Введение 3
1. Теоретические аспекты бухгалтерского учета и анализа кредитов и займов 6
1.1. Развитие заемных отношений в условиях рыночной экономики 6
1.2. Экономическая сущность кредитов и займов и их классификация 11
1.3. Нормативно-правовое регулирование учета кредитов и займов 20
2. Учет расчетов по кредитам и займам в ооо «таткабель» 26
2.1. Организационно-экономическая характеристика ооо «таткабель» 26
2.2. Особенности организации синтетического и аналитического учета
кредитов и займов 31
2.3. Документальное оформление кредитов и займов 44
3. Контроль и анализ кредитов и займов в ооо «таткабель» 49
3.1. Анализ финансового состояния и кредитоспособности ооо «таткабель» 49
3.2. Анализ динамики и эффективности использования кредитов и займов 65
3.3. Обеспечение контроля за погашением кредитов и займов 78
Заключение 85
Список использованных источников 88
В настоящее время всем предприятиям необходимо соответствовать требованиям рыночной экономики для осуществления эффективной деятельности, следовательно, организациям нужно быстро реагировать на изменениям рыночной конъектуры и с легкостью приспосабливаться к ним. Для обеспечения своей деятельности, а главное для увеличения ее прибыльности, большинство организаций прибегает к использованию средств заемного финансирования.
В условиях современности, почти не осталось компаний, которые придерживаются мнения о том, что, использование в своей деятельности только собственного капитала повышает их финансовую независимость и тем самым устойчивость, так как у них отсутствуют существенные финансовые риски. Такие компании считают, что при использовании заемных средств может снизиться эффективность их деятельности. Хотя, при определенных обстоятельствах это возможно, но только, если руководство осуществляет неправильную тактическую политику. Например, если предприятие находится в неустойчивом положении, то дополнительное привлечение заемных средств только усугубит положение и может даже привести к банкротству. Поэтому, если у компании возникает потребность во внешних источниках финансирования, то ему необходимо продумано и проанализировано подходить к выбору вида и формы источников.
В целом, при грамотной стратегии, заемное финансирование идет предприятию только на пользу, так как с помощью привлечения дополнительных ресурсов, предприятие может не только осуществлять непрерывную деятельность, но также увеличить тем самым рентабельность собственного капитала. А для собственников компании это является
немаловажным фактором, так как основная цель вложения их собственных средств - это их преумножение.
Использовать дополнительное внешнее финансирование или нет, решает сама компания, исходя их своих потребностей, но для существования в условиях рыночной экономики и для поддержания конкурентоспособной деятельности, это является немаловажным фактором.
Таким образом, использование заемных средств является наиболее актуальной проблемой в условиях современного рынка для любого предприятия.
Целью написания выпускной работы является проведение анализа эффективности использования кредитов и займов на примере ООО «Таткабель», а так же разработка рекомендаций по повышению класса кредитоспособности на основе проделанного анализа.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- изучить теоретические основы учета кредитов и займов;
- выявить особенности учета и использования заемных средств на примере ООО «Таткабель»;
- провести анализ эффективности использования заемных средств ООО «Таткабель»;
- оценить кредитоспособность ООО «Таткабель» по методике ПАО «Сбербанк»;
- разработать методы по повышению класса кредитоспособности для исследуемой организации.
Объектом исследования является ООО «Таткабель».
Предметом исследования является организация учета и использования кредитов и займов на исследуемом предприятии.
В качестве теоретической и методологической базы исследования в дипломной работе были использованы научные труды В.М.Богаченко, Н.П. Кондракова, А.А. Казимагомедова, В.В. Ковалева и др.
Информационной базой при разработке аналитической главы выпускной работы послужили данные бухгалтерской отчетности исследуемого предприятия, а так же в качестве юридической и правовой основы - Гражданский кодекс Российской Федерации, Налоговый кодекс Российской Федерации, Положения по бухгалтерскому учету и План счетов бухгалтерского учета.
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложения.
В первой главе рассмотрена история развития заемных отношений, основные понятия кредитов и займов и нормативно-правовое регулирование учета кредитов и займов.
Во второй главе представлена краткая характеристика предприятия и выявлены особенности учета заемных средств на примере данной компании. Так же проведен экспресс-анализ финансового состояния компании.
В третьей главе проведен анализ эффективности использования заемных средств ООО «Таткабель», проведена оценка кредитоспособности и определены основные направления по повышению класса кредитоспособности.
Результаты исследования были продемонстрированы в статье «Сравнительный анализ ПБУ 15/2008 «Учет расходов по кредитам и займам» и МСФО (ISA) 23 «Затраты по займам», опубликованный в сборнике научных статей IX Всероссийской научно-практической конференции «Учетно-аналитические инструменты развития инновационной экономики: российский и европейский опыт» (Нижегородский государственный инженерно¬экономический университет, г. Княгинино).
При рассмотрении экономической сущности кредитов были выявлены основные формы и виды кредитов, рассмотрены современные формы банковского кредитования.
При изучении сущности займов было выявлено, что займы, по сравнению с кредитами могут быть неденежными, выдаваться физическими и юридическими лицами, могут быть беспроцентными, и заключены в устной форме.
Основные счета для учета кредитов и займов - счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Дл учета процентов открываются субсчета «Проценты по краткосрочным (долгосрочным) кредитам и займам».
В бухгалтерской отчетности кредиты и займы отражаются в строках 1410 «Долгосрочные обязательства» и 1510 «Краткосрочные обязательства» бухгалтерского баланса. Наиболее детализированные изменение структуры кредитов и замов можно увидеть в пояснениях у балансу и отчете о финансовых результатах.
Во второй главе рассмотрена краткая характеристика ООО «Таткабель». Выявлены следующие основные направления экономической деятельности:
- производство кабельно-проводниковой продукции;
- перепродажа товаров;
- строительство кабельной линии;
- оказание услуг (в т.ч. монтаж, шеф-надзор, ответственное хранение и пр.).
Был проведен экспресс- анализ финансового состояния компании. Исходя из расчетов, определили, что общество имеет положительную динамику ключевых показателей платежеспособности, финансовой устойчивости и деловой активности. Так же было выявлено, что в структуре капитала общества наибольшую часть занимает заемный капитал. Завод привлекает внешние источники финансирования путем открытия кредитных линий и получения займов.
Так как предприятие вынуждено использовать заемные средства для финансирования деятельности, основные рекомендации направлены на улучшение класса кредитоспособности, для того, чтобы банки могли предоставлять кредиты с более выгодными условиями для компании.
В ходе написания третьей главы разработаны основные рекомендации по повышению класса кредитоспособности в ООО «Таткабель».
Во-первых, необходимо изменить структуру капитала в сторону увеличения собственных источников финансирования. Несомненно, использование собственного капитала, является более дорогим для организации, нежели заемные источники, но в этом случае компания будет более привлекательной для инвесторов. И кроме всего, не ущемляются интересы собственников, для которых эта самая цена собственного капитала вялятся их ожидаемой доходностью на вложенные средства.
В этом случае произойдет увеличение величины средневзвешенной стоимости капитал, но увеличится возможность привлечения разносторонних инвесторов, так как при уменьшении доли заемного капитала привлекательность компании для инвесторов только растет. А вопрос привлечения дополнительных источников финансирования является для всех компаний самым актуальным.
Во-вторых, повысить класс кредитоспособности путем улучшения таких показателей как коэффициент абсолютной ликвидности, коэффициент текущей ликвидности и коэффициент соотношения собственных и заемных средств.
Коэффициент соотношения собственных и заемных средств изменить можно лишь с помощью структуры капитала компании.
В результате применения мер класс кредитоспособности увеличится и ООО «Таткабель» сможет рассчитывать на более выгодные условия кредитования.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
