ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. БЮДЖЕТИРОВАНИЕ - ИНСТРУМЕНТ ПРИНЯТИЯ ЭФФЕКТИВНЫХ УПРАВЛЕНЧЕСКИХ РЕШЕНИЙ 6
1.1 Сущность и роль бюджетирования в деятельности предприятия 6
1.2. Основные условия создания эффективной системы бюджетирования на предприятии 16
1.3. Генеральный бюджет предприятия: понятие, структура и принципы построения 24
ГЛАВА 2. ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ СИСТЕМЫ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ ПАО «Таттелеком» 36
2.1. Краткая характеристика хозяйственно-финансовой деятельности ПАО «Таттелеком» 36
2.2. Анализ постановки и мониторинга финансового планирования на предприятии ПАО «Таттелеком» 50
2.3. Анализ основных бюджетных форм ПАО «Таттелеком» 58
ГЛАВА 3. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ СИСТЕМЫ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ ПАО «Таттелеком».75
3.1. Рекомендации по совершенствованию системы бюджетирования на предприятии ПАО «Таттелеком» 75
3.2. Эффективность предложенных мероприятий по совершенствованию системы бюджетирования на предприятии ПАО
«Таттелеком» 83
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 87
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 90
ПРИЛОЖЕНИЕ
Постановка бюджетирования на предприятии в современных условиях развития компаний имеет большую роль. По тому, насколько отлажен процесс бюджетирования, можно судить об успешности самой организации. Актуальность выбранной темы дипломной работы заключается, во-первых, в том, что для повышения эффективности работы любого предприятия необходимо выстроить систему бюджетирования, отвечающую требованиям действующих правил игры на рынке, во-вторых, в необходимости дополнительных конкурентных преимуществ, которые можно получить в ходе рационального финансового планирования.
О подготовке и использовании бюджетов на сегодняшний день сказано много. Вопросы определения сущности и организации бюджетирования находят отражение в трудах таких ученых, как: И.А. Бланк - «Стратегия и тактика управления финансами»; Т.П. Карпова - «Управленческий учет»; В.Э. Керимов- «Учет затрат, калькулирование и бюджетирование в отдельных отраслях производственной сферы»;
Также тема бюджетирования была затронута американским ученым С. Уэлшем и автором книги «Бюджетирование для нефинансовых менеджеров. О том, как научиться составлять и исполнять бюджеты» И. Мейтлендом. Несмотря на то, что видение ученых иногда отличается, важность бюджетирования признает каждый.
В любой стране на любом предприятии существует своя система бюджетирования, эффективность которой во многом сказывается на успехе компании. Правильные планирование расходов, всей финансовой деятельности, постановка стратегических целей могут привести компанию к первым местам на локальном, региональном, а может быть и мировом рынке. В то же время ошибки в системе могут повлечь за собой серьезные проблемы для организации вплоть до признания компании банкротом.
Таким образом, использование бюджетирования в деятельности компании является необходимым условием успеха бизнеса. Эффективность бюджетирования влияет на многие факторы, такие как: повышение степени гибкости предприятия, возможность предвидеть результаты управленческих решений и пути развития компании, наличие рисков и возможность их просчитать и минимизировать.
Бюджетирование является основой планирования и принятия управленческих решений в организации, оценки всех аспектов ее финансовой состоятельности, укрепления финансовой дисциплины и подчинения интересов отдельных структурных подразделений интересам организации в целом. Если раньше составлением бюджета на планируемый период занимались несколько специалистов, то теперь в процесс бюджетирования вовлечены сотрудники каждого подразделения, что делает его более объективным и увеличивает его важность и ценность.
Цель исследования дипломной работы - анализ системы бюджетирования предприятия, его оценка, разработка рекомендаций по повышению эффективности бюджетирования.
Исходя из поставленной цели, можно выделить следующие задачи исследования:
- раскрыть сущность бюджетирования, определить его принципы и этапы;
- проанализировать постановку системы бюджетирования на примере компании;
- разработать комплекс мер для устранения или усиления слабых сторон. Объектом исследования является компания ПАО «Таттелеком».
Предмет исследования - постановка бюджетирования на предприятии ПАО «Таттелеком».
К методам проведения данного исследования относятся:
- анализ существующей литературы по теме бюджетирование;
- изучение регламентов бюджетирования на предприятии;
- сравнение существующей системы бюджетирования ПАО «Таттелеком» с принципами бюджетирования в литературе;
- интервьюирование сотрудников финансовой службы предприятия.
При выполнении дипломной работы использовались: учебная и периодическая литература, сайт компании ПАО «Таттелеком», её бухгалтерская и финансовая отчётности, другие сайты сети Интернет.
Дипломная работа состоит из введения, трех глав, включающих 7 параграфов, заключения, списка источников из 50 наименований и 15 приложений. В тексте дипломной работы содержится 8 таблиц и 6 рисунков. Общий объем работы 110 листов.
Во введении определяется цель дипломной работы, объясняется актуальность выбранной темы, определяются основные задачи исследования.
Первая глава - теоретическая, посвящена рассмотрению понятия, задач, функций и принципов финансового планирования и бюджетирования, исследованию основных видов бюджетов предприятия и этапов процесса бюджетирования.
Во второй главе проводится анализ постановки бюджетирования в ПАО «Таттелеком», показаны основные бюджетные формы предприятия.
В третьей главе предлагаются мероприятия по совершенствованию системы бюджетирования ПАО «Таттелеком».
В заключении подводятся итоги проделанной работы.
Бюджетирование предприятия является одной из важнейших составляющих экономического планирования, которое в свою очередь является частью финансового менеджмента. По сути дела, оно является особым видом планирования, которое основано на принципах и методах исполнения, составления, контроля, оценки и корректировки подбюджетов. По-другому можно сказать, что бюджетирование на предприятии является планированием будущей хозяйственной деятельности организации, результаты которой оформляются при помощи системы подбюджетов.
Основное его предназначение - это выработка, а также повышение обоснованности и эффективности всевозможных управленческих решений. Механизмы, которые имеет бюджетирование на предприятии, нужны, что сделать рабочий процесс более эффективным, раздобыть новые ресурсы, повысить плановые показатели. Польза очевидна.
Бюджетирование на предприятии позволяет:
- оптимизировать прибыль и затраты;
- согласовать деятельность разных подразделений предприятия;
- выявить то, в каких ресурсах есть потребность, а от каких можно отказаться;
- провести анализ финансовой деятельности части предприятия или всего его целиком;
- укрепить дисциплину внутри предприятия;
- двигаться в одном направлении, имея единые цели развития компании.
Приступая к планированию, руководители начинают более четко представлять свои цели, корректировать бюджет. Точность планирования при этом повышается.
Целью дипломной работы было проанализировать систему бюджетирования ПАО «Таттелеком» и разработать рекомендации по повышению эффективности бюджетирования.
В ходе анализа были сделаны следующие выводы:
- показатель EBITDA составил 2 458,8 млн.руб, EBITDA Margin сформировался на уровне 34,4%
- по итогам года, средневзвешенная ставка по кредитам увеличилась с 8,07% до 8,38%;
- за счет сокращения кредитной нагрузки, расходы на обслуживание долга снижены на 18 млн. рублей;
- по итогам деятельности Общества в 2015 году получена чистая прибыль в размере 741,6 млн. руб.;
- по всем показателям экономической эффективности в 2015 году Общество продемонстрировало рост;
- влияние рисков на деятельность Общества оценивается как минимальное, в случае наступления возможных неблагоприятных изменений в отрасли связи, Общество не потеряет своего устойчивого состояния.
Также в ходе проделанной работы была систематизирована система бюджетирования и предложены следующие меры:
- закупить и внедрить модуль бюджетирования в программе Axapta;
- ввести регламент по подключению корпоративных клиентов.
Исходя из приведенных расчетов данные меры позволят компании сэкономить 8 535 840 рублей.
31 000 р. = 1518- - средняя стоимость одного рабочего дня
245 дней д
1518р. х 3чел.х4д. х80подразд. = 1 457 280р. - затраты компании на
заработную плату сотрудников настоящий момент.
1518р. х 1чел.х1д. х80подразд. = 121 440р. - затраты компании на
заработную плату сотрудников после введения единого модуля бюджетирования.
Расходы уменьшатся на 1 335 840 р. (на 91,7%).
7 200 000 рублей компания сэкономит, если введет единый регламент подключения корпоративных клиентов, что, в случае отсутствия форс-мажорных обстоятельств, сократит отказ клиента, а значит и потери до минимума.
1 335 840 р. + 7 200 000 р. = 8 535 840 р. - экономия компании при использовании предложенных мер. Однако стоит понимать, что это невозможно, без понимания всеми участниками бизнес-процесса необходимости четкого соблюдения правил и следования регламенту.
Дальнейшее развитие телекоммуникационных услуг требует от ПАО «Таттелеком» использования новейших технологических решений, позволяющих справляться с возрастающим объемом трафика. Это достигается, с одной стороны, с помощью строительства магистральных сетей и расширения канальной емкости и использованием современных технологий на "последней миле", таких технологий, как FTTx, GPON, с другой стороны - с помощью максимальной автоматизации всех рабочих процессов, в том числе и бюджетирования.
Не менее важная задача — это предоставление высококачественных услуг связи на селе. Туда не идут другие операторы из-за высокой себестоимости строительства и низкой отдачи инвестиций. Для села именно «Таттелеком» является компанией связи, которая доносит до самых отдаленных уголков республики современные качественные услуги, что сокращает расстояния между людьми.
Таким образом, процесс бюджетирования ПАО «Таттелеком» отлично развит, с него могут брать пример и другие компании, особенно на рынке Татарстана. В нем учтена и специфика деятельности компании, и ментальность сотрудников, и все требования к постановке бюджетирования. Конечно, есть моменты, которые можно улучшить, ведь нет предела совершенства. К этому и стремится финансовый менеджмент ПАО «Таттелеком».
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
