ВВЕДЕНИЕ 3
1. СИСТЕМА ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ 7
1.1. СУЩНОСТЬ И ОСНОВНЫЕ ПРИНЦИПЫ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ 7
1.2. ПРИНЦИПЫ И МЕТОДЫ ПЛАНИРОВАНИЯ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ 11
1.3. РАЗРАБОТКА ФИНАНСОВОЙ СТРУКТУРЫ ПРЕДПРИЯТИЯ 17
2. БЮДЖЕТИРОВАНИЕ В СИСТЕМЕ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ 24
2.1. СУЩНОСТЬ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ, КЛАССИФИКАЦИЯ И
ФУНКЦИИ БЮДЖЕТОВ 24
2.2. ЭТАПЫ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ 32
2.3. ПРОЦЕСС ПОСТРОЕНИЯ ОСНОВНОГО (СВОДНОГО) БЮДЖЕТА ПРЕДПРИЯТИЯ 37
3. ОРГАНИЗАЦИЯ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ 45
3.1. ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ 45
3.2. ОРГАНИЗАЦИЯ УПРАВЛЕНИЯ ФИНАНСОВЫМИ ПОТОКАМИ НА ПРЕДПРИЯТИИ
ООО ИМЕНИ ТИМИРЯЗЕВА 60
3.3. РАЗРАБОТКА БЮДЖЕТНЫХ ФОРМАТОВ НА ПРЕДПРИЯТИЕ ООО ИМЕНИ ТИМИРЯЗЕВА 63
4. НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ НА
ПРЕДПРИЯТИИ ООО ИМЕНИ ТИМИРЯЗЕВА 71
4.1. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ПРОЦЕССА БЮДЖЕТИРОВАНИЯ НА ОСНОВЕ
ФОРМИРОВАНИЯ ФИНАНСОВОЙ СТРУКТУРЫ ПРЕДПРИЯТИЯ ООО ИМЕНИ ТИМИРЯЗЕВ А 71
4.2. ФОРМИРОВАНИЕ БЮДЖЕТНЫХ ПРОЦЕССОВ НА ПРЕДПРИЯТИИ ООО ИМЕНИ ТИМИРЯЗЕВА 74
4.3. ПРОГНОЗИРУЕМЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ РЕАЛИЗАЦИИ МЕРОПРИЯТИЙ ПОСОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ СИСТЕМЫ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИЕ ООО ИМЕНИ ТИМИРЯЗЕВА 81
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 89
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 93
ПРИЛОЖЕНИЯ
Как показывает практика, предприятия, имеющие сложную производственную структуру, остро нуждаются в оперативной экономической и финансовой информации, помогающей оптимизировать затраты и финансовые результаты, принимать обоснованные управленческие решения. К сожалению, принимаемые руководством решения по развитию и организации производства не обосновываются соответствующими расчетами и, как правило, носят интуитивный характер. Решение проблем, возникающих перед руководством, вызывает значительные затруднения, а для многих организаций она стала почти неразрешимой проблемой. Чем это объясняется? Одной из основных причин является отсутствие на предприятии стратегии, финансово-экономических целей и критериев. Отсутствие у руководства четкого понимания целей, сложность ориентации в рыночных условиях, приводит к тому, что планирование отодвигается на второй план, неизбежно уступая место решению текущих дел. Кроме того, существующие форма и содержание плановой информации, а также оперативность предоставления часто не позволяют использовать ее для целей управления.
Нечеткие цели и отсутствие технологии планирования приводят к тому, что сотрудники планово-экономических и финансовых служб подготавливают документы, по которым затруднительно принимать оперативные решения по управлению финансами и экономикой предприятия.
Подготовленная в плановом (финансовом) отделе информация часто не может быть оперативно сопоставлена с фактическими данными, а когда (много позже, например, через месяц), такая возможность появляется, проведение анализа уже становится не актуальным, поскольку корректирующие план решения принимать слишком поздно.
Распространена ситуация, когда ПЭО (планово-экономический отдел) рассчитывает плановые данные на основе фактических данных по производству за аналогичные периоды в прошлом, при этом, как правило, теряется связь с планом продаж, который должен являться основой комплексного финансового плана предприятия.
Следует подчеркнуть, что основным недостатком работы многих ПЭО является отсутствие документов, предоставляющих руководству возможность оценить будущее состояние предприятия (например, через месяц), знать какими оборотными средствами оно будет располагать, принимать решения по их наиболее эффективному распределению. Необходимыми для этого документами являются: отчет о прибылях и убытках, плановый агрегированный баланс, план движения денежных средств.
Выходом из такого положения является организации на предприятии системы финансового планирования. Прежде всего, именно финансовый план дает четкое понимание и возможность анализа различных вариантов достижения поставленных целей, с последующим выбором оптимального по заданным критериям (прибыль, поступления денежных средств, структура баланса и т.д.). Начав планировать, руководители, как правило, начинают более четко понимать свои цели, корректировать бюджеты. Точность планирования при этом повышается.
Планирование и контроль результата деятельности предприятия стали невозможными без формирования бюджета как основного инструмента гибкого управления предприятием, обеспечивающего точной, полной и своевременной информацией высшее руководство. В бюджете предприятия находят свое отражение результаты планирования и контроля в виде плановых, ожидаемых и фактических данных и отклонение фактических показателей от плановых. С его помощью разрабатывается стратегия эффективного развития промышленного предприятия в условиях конкуренции и нестабильности, анализируется и контролируется работа предприятия. Поэтому бюджет служит важным инструментом руководства при разработке мероприятий по достижению целей предприятия.
Бюджет представляет собой, выраженные в конкретных показателях цели, альтернативы достижения целей, последствия возникновения альтернатив на цели, фактические результаты реализации управленческий решений, отклонения от запланированных результатов. Его так же можно определить как процесс принятия решений, с помощью которого предприятие оценивает целесообразность притока и оттока активов.
Объектом практического исследования является предприятие ООО «им. Тимирязева».
Предметом исследования является постановка финансового планирования и бюджетирования на предприятие ООО «им. Тимирязева». Целью данной работы является изучение теоретических аспектов финансового планирования, основ системы бюджетирования, изучение постановки системы бюджетирования на предприятие и основных проблем с этим связанных.
Задачи:
- выделить определение сущности и функций финансового планирования на предприятии;
-провести анализ методов планирования финансовых результатов;
- дать характеристику видов и форм бюджетов, методов их разработки;
- показать организацию бюджетного процесса на предприятии ООО «им. Тимирязева» .
Первая глава посвящена рассмотрению системы финансового планирования на предприятии, ее сущности и основным принципам построения.
Во второй главе рассматривается бюджетирование, которое является составной частью финансового планирования, краткосрочным оперативным планированием.
В третей главе описана технология бюджетирования на предприятии ООО «им. Тимирязева», приведена модель и формы составления бюджетов предприятия. Затронуты вопросы анализа и контроля за выполнением бюджета предприятия.
В четвертой главе предлагаются пути решения проблем с помощью проектирования финансовой структуры, закрепления функциональных обязанностей и порядка взаимоотношений ЦФО, внедрение на ООО «им. Тимирязева» специализированного приложения для бюджетирования, позволяющего решить проблемы, связанные с недостаточным уровнем автоматизации процессов бюджетирования.
Задачи бюджетного планирования - обеспечение строгой экономии финансовых ресурсов, сокращение непроизводительных расходов по пересмотру ежеквартальных планов и смет, большая гибкость в управлении и контролю за себестоимостью продукции, а также повышение точности плановых показателей (для целей налогового и финансового планирования).
Бюджет призван обеспечить финансовыми ресурсами предпринимательский план хозяйствующего субъекта и оказать большое влияние на экономику предприятия. Таким образом, бюджетирование оказывает воздействие на стороны деятельности хозяйствующего субъекта посредством выбора объектов финансирования, направления финансовых средств, и способствует рациональному использованию трудовых, материальных и денежных ресурсов.
Таким образом, бюджетный метод планирования, основанный на контролируемом прогнозе, применяется во многих областях управления:
- в области финансового менеджмента этот метод является практически единственным средством, при помощи которого можно заранее сформировать достаточно ясное представление о структуре бизнеса предприятия, регулировать объем расходов в пределах, соответствующих общему притоку денежных средств, определить, когда и на какую сумму должно быть обеспечено финансирование;
- в области управления коммерческой деятельностью этот метод вынуждает руководителей систематически заниматься маркетингом (изучать свою продукцию и рынки сбыта) для разработки более точных прогнозов, что способствует лучшему знанию ситуации на предприятии; определять наиболее целесообразные и эффективные коммерческие мероприятия в пределах, обеспеченных имеющимися ресурсными возможностями для их осуществления;
- в области организации общего управления этот метод четко определяет значение и место каждой функции (коммерческой, производственной, финансовой, административной и т.д.), осуществляемой на предприятии, и позволяет обеспечить должную координацию деятельности всех служб управления предприятием, заставляет эти службы действовать совместно для достижения утвержденных в бюджете результатов;
- в области управления затратами этот метод способствует более экономичному расходованию средств производства, материальных и финансовых ресурсов и обеспечивает контроль расходов в зависимости от той определенной цели, для которой они производятся, в соответствии с полученными от руководства разрешениями;
- в области общей стратегии развития предприятия этот метод является средством количественной оценки деятельности, независимой от эмоционального восприятия руководителей, непосредственно отвечающих за достижение поставленных целей, и сигнализирует руководству предприятия о неблагоприятных изменениях ситуации путем сообщения об отклонениях фактических результатов от прогнозных показателей.
В ходе написания данной дипломной работы была проанализирована организация бюджетного процесса в ООО имени Тимирязева, был проведен анализ финансовых результатов предприятие, которые находиться не в лучшем состояние, в том числе изучена система центров финансовой ответственности, созданная на этом предприятии, рассмотрены операционные и финансовые бюджеты предприятия. Действующая в ООО имени Тимирязева система бюджетирования недостаточно эффективна и требует дальнейшего развития, в частности автоматизации этого процесса.
Дальнейшее развитие системы бюджетирования ООО имени Тимирязева невозможно при использовании нынешних собственных программных разработок - процесс бюджетирования с каждым новым этапом становится все более громоздким и трудоемким, повышается вероятность возникновения непреднамеренных ошибочных исходных данных в цепочке построения бюджетов.
В рамках дальнейшего развития этой системы предлагаем организовать в ООО имени Тимирязева бюджетирование по продуктовым направлениям как дальнейший шаг в развитии института продуктовых менеджеров, а также обратить внимание на планирование дебиторской и кредиторской задолженности.
Разделение по ЦФО в ООО имени Тимирязева произошло, начиная с 2016 года. Для построения полной и налаженной системы бюджетирования предприятию необходимо осуществить еще много мероприятий, в том числе по изменению регламента работы и взаимодействия служб аппарата управления и производственных подразделений.
Безусловно, грамотное построение и налаженная работа системы бюджетирования принесет положительные результаты предприятию. Но не стоит забывать и о том, что методы количественного планирования и анализа никогда не заменят таких факторов, как уровень исполнительской дисциплины на предприятии; интуиция и опыт менеджеров; внутреннее ощущение того дела, которым они занимаются; простое везение, наконец. Ведь природа цифр всегда ограничена.
Номенклатура продукции в ООО имени Тимирязева носит достаточно устойчивый характер, следовательно, предприятию выгодно использовать систему «сквозного» управленческого планирования. Постоянно ведется работа по изучению рынков сбыта, продукции основных конкурентов и исходя из этого осуществляется прогнозирование объемов продаж. Также ведется работа по совершенствованию и повышению качества выпускаемой продукции и расширению рынков сбыта. Продукция ООО имени Тимирязева востребована на рынке, то есть предприятие идет по пути «производить то, что продается, а не продавать то, что производится».
Основным стратегическим направлением ООО имени Тимирязева является расширение производства и рынков сбыта молочной продукции. Система бюджетирования на предприятии должна быть выстроена таким образом, чтобы с помощью тактических оперативных управленческих решений можно было двигаться к достижению реализации стратегической цели. Следует отметить, что без автоматизация процесса бюджетирования невозможно добиться эффективного управления всем предприятием в целом и слаженной работы его отдельных подразделений.
Был проведен сравнительный анализ существующих на рынке специализированных программных продуктов для бюджетирования и рекомендуем руководству ООО имени Тимирязева внедрить на предприятии следующее приложение - «Oracle Бюджетирование и планирование» финансового анализатора OFSA (Oracle Financial Services Applications) , что позволит существенно снизить трудоемкость бюджетного процесса, сократить временные затраты на составление бюджетов. Применение этого программного продукта устранит многие технические проблемы, связанные с функционированием на предприятии автоматизированной системы бюджетирования.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
