Система внутреннего контроля - это достаточно важная и неотъемлемая часть любой компании. Магазины, производственные предприятия, предприятия по добыче полезных ископаемых - все организации нуждаются в осуществлении контрольных процедур с целью эффективного управления предприятием. Она позволяет компании осуществлять контроль за ее деятельностью и вовремя выявлять нарушения с целью принятия правильных управленческих решений.
Можно сказать, что система внутреннего контроля на предприятии - это необходимый инструмент управления организацией. При помощи системы внутреннего контроля руководители компании организовывают осуществление контроля за всеми бизнес-процессами, происходящими в организации. Данная система включает в себя множество элементов, которые тесно взаимосвязаны между собой, и функционирование которых обеспечивает осуществление контрольных процедур на предприятии.
Каждый руководитель должен организовывать систему внутреннего контроля таким образом, чтобы она была эффективной на его предприятии, то есть функционировала с точки зрения оптимального соотношения качества и затрат на ее содержание. Причем процесс организации системы внутреннего контроля достаточно трудоемкий, так как связан с написанием должностных инструкций, организационной структуры предприятия, различных внутренних нормативных документов, поиск необходимых сотрудников, и многим другим. Поэтому данному процессу руководитель обязан уделить должное внимание.
Важна не только организация системы внутреннего контроля, но и ее непосредственное функционирование. Для того, чтобы система внутреннего контроля функционировала эффективно, необходимо осуществлять постоянный контроль за деятельностью на предприятии, а также необходимо дать понять
Рассматривая внутренний контроль и аудит, следует обратить внимание на его взаимосвязь и отличия по сравнению с внешним аудитом. Согласно ст. 19 Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности», аудит независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности.
Внутренний аудит проверяет и дает оценку системе внутреннего контроля на предмет ее соответствия поставленным целям и заданным критериям, предоставляя рекомендации по ее совершенствованию. Также он нацелен на совершенствование менеджмента и дает рекомендации по улучшению системы управления компанией.
Внутренний контроль также помогает предотвратить потерю ресурсов, выявить скрытые резервы роста прибыли и увеличения эффективности компании, осуществить необходимые изменения, в частности, упорядочить структуру и организацию бизнес-процессов.
Задачи внутреннего контроля определяются руководством предприятия исходя из потребностей управления и раскрывают цели внутреннего аудита:
а) контроль за состоянием активов и недопущение убытков;
б) подтверждение выполнения внутрисистемных контрольных процедур;
в) анализ эффективности функционирования системы внутреннего контроля и обработки информации;
г) проверка эффективности системы контроля;
д) оценка эффективности осуществляемых операций;
е) определение уровня достижения программных целей;
ж) оценка соблюдения требований действующего законодательства.
Во второй главе выпускной квалификационной работы была рассмотрена
организация внутреннего контроля на примере деятельности ООО «СТК ЭВЕНТУС».
Система внутреннего контроля ООО «СТК ЭВЕНТУС» представляет собой процесс, осуществляемый и организуемый руководством и всеми сотрудниками организации, для того чтобы обеспечить необходимую уверенность в достижении постав ленных целей с точки зрения надежности финансовой (бухгалтерской) отчетности, эффективности и результативности хозяйственных операций и соответствия деятельности лица действующему законодательству. Это означает, что организация системы внутреннего контроля и ее функционирование направлены на устранение рисков хозяйственной деятельности, которые могут угрожать достижению любой из этих целей.
ООО «СТК ЭВЕНТУС» является строительной организацией. В организациях такой отрасли систему внутреннего контроля принято рассматривать:
- как функцию внутрихозяйственного управления деятельностью структурных подразделений строительной организации;
- целенаправленный вид практической деятельности, осуществляемой внутри организации с помощью широкого набора методов, приемов и процедур;
- организационно-управленческую систему органов (должностных лиц и служб), осуществляющую контроль за производственной и экономической деятельностью структурных подразделений (участков, бригад).
Функция контроля расходов ООО «СТК ЭВЕНТУС» глубоко интегрирована с другими функциями управления. Сложно найти хотя бы один элемент управленческого цикла, который был бы обособлен от процесса управления расходами, поскольку любые принимаемые в организации решения так или иначе связаны с затратами и влияют на общие расходы предприятия. Поэтому систему внутреннего контроля расходов ООО «СТК ЭВЕНТУС» необходимо оценивать в совокупности с применяемой в организации системой
Внутренний контроль затрат осуществляется разными специалистами на разных стадиях бизнес-процесса (снабжение, производство (строительство), продажи). За организацию и осуществление внутреннего контроля по данным бухгалтерского учета расходов всех видов ресурсов и правильности составления бухгалтерской (финансовой) отчетности отвечает главный бухгалтер ООО «СТК ЭВЕНТУС». Каждый из специалистов по внутреннему контролю должен обеспечить защиту от ошибок и злоупотреблений, определять «зоны риска» и возможности устранения будущих недостатков. Другими словами, внутренние контролеры помогают идентифицировать и устранить слабые места в системах управления, а также найти нарушенные принципы управления. По-нашему мнению, внутренними контролерами расходов предприятия должны быть все руководитель его функциональных подразделений, все менеджеры, участвующие в деятельности.
Таким образом, для оценки системы внутреннего контроля расходов в ООО «СТК ЭВЕНТУС» была рассмотрена организация общей системы внутреннего контроля, поскольку функция контроля расходов ООО «СТК ЭВЕНТУС» глубоко интегрирована с другими функциями управления. Тест системы внутреннего контроля позволил сделать вывод, что внутренний контроль находится на среднем уровне.
Далее нужно предприятию для усиления внутреннего контроля за расходами:
- разработать и внедрить систему Директ-кост;
- организовать учет по местам затрат и центрам ответственности за расходы;
- контролировать оптимальность затрат (соотношение для цены и качества материальных расходов);
- снижать себестоимость строительства за счет роста объемов услуг и экономии накладных расходов;
- предложить предприятию индивидуально премировать работников не за
- требования нормативных документов, регулирующих учет доходов;
- приказ об учетной политике предприятия;
- первичные документы по учету доходов (счета-фактуры, товарно-транспортные накладные, расчетные документы);
- регистры синтетического и аналитического учета доходов;
- другие документы, используемые для отражения в учете операций по формированию доходов предприятия (договоры, справки бухгалтерии);
- отчетность предприятия (Баланс, Отчет о финансовых результатах);
- аудиторские заключения, акты ревизий, проверок прошлых периодов.
Итак, внедрив изменения в организационную структуру ООО «СТК ЭВЕНТУС», а также реализовав систему взаимодействия различных отделов в процессе контроля доходов, компания обеспечит более объективное отражение информации в учете и отчетности. К тому же, система внутреннего контроля в некоторых случаях способна предотвратить случаи материального и интеллектуального подлога при проведении операций, которые связаны с получением дохода. Для усовершенствования системы проведения ревизии и контроля доходов на предприятии руководству стоит порекомендовать составлять систему мероприятий, включающие: разработку раздела финансового плана, посвященного контролю, принятие более точно проработанной учётной политики и повышение квалификации работников финансового отдела предприятия.
Также мы рассмотрели пути совершенствования аудита эффективности системы внутреннего контроля. Для того, чтобы описать, каким образом можно привнести вклад в аудит эффективности системы внутреннего контроля, необходимо выявить те проблемы, которые сейчас существуют в данном
процессе, а потом привести рекомендации к решению данных проблем. Среди таких проблем можно выделить:
- отсутствие надежности получаемых данных;
- ненадлежащее понимание бизнеса;
- применение несоразмерных аудиторских процедур;
- отсутствие единой методики проведения аудита эффективности системы внутреннего контроля.
В рамках проведения аудита эффективности системы внутреннего контроля достаточно малое внимание уделяется пониманию бизнеса аудируемого лица. Данное допущение является достаточно серьезной проблемой, так как, не получив должного понимания бизнеса клиента и той среды, в которой он осуществляется, можно в дальнейшем упустить важные для оценки системы внутреннего контроля моменты.
Самой важной проблемой, которая касается аудита эффективности системы внутреннего контроля, является отсутствие единой методики проведения данного рода аудита. Связано это, в первую очередь с тем, что, данные методики прописываются в стандартах, которые создаются в аудиторских организациях, и каждая аудиторская организация формирует свою методику проведения такого рода аудита. Поэтому на данный момент существуют лишь определенные правила его проведения, которые закреплены в федеральных стандартах. На наш взгляд, необходимо создание единой методики, которая будет применима ко всем организациям. Это является вынужденной мерой с точки зрения повышения эффективности проведения аудита системы внутреннего контроля и определенной стандартизацией процессов его проведения. В соответствии с данной методикой, аудиторы и аудиторские организации смогут вносить определенные дополнения, которые будут необходимы для осуществления аудита системы внутреннего контроля, не теряя при этом общую форму его проведения.
Если говорить о центрах ответственности, то в ООО «СТК ЭВЕНТУС» должно быть выделено два центра ответственности - это финансов и продаж. Центр финансов представляет финансовый директор, а продаж - менеджер по продажам. Данные должностные лица осуществляют определенные функции управления, которые за ними закреплены в рамках функционирования организации. В масштабах бизнеса и направлениях деятельности ООО «СТК ЭВЕНТУС» такое небольшое количество центров ответственности является достаточно эффективным решением. В связи с возможным скорым ростом организации необходимой рекомендацией будет являться выделение новых центров ответственности в соответствии с новыми структурными подразделениями, которые будут выделены - эта мера будет необходима с целью повышения эффективности контроля.
В ООО «СТК ЭВЕНТУС» отсутствует ведение управленческой отчетности в связи с небольшими масштабами бизнеса и отсутствием необходимости в построении определенного рода прогнозов. Но, в результате скорого дальнейшего роста компании необходимым является ведение такой отчетности, что поможет отслеживать эффективность деятельности различного рода структурных подразделений. По своей структуре управленческая отчетность будет схожа с бухгалтерской (финансовой) отчетностью, однако показателями будут является закладываемые бюджеты.
Таким образом, для того, чтобы повысить эффективность контроля в ООО «СТК ЭВЕНТУС», необходимо внедрить элементы управленческого учета, которые на данный момент не представлены в компании. В связи с масштабами бизнеса и деятельностью, которой занимается ООО «СТК ЭВЕНТУС», внедрение перечисленных выше элементов не принесет существенных затрат для компании. В то же время, эффективность осуществления контроля в организации может достаточно сильно повыситься. Связано это будет с тем, что выделение центров ответственности поможет распределить необходимые контрольные функции между определенными должностными лицами.


Купить