Тема: НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ НА ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ПРЕДПРИЯТИЯХ

В современных условиях необходимость налогового планирования заложена в самом налоговом законодательстве, которое предусматривает те или иные налоговые режимы для разных ситуаций, допускает различные методы для исчисления налоговой базы и предлагает налогоплательщикам различные налоговые льготы.
Потребность в налоговом планировании определяется, прежде всего, двумя основными факторами: тяжестью налогового бремени для конкретного хозяйствующего субъекта и сложностью и изменчивостью налогового законодательства.
Эффективность налогового планирования значительно повышается при условии правильной и целенаправленной организации, которая предусматривает формирование коллектива людей, которые будут заниматься этой работой, разработкой плана, целей и задач налогового планирования, а также разработкой и реализацией схем оптимизации налоговых платежей.
Налоговое планирование, вплотную взаимодействуя с такими управленческими функциями, как маркетинг, финансы, учет, кадровая политика, снабжение, в то же время является одним из базовых инструментов генерирования показателей эффективности функционирования предприятия, так как расчет последних без учета налоговых последствий представляется иррациональным.
Налоговое планирование при его правильной организации дает возможность предприятию:
- придерживаться налогового законодательства путем правильности рас¬чета налогов, сборов и других платежей налогового характера;
- увеличить прибыль;
- эффективно руководить денежными потоками;
- избегать штрафных санкций.
Таким образом, всё вышеперечисленное подчеркивает актуальность дан¬ной темы, к тому же абсолютно каждому хозяйствующему субъекту необходимо уплачивать налоги, что также объясняет потребность в налоговом планировании. Кроме того, актуальность темы выпускной квалификационной работы обусловлена практикой последних лет, которая показала бесперспективность эпизодического внимания к налоговому планированию со стороны хозяйствующих субъектов и выявила объективную потребность разработки концептуальных системных не только функциональных, но и процессных, поэтапных под¬ходов в рамках управления денежными потоками и финансовыми ресурсами.
Вопросы налогового планирования рассматриваются в работах таких отечественных и зарубежных авторов, как Е.С. Вылкова, М.В. Романовский, Т.А. Козенкова, Т.А. Селезнева, И.М. Александров, Ю. Бригхем, Л. Гапенски, Ван Хорн.
Влияние налоговых аспектов на различные показатели корпоративных финансов, в том числе стоимость компании, рассмотрены в работах А.А. Нур- каевой, Е.Ю. Стрельник, Г.И. Шафигуллиной.
Несмотря на изученность отдельных аспектов, вопросы налогового планирования остаются актуальными для отечественных и зарубежных компаний, в силу гибкости налоговой среды их функционирования и развития на предприятиях новых бизнес-процессов и видов деятельности, требующих внимания со стороны специалистов по налоговому планированию.
Объектом исследования выпускной квалификационной работы является деятельность ООО ПКФ «БЕТАР». Основным видом деятельности предприятия является производство счетчиков воды и бытовых счетчиков газа.
Предметом исследования является рассмотрение отдельных вопросов, сформулированных в качестве задач данного исследования.
Цель выпускной квалификационной работы - изучение организации налогового планирования ООО ПКФ «БЕТАР» и разработка рекомендаций по совершенствованию налогового планирования на предприятии.
Реализация поставленной цели определила необходимость решения следующих задач:
- изучить теоретические основы налогового планирования в организации;
- дать характеристику деятельности ООО ПКФ «БЕТАР» и проанализировать его финансовое состояние;
- изучить особенности организации налогового планирования в ООО ПКФ «БЕТАР»;
- провести анализ налоговой нагрузки и налоговых рисков ООО ПКФ «БЕТАР» по методике ФНС;
- разработать предложения по совершенствованию налогового планирования ООО ПКФ «БЕТАР».
Информационную базу исследования составляет финансовая отчетность ООО ПКФ «БЕТАР», а также налоговые декларации за период с 2014 года по 2016 год.
Правовой основой при написании выпускной квалификационной работы являются законодательные акты РФ, а методической - специальная литература отечественных экономистов по вопросам финансового менеджмента, финансового анализа и организации налогового планирования на предприятии: М.В. Романовского, Б.А. Рогозина, Д.Н. Тихонова и других авторов. Помимо этого были использованы также публикации в научных журналах, официальный сайт ФНС, сайты сети Интернет, представляющую статистическую и экономическую отчетность.
Купить

Актуальность темы выпускной квалификационной работы заключается в том, что управление налогообложением организации все чаще входит в практику в процессе хозяйственной деятельности, что обуславливается значительной долей налоговых платежей в финансовых потоках организаций. До недавнего времени налоговое планирование не рассматривалось как составная специфическая часть управления. Однако развитие рынка, конкуренция, тяжесть налогового бремени, желание налогоплательщиков снизить налоговые издержки обусловили все растущий интерес к налоговому планированию.
Так же, налоговое планирование при его правильной организации дает возможность предприятию:
- придерживаться налогового законодательства путем правильности рас¬чета налогов, сборов и других платежей налогового характера;
- увеличить прибыль;
- эффективно руководить денежными потоками;
- избегать штрафных санкций.
Приведенное в первой главе исследование теоретических основ налогового планирования в организации позволяет сделать ряд выводов. Во-первых, в рамках отдельной организации налоговое планирование представляет собой очень полезный инструмент управления, который способен существенно влиять на прибыльность организации и напрямую затрагивать безопасность руководителей организации, которые могут быть привлечены к различным видам ответственности. Во-вторых, в налоговом планировании также необходимо использовать всю совокупность имеющихся в арсенале финансового управления методов. На каждом этапе или стадии наиболее эффективны свои методы. Но только комплексное и последовательное их применение обеспечит результативность работы. В третьих, налоговое планирование, вплотную взаимодействуя с такими управленческими функциями, как маркетинг, финансы, учет,
кадровая политика, снабжение, в то же время является одним из базовых инструментов генерирования показателей эффективности функционирования предприятия, так как расчет последних без учета налоговых последствий представляется иррациональным. Следовательно, налоговое планирование должно стать обязательным инструментарием в комплекте менеджмента предприятия при принятии того или иного управленческого решения.
Объектом исследования в выпускной квалификационной работе является деятельность ООО ПКФ «БЕТАР». Основным видом деятельности предприятия является производство счетчиков воды и бытовых счетчиков газа, которому присвоен ОКВЭД 33.20.6.
Основные технико-экономические показатели, проанализированные по второй главе, позволяют сделать следующие выводы: несмотря на стабильный рост выручки, также увеличиваются коммерческие и управленческие расходы, и себестоимость продаж. В 2015 году наблюдается снижение производительности труда, в связи с этим происходит снижение чистой прибыли и прибыли до налогообложения, но в 2016 году ситуация нормализуется и наблюдается рост данных показателей. Также с каждым годом происходит увеличение средне¬списочной численности работающих, поэтому увеличивается фонд оплаты тру¬да и растет среднемесячная заработная плата. Хочу заметить, что за двадцать лет существования фирмы ни разу не было задолженности по выплате заработной платы. ООО ПКФ «БЕТАР» планирует расширение ассортимента выпускаемых изделий и расширить возможности инструментального производства, также планируется построить новый цех для инструментального производства, поэтому наблюдается увеличение среднегодовой стоимости основных производственных фондов. А увеличение фондоотдачи и уменьшение фондоёмкости говорит о том, что основные средства используются эффективно.
Финансовый анализ показал, что предприятие является финансово устойчивым, положительные показатели рентабельности и деловой активности говорят о эффективной работе фирмы, но имеются проблемы с ликвидностью. Причиной является финансирование инвестиционных программ за счет коротких кредитов, это приводит к дополнительной нагрузке по обслуживанию дол¬га. Привлекая краткосрочный кредит, компания подразумевает, что в пределах текущего года возникнет возможность погашения данного кредита, а это часто не характерно для масштабных инвестиционных вложений, срок окупаемости которых превышает год. ООО ПКФ «БЕТАР» необходимо попытаться заместить краткосрочный кредит долгосрочным с отсрочкой погашения тела долга, это позволит повысить ликвидность предприятия.
Также было доказано, что налоговое планирование в ООО ПКФ «БЕТАР» организовано слабо. Организация применяется только налоговый календарь и ведется налоговый учет. Налоговых бюджетов компания не составляет, соответственно есть существенные резервы для развития данного направления управления финансами.
Проведенный анализ налоговой нагрузки и налоговых рисков ООО ПКФ «БЕТАР» по методике ФНС показал, что налоговая нагрузка ООО ПКФ «БЕ¬ТАР» ниже ее среднего уровня по виду экономической деятельности в 2014 г. на 4,3%, в 2015 г. на 4,6%, в 2016 г. на 5,12%. Также она с каждым годом по¬степенно снижается. Снижение налоговой нагрузки можно объяснить следующими причинами. Во-первых, опережающий темп роста расходов над темпом роста доходов. В 2015 г. по сравнению с 2014 г. происходит увеличение выручки от реализации собственного производства на 18%, однако расходы при этом увеличились на 21%, в 2016 г. по сравнению с 2015 г. выручка увеличилась на 26,6%, а расходы при этом увеличились на 26,7%. Таким образом, предприятию необходимо исследовать причины увеличения расходов и соответственно снижения налоговой нагрузки. Во-вторых, на низкую налоговую нагрузку также оказывает влияние низкая рентабельность продаж. Связано это с падением спроса на продукцию и повышением конкуренции.
Таким образом, можно сделать вывод, что ООО ПКФ «БЕТАР» находится в зоне налогового риска.
Для того чтобы организовать процедуру планирования и контроля налоговой нагрузки, достаточно один раз выстроить процесс согласования финансовых документов с учетом налоговых последствий. Содержать для этого налоговый отдел имеет смысл только крупным компаниям, перед которыми стоит за¬дача управления налогами в филиалах и структуризации платежей в фискальные органы. ООО ПКФ «БЕТАР» было предложено составить налоговую группу, которая бы состояла из заместителя финансового директора и бухгалтера по налогам и сборам.
Данная группа в своей работе должна будет подчиняться основным принципам:
- осуществлять уплату налога в последний день установленного периода;
- использовать варианты снижения налогооблагаемой базы в рамках взаимосвязанной системы налогообложения предприятий;
- использовать льготные режимы налогообложения, предусмотренные законодательством;
- не допускать повышенного налогообложения путем использования специальных учетных методов;
- заниматься прогнозированием и составлением самого налогового плана.
Таким образом, применение налогового планирования позволит оптимизировать сумму уплачиваемых налогов и избежать экономического ущерба, связанного с выплатой штрафов в пользу государства.
Для того, чтобы грамотно оптимизировать налоговую нагрузку необходимо разобраться, какие из факторов оказывают наибольшее давление на количество уплачиваемых налогов. Для достижения данной цели был произведен корреляционно-регрессионный анализ, где:
у - зависимая переменная, сумма налогов;
х1 - независимая переменная, прибыль до налогообложения;
х2 - независимая переменная, внеоборотные активы;
хз - независимая переменная, выручка;
х4 - независимая переменная, заработная плата.
По результатам, проведенного корреляционно - регрессионного анализа, можно сделать вывод, что незначимыми оказались факторы х2, х3 и х4. Это говорит о том, что налогообложение прибыли оказывает наибольшее влияние на налоговую нагрузку организации. Прогнозируя свою прибыль, предприятие так же может планировать и прогнозировать сумму налогов, что в последствие позволит заранее оптимизировать налоговую нагрузку, избегая неприятных ситуаций и повышая эффективность деятельности компании.
В 2014 г. Нуркаевой А.А. было произведено эмпирическое исследование, где она рассматривала влияние показателя корпоративной налоговой нагрузки на рыночную стоимость компании, оценённую с позиции потенциального инвестора. Данное исследование показало, что при увеличении относительной налоговой нагрузки на 1% стоимость компании уменьшается в среднем на 1,77%. Подобный результат, по-видимому, можно объяснить тем, что величина налоговых платежей в общей сумме расходов предприятия на сегодняшний день весьма существенна и отсутствие налоговой оптимизации отрицательно сказывается не только на его текущей деятельности, что выражается в финансовых потерях и неконкурентоспособности, но и в снижении стоимости компании в целом с позиции инвестора. При отсутствии в организации налогового планирования она направляет свои усилия, прежде всего, на выплату всех необходимых налогов, а не на достижение основной цели деятельности, следовательно, её важность и значимость в глазах инвестора существенно снижается.
Таким образом, можно сделать вывод, что какой бы не была база изъятия налогов и налоговых платежей в конечном итоге она повлияет на прибыль, а прибыль - один из важнейших показателей эффективности деятельности пред¬приятия. Каждое предприятие должно оптимизировать налоговую нагрузку таким образом, чтобы не ухудшалось его финансовое положение, но и не было существенного занижения налоговой базы и недоплаты в бюджет государства.
Таким образом, налоговое планирование предполагает увеличение финансово-хозяйственных результатов при экономии налоговых расходов, а также решает задачу использования в соответствии с финансовым законодательством новых налоговых инструментов.
Купить