуг, организации договорной работы на должном уровне. Разумное управление дебиторской задолженностью ведет к улучшению финансовых показателей фирмы, своеобразной трансформации задолженности в денежные средства. Последнее является особенно актуальным с учетом текущей экономической ситуации в России, ведь наблюдаются значительные темпы роста дебиторской задолженности, увеличение числа процедур банкротства. Согласно данным Росстата дебиторская задолженность с девяностых годов двадцатого столетия ежегодно возрастает. Общий размер дебиторской задолженности российских предприятий составил на конец 2016 года - 35736 млрд.руб. или 44% от объема валового внутреннего продукта страны.
Тема управления дебиторской задолженностью в организации для предприятий в России является актуальной потому, что отсутствие управления отрицательно сказывается на платежеспособности коммерческих организаций, особенно в тех случаях, когда необходимо вести постоянные денежные расчеты с хозяйствующими субъектами, органами государственной власти при выполнении государственных контрактов, органами местного самоуправления при исполнении муниципальных контрактов. Поэтому, как и указывалось выше, в настоящее время актуальна задача трансформации дебиторской задолженности в денежные средства.
Главная цель выпускной квалификационной работы - дать практические рекомендации по управлению дебиторской задолженностью на основании изучения теоретических и практических аспектов управления дебиторской 3
задолженностью в Российской Федерации и в компании АО «Транснефть- Прикамье.
Исходя из цели исследования, в работе поставлены следующие задачи:
— раскрыть понятие, сущность и виды дебиторской задолженности;
— рассмотреть сущность и методы управления дебиторской
задолженностью;
— рассмотреть особенности и проблемы управления дебиторской
задолженностью в отечественных и зарубежных компаниях;
— дать краткую характеристику и проанализировать основные финансовые показатели АО «Транснефть-Прикамье»;
— рассмотреть организацию процесса управления дебиторской задолженности АО «Транснефть-Прикамье»;
— проанализировать основные методы и показатели, используемые при управлении дебиторской задолженностью в АО «Транснефть-Прикамье»;
— дать рекомендации по совершенствованию организации управления дебиторской задолженностью в АО «Транснефть-Прикамье»;
— предложить пути совершенствования методик и показателей управления дебиторской задолженностью в АО «Транснефть-Прикамье»;
— дать оценку экономического эффекта от мероприятий, направленных на совершенствование управления дебиторской задолженности АО «Транснефть-Прикамье».
Предметом исследования является управление дебиторской задолженностью в организации. Объектом исследования является АО «Транснефть-Прикамье».
Говоря о степени научной разработанности проблемы, стоит отметить, что исследуемая тематика в той или иной мере рассматривались в исследованиях таких авторов, как: Ковалев В.В., Крейнина М.Н., Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Бланк И.А., Бабаев Ю.А., Комиссарова И.П., Ивашкевич В.Б., Семенова И.М., Колпакова Г.М., Колб Р.В., Родригес Р. Дж.
При обработке результатов исследования были использованы пакеты прикладных программ MS Excel. Информационную базу исследования составили кодексы и федеральные законы РФ, книги и учебники, периодические издания, ресурсы сети Интернет, а также данные годовой отчетности компании.
Настоящая выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка литературы.
В связи с тем, что на предприятии действует положение о конфиденциальности информации, данные в выпускной квалификационной работе взяты условно.
Важной частью системы управления финансами предприятий является управление дебиторской задолженностью, т.к. дебиторская задолженность, как один из основных активов предприятия, влияет на его финансовую устойчивость, ликвидность и платежеспособность. В условиях рыночной экономики организации хотят привлечь новых клиентов или сохранить уже имеющихся, путем предоставления более удобных условий оплаты договоров, в сравнении с их конкурентами. При этом необходимо следить за тем, кого кредитует компания и как данный контрагент выполняет условия договора в отношении оплаты продукции (работ, услуг), иначе может возникнуть ситуация неоплаты агента своих обязательств, тогда у организации образуется безнадежная или нереальная к взысканию дебиторская задолженность. Данный факт подтверждает, что эффективное управление дебиторской задолженностью - это одна из актуальных проблем на предприятии, выполнение которой направлено получение выручки и поддержания компании на рынке, путем недопущения роста дебиторской задолженности, в частности, безнадежной и нереальной к взысканию.
Главной целью выпускной квалификационной работы являлась разработка практических рекомендации по управлению дебиторской задолженностью на основании изученных теоретических и практических аспектов управления дебиторской задолженностью в Российской Федерации и в компании АО «Транснефть-Прикамье.
Исходя из цели исследования, в работе были поставлены следующие задачи:
— рассмотреть теоретические аспекты управления дебиторской
задолженностью;
— рассмотреть практические аспекты управления дебиторской
задолженностью на примере АО «Транснефть-Прикамье»;
— дать рекомендации по совершенствованию управления дебиторской задолженностью АО «Транснефть-Прикамье».
Предметом исследования было управление дебиторской задолженностью в организации. Объектом исследования - АО «Транснефть-Прикамье».
Таким образом, согласно поставленной цели и исходящим из нее задачам в данной выпускной квалификационной работе можно сделать следующие выводы:
Существует большое количество мнений и подходов к определению дебиторской задолженности у различных авторов, однако, все понятия сводятся к одной мысли: дебиторская задолженность - совокупность долгов, которые причитаются фирме за доставленные товары, выполненные работы (услуги) от других контрагентов.
Управление дебиторской задолженностью является совокупностью методов, способов и приемов, направленных на эффективное использование текущей дебиторской задолженности и уменьшение ее размеров. Крайне важным является наличие на предприятии структурных подразделений, занимающихся управлением дебиторской задолженности, как специальных (отдел по взысканию задолженности, отдел досудебного регулирования), так и общих, выполняющих помимо этого и иные функции (экономический, финансовый и бухгалтерский отделы).
Само по себе управление дебиторской задолженностью состоит из большого количества элементов, начиная от организации претензионной и исковой работы на предприятии, заканчивая разработкой кредитной политики предприятия. Все составляющие элементы управления дебиторской задолженностью должны использоваться в совокупности при эффективном контроле со стороны контролирующих органов хозяйствующих субъектов.
Рассматривая опыт зарубежных стран по поводу управления дебиторской задолженностью нельзя не заметить, что используется очень много методик и путей решения проблемы неплатежеспособности контрагентов, однако, данные рекомендации не всегда применимы для российских рынков, что отрицательно сказывается на отечественных компаниях.
В результате проведенного финансового анализа АО «Транснефть- Прикамье» было выявлено, что доля дебиторской задолженности в текущих активах компании существенна и составляет в 2014 г. - 83,2%, в 2015 г. - 81,3%, а в 2016 г. - 86,6%, наблюдается рост её удельного веса и компания имеет проблемы с ликвидностью и финансовой устойчивостью.
Анализ дебиторской задолженности АО «Транснефть-Прикамье», согласно показателям оценки эффективности управления показал ряд проблем: у компании наблюдается высокая доля просроченной дебиторской задолженности, она составляет треть от общей суммы дебиторской задолженности, наличие сомнительной дебиторской задолженности, однако данные тенденции идут на снижение.
На АО «Транснефть-Прикамье» ведется оперативная работа по определению (выявлению) дебиторской задолженности (просроченной задолженности) и принимаются соответствующие меры по недопущению образования или её ликвидации, в частности:
— осуществляется подготовка, согласование, заключение и исполнение договора в соответствии с положениями, действующими не предприятии;
— формируется плановый график погашения обязательств по договору;
— осуществляется контроль над платежами и сроками их поступления;
— еженедельно формируются отчеты о просроченной дебиторской задолженности;
— ведется тщательный отбор контрагента, путем: проведения закупок, применения стандартов оценки до момента заключения контракта;
— оказание услуг ведется на условиях 100% оплаты;
— в случае нарушения сроков оплаты: ведется уведомительная и претензионно-исковая работа.
В результате изучения управления дебиторской задолженностью на АО «Транснефть-Прикамье» выявились следующие проблемы:
— анализ дебиторской задолженности по категориям показал, что у компании существует большая зависимость от гарантированного заказчика, его доля в общем составе дебиторской задолженности составляет 65%;
— функции по управлению дебиторской задолженности в компании распределены между отделами, что в свою очередь может снизить ответственность персонала за результаты своей работы;
— из-за несовершенства законодательства РФ в области наложения штрафов и пеней из-за просрочки платежа, компании могут задерживать оплату услуг до того момента, пока компания не начинала претензионно-исковую работу по возвращению долга.
Согласно выявленным проблемам на АО «Транснефть-Прикамье» экономически целесообразно проведение следующих мероприятий по совершенствованию управления дебиторской задолженности:
— разработка экономических показателей для анализа дебиторской задолженности и внедрение АВС-анализа;
— рассмотрение возможности продажи дебиторской задолженности (факторинга);
— разработка регламентированной и обоснованной системы скидок и штрафных санкций;
— взаимодействие с ПАО «Транснефть», с целью выявления круга потребителей, которые составляют наибольший риск для ПАО «Транснефть- Прикамье», благодаря которым формируется просрочки по оплате за услуги АО «Транснефть-Прикамье», и принятие соответствующих мер по её снижению;
— создание отдельной структуры для синхронизации процесса управления - Комиссии по управлению дебиторской задолженности;
— активизация работы юридического отдела по работе с судебными органами в части взыскания дебиторской задолженности.
Благодаря введению данных мероприятий компания:
— при факторинге снизит оборачиваемость дебиторской задолженности более чем в два раза;
— при применении скидки в 3% для ПАО «Транснефть» расчетный счет компании пополниться на 3 627,85 тыс.руб;
— при применении штрафов для ПАО «Транснефть», компания получит дополнительно 109,2 тыс.руб.;
— Комиссия по управлению дебиторской задолженности позволит снизить просроченную дебиторскую задолженность на 60%, что положительно скажется на финансовом состоянии предприятия.
Все предложенные мероприятия позволяют оптимизировать не только состав и структуру дебиторской задолженности АО «Транснефть-Прикамье», но и улучшить его финансовое состояние предприятия с точки зрения его платежеспособности, кредитоспособности и ликвидности.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
