Введение 3
1. Теоретические аспекты учета расчетов по кредитам и займам 6
1.1. Понятие кредита и займа, их отличительные признаки 6
1.2. Классификация кредитов и займов 13
1.3. Сравнительная характеристика учёта кредитов и займов по российским
и международным стандартам 19
2. Бухгалтерский учет и контроль операций с кредитами и займами ООО
«СпектрПодряд» 27
2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «СпектрПодряд» 27
2.2. Учёт обязательств по кредитам и займам в ООО «СпектрПодряд» 31
2.3. Внутренний контроль операций по кредитам и займам в ООО
«СпектрПодряд» 41
3. Анализ кредитов и займов ООО «СпектрПодряд» 51
3.1. Цель, задачи и информационное обеспечение анализа 51
3.2. Оценка динамики, состава и структуры кредитов и займов 55
3.3. Анализ кредитоспособности ООО «СпектрПодряд» 58
Заключение 73
Список использованных источников
Приложения
Трудно представить успешно развивающуюся организацию, не использующую заемный капитал, необходимость в привлечении, которого может быть обусловлена недостатком собственного капитала.
Заемный капитал предприятия состоит из полученных кредитов и займов.
В условиях рынка информация о расчётах по кредитам и займам является предметом внимания различных пользователей. Собственники предприятия, кредиторы, потенциальные инвесторы зачастую хотят иметь возможность убедиться в том, что все многочисленные операции предприятия законны и правильно отражены в отчетности. Администрации предприятий важно оперативно контролировать ход хозяйственных операций, эффективно управлять имуществом.
Учет кредитов и займов - процедура, которая регулируется правилами бухучета. Цель получения денег может быть различной: покупка нового снабжения, обновление производства либо погашение прошлых долгов.
Порядок отражения кредитов и займов отличается зависимо от задачи, периода и условий получения кредита.
Бухгалтерский учёт - сбор и обобщение информации о состоянии займов и кредитов, полученных частным лицом либо предприятием. Вся собранная информация должны быть документально оформлена.
Этот учёт регулируется ПБУ 15/2008 в соответствии с которым, в учёте должны отражаться такие факты:
- Основная сумма займа/кредита.
- Сумма расходов по займу/кредиту.
- Процентная ставка за пользование.
- Иные второстепенные расходы, которые имеют связь с обслуживанием кредита/займа.
Главной задачей бухгалтерского учёта есть формирование достоверных данных о деятельности компании, на основе которых стает возможным:
- Предупреждение негативных результатов деятельности компании.
- Выявление резервов обеспечения материальной устойчивости компании.
- Контроль соблюдения законов при осуществлении компанией основных действий.
- Контроль наличия и движения финансов.
Эффективность руководства деятельностью предприятия полностью зависит от способности вовремя получать полную, точную, объективную, достаточно детальную и своевременную экономическую информацию, особенно информацию о состоянии расчётов по кредитам и займам. Всё это свидетельствует об актуальности темы работы.
Исследованием вопросов учета кредитов и займов занимались такие ученые-экономисты: В.В. Ковалев, Р.Г. Попова, И.Н. Самонова, И.И. Доброседова, Ю. Бригхем, Л. Гапенски и др.
Целью работы является разработка рекомендаций по совершенствованию учета кредитов и займов на предприятии.
Для достижения поставленной цели необходимо выполнить ряд задач:
- рассмотреть понятие кредита и займа, их отличительные признаки;
- рассмотреть классификации кредитов и займов;
- выполнить сравнительную характеристику кредитов и займов по российским и международным стандартам;
- выполнить организационно-экономическую характеристику предприятия;
- изучить организацию бухгалтерского учета кредитов и займов на предприятии;
- выполнить анализ системы контроля операций по кредитам и займам на предприятии.
Объектом исследование является ООО «СпектрПодряд», а предметом - учет кредитов и займов ООО «СпектрПодряд».
Информационную базу исследования составляет совокупность специальной и научной литературы, законы и нормативные документы, справочная и периодическая литература.
Методологической основой исследования стала совокупность современных методов анализа и синтеза (системный и диалектический подходы), экономико-статистический метод, методы аналогий, которые опираются на комплекс экономических и юридических дисциплин, а также смежных с ними областей знаний.
Для оптимального функционирования организаций в рыночной среде одних только собственных источников для формирования оборотных активов оказывается недостаточно, по этой причине дополнительная потребность в ресурсах покрывается за счет привлеченных источников: кредитов и займов, предоставляемых банками, а также некредитными организациями.
Краткосрочные кредиты позволяют организациям постоянно поддерживать необходимый уровень оборотных средств, содействуют ускорению их оборачиваемости. Займы же имеют более удобные формы для организации-заемщика, что позволяет ей гибко использовать полученные средства. Огромное значение имеют долгосрочные займы и кредиты, которые являются дополнительным источником финансирования коммерческой деятельности организаций.
Являясь важным средством для формирования и развития организации, кредиты, займы, векселя, облигации и целевое финансирование-все это нуждается в правильном и грамотном бухгалтерском учете. Правильный бухгалтерский учет операций позволяет точнее узнать эффективность использования заемных средств и методов кредитования, а также дает возможность легко изучить финансовое положение предприятия.
В данной выпускной квалификационной работы были рассмотрены актуальные вопросы учета, контроля и анализа расчетов по кредитам и займам в ООО «СпектрПодряд».
Поставленная цель и все задачи были выполнены в ходе исследования. В процессе работы была охарактеризована система нормативно-правового регулирования кредитов и займов в РФ; изучены состав и структура кредитов и займов; определены условия признания в бухгалтерском и налоговом учете, а также в соответствии с МСФО; определены особенности бухгалтерского учета кредитов и займов в ООО «СпектрПодряд»; проведен экономический анализ кредитов и займов. А также даны рекомендации по усовершенствованию контрольных процедур за формированием кредитов и займов.
ООО «СпектрПодряд» - крупная организация, которая специализируется на возведении зданий с монолитным железобетонным каркасом, монтаж инженерных сетей и комплексное благоустройство, включая строительство дорог. К тому же организация располагает собственной производственной базой для осуществления своей деятельности.
Учет кредитов и займов в ООО «СпектрПодряд» осуществляется в соответствии с положением «Учет расходов по займам и кредитам» (ПБУ 15/2008), утвержденного Приказом Минфина РФ от 06.10.2008г. №107н.
Основной долг ООО «СпектрПодряд» - сумма кредитов и займов отражается в бухгалтерском учете в виде кредиторской задолженности на балансовых счетах:
- 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;
- 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».
Аналитический учет задолженности по полученным займам и кредитам, включая выданные заемные обязательства, ведется по видам займов и кредитов, кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставившим их отдельным займам и кредитам (видам заемных обязательств)
Качество организации системы внутреннего контроля кредитов и займов по результатам проведение опроса отдела бухгалтерии ООО «СпектрПодряд», оценивается нами высоко. Задачей системы контроля операций по кредитам и займам на ООО «СпектрПодряд» является проверка наиболее весомых с финансовой точки зрения операций, а также основных документов, отражающих эти операции. По окончании контроля и ревизии можно констатировать, что мероприятия, предусмотренные общим планом и программой контроля и ревизии, выполнены в полном объеме.
Проведенный экономический анализ финансовых результатов ООО «СпектрПодряд» показал, что в результате хозяйственной деятельности в 2017 году сумма авансированного капитала увеличилась на 19,6% по сравнению с предыдущим годом, что положительно влияет на финансовое состояние предприятия. Это означает, что ООО «СпектрПодряд» конкурентоспособно и 74
эффективно функционирует. На данный рост авансированного капитала оказал рост заемного капитала на 239 255 тыс. руб. по сравнению с 2016 годом. Собственный капитал предприятия также увеличился, но незначительно, на 4,5%.
Согласно проведенному структурному анализу наблюдаем следующее, что в 2016 году, как и в предыдущем, наибольшую долю в структуре заемных средств занимают краткосрочные кредиты и займы, 81,3% и 93,4% соответственно. Доля долгосрочных кредитов и займов снизилась почти в три раз, что говорит о снижении возможности капитальных вложений, однако у ООО «СпектрПодряд» достаточно собственных источников финансирования. В конечном итоге, общая сумма кредитов и займов увеличилась по сравнению с 2016 годом на 239 255 тыс. руб. Стоит отметить, что снижение долгосрочных кредитов и займов не будет являться серьезной проблемой для финансового состояния предприятия, так как у него имеется достаточное количество собственных источников средств для улучшения экономического положения.
Также по результатам проведенных расчетов финансового состояния ООО «СпектрПодряд» можно охарактеризовать как абсолютно устойчивым, то есть предприятие может немедленно погасить все свои обязательства, так как компонентный показатель S имеет вид {1,1,1} как на начало отчетного периода, так и на конец. Анализ размещения источников в активе баланса свидетельствует о наличие собственных оборотных средств в размере 493 328 тыс. руб. на конец года и 483 214 тыс. руб. на начало. На основании чего можно сделать вывод, что источники в активе баланса размещены правильно и рационально.
В целом, финансовое состояние ООО «СпектрПодряд» можно охарактеризовать, как абсолютно устойчивое. поскольку данное предприятие независимо от заемных источников средств; высоко платежеспособно, в любой момент времени по требованию своих кредиторов, ООО «СпектрПодряд» способно погасить свои обязательства перед ними; располагает высоколиквидными активами; все показатели ликвидности имеют высокие показатели. Но, стоит обратить особое внимание на увеличение краткосрочных кредитов и займов, поскольку их наличие свидетельствует о возможных финансовых рисках. У любого предприятия всегда есть вероятность снижения доходности, что сопряжено с невозможностью оплаты долгов.
Таким образом, предложенные рекомендации и мероприятия позволят оптимизировать систему учетно - аналитического обеспечения управления кредитами и займами в ООО «СпектрПодряд» и тем самым повысить эффективность хозяйствования в целом.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
