Введение 3
1 Теоретические основы налоговой политики предприятия 6
1.1 Сущность и значение налоговой политики предприятия 6
1.2 Факторы налоговой политики предприятия, оказывающие воздействие
на финансовое состояние 12
1.3 Методы оценки влияния налоговой политики предприятия на
финансово-хозяйственную деятельность 19
2 Анализ налоговой политики и финансового состояния ООО «РемДор» . 28
2.1 Характеристика деятельности предприятия и уплачиваемых им налогов
28
2.2 Оценка финансового состояния предприятия 38
2.3 Анализ воздействия налоговой политики предприятия на его
финансовое состояние 51
3 Совершенствование налоговой политики ООО «РемДор» в целях
улучшения финансового состояния 63
3.1 Корреляционно-регрессионный анализ показателей налоговой нагрузки
и финансового состояния 63
3.2 Оценка мероприятий по оптимизации налоговой политики и их
влияния на финансовое состояние предприятия 69
Заключение 78
Список использованных источников 81
Приложения
Важным инструментом управления организацией является ее налоговая политика. Каждое предприятие заинтересовано в уменьшении налоговых платежей, которое способно привести к увеличению финансовых ресурсов, необходимых для дальнейшего развития бизнеса, а также к улучшению финансового состояния организации.
Актуальность темы исследования обусловлена тем, что сегодня абсолютно каждая организация, независимо от формы собственности и вида деятельности, сталкивается с обязанностью уплачивать налоги, что при неграмотном подходе может обернуться огромными затратами для нее. Поэтому необходимо проводить оптимизацию налогообложения предприятия, направленную на уменьшение сумм налогов, не вступая в противоречие с законодательством. Но как показывает реальность, предприятия, стремясь уменьшить свое налоговое бремя, используют пробелы в законодательстве или налоговые схемы, связанные с нарушением законов Российской Федерации. Однако существует способ, который нельзя недооценивать, ведь его применение способно уменьшить налоговое бремя, не нарушая при этом никакие нормативные документы, - это разработка учетной политики для целей налогового учета, к которой, как правило, предприятия относятся формально, не изучая последствия применения тех или иных элементов.
Целью работы является совершенствование методики формирования налоговой политики предприятия и оценки ее воздействия на финансовое состояние предприятий.
Для реализации поставленной цели в работе были решены следующие задачи:
1) рассмотрены теоретические основы налоговой политики предприятия;
2) проведен анализ методов оценки эффективности налогового планирования;
3) проведен анализ уплачиваемых налогов ООО «РемДор»;
4) дана оценка финансового состояния ООО «РемДор»;
5) рассчитано влияние налоговой политики предприятия на его финансовое состояние;
6) предложена модель оценки воздействия налоговой политики на финансовое состояние;
7) разработаны и оценены мероприятия по совершенствованию налоговой политики ООО «РемДор»
Объектом исследования являются обязательные платежи, исчисляемые предприятиями, и финансовое состояние предприятий.
Предметом исследования является экономические отношения, возникающие по поводу начисления и уплаты налогов.
Апробация результатов исследования проводилась на примере ООО «РемДор».
Методологическую и теоретическую основу диссертационного исследования составили работы как отечественных, так и зарубежных авторов по теоретическим и прикладным вопросам, посвященных оценке состояния малых предприятий, а также нормативно-правовые акты, регламентирующие налогообложение экономических субъектов. Также, применялись различные методы научного познания, такие как классификация, сравнительный, структурный анализ, статистический и финансовый анализ, корреляционно-регрессионный и трендовый анализ.
Научная новизна состоит в предложенной модели оценки воздействия налоговой политики предприятия на финансовое состояние, учитывающая одновременно изменение налоговой нагрузки, чистой прибыли, денежного потока, вероятности банкротства.
Практическая значимость исследования, проведенного в рамках работы, обусловлена рекомендациями по совершенствованию налоговой политики предприятия, данным по результатам проведенного анализа влияния налоговой политики на финансовое состояние ООО «РемДор». Разработаны меры по уменьшению налоговой нагрузки до оптимального уровня, что в свою очередь позволит увеличить чистую прибыль, которую ООО «РемДор» сможет направить на развитие организации, погашение части кредиторской задолженности и другие необходимые мероприятия по улучшению финансового состояния.
Выводы и рекомендации, предложенные в работе, являются в соответствии с проведенными расчетами экономически обоснованными и способны оптимизировать налоговую политику ООО «РемДор».
Работа состоит из введения, основной части, выводов и предложений, списка использованной литературы и приложений.
В первой главе рассмотрены теоретические основы налоговой политики предприятия, а именно: сущность и значение налоговой политики предприятия; факторы налоговой политики, оказывающие влияние на финансовое состояние, а также методы оценки налоговой нагрузки предприятия.
Во второй главе представлена характеристика деятельности предприятия, проведен анализ налоговой политики и финансового состояния ООО «РемДор», а также выявлено влияние налоговой политики предприятия на его финансовое состояние.
В третьей главе даны рекомендации по совершенствованию налоговой политики ООО «РемДор» в целях улучшения финансового состояния.
На сегодняшний день каждая организация, независимо от вида деятельности и формы собственности, сталкивается с необходимостью платить налоги, что при неграмотном подходе и системных ошибках оборачивается лишними затратами и проблемами с законом. Оптимизация налогообложения - это организационные мероприятия в рамках действующего законодательства, связанные с выбором времени, места и видов деятельности, созданием и сопровождением наиболее эффективных схем и договорных взаимоотношений, с целью увеличения денежных потоков предприятия за счет минимизации налоговых платежей.
Проводя оптимизацию налоговой политики предприятие не только снижает объемы платежей по основным налогам, но и приобретает имидж добросовестного налогоплательщика в глазах государственных органов и партнеров.
Рассматриваемым предприятием является ООО «РемДор». Торгово¬техническая компания является одной из наиболее молодых, динамично развивающихся в Поволжье компаний по оптовой и розничной торговле профессионального твердосплавного, металлорежущего, слесарно¬монтажного и мерительного инструмента, а также инструмента для шлифования и ленточнопильного оборудования.
Анализ налоговой политики и финансового состояния ООО «РемДор» выявил, что предприятие находится на общем режиме налогообложения и в общей сумме налогов и взносов наибольший удельный вес неизменно занимают все федеральные налоги (НДС, налог на прибыль организаций, НДФЛ) и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Общая сумма уплаченных налогов и взносов ООО «РемДор» в бюджет и внебюджетные фонды составила 14 157 778 рублей во втором полугодии 2017 года, что больше на 34,47% или на 3 629 571 рублей, чем было в первом полугодии 2016 года. Такая тенденция свидетельствует об улучшении деловой активности компании. Однако за периоды от 1 полугодия 2016 года по 1 полугодие 2017 года наблюдалась тенденция к уменьшению налоговых платежей. На первый взгляд, такое снижение говорит об уменьшении объемов реализации товаров. Однако, на основании отчета о финансовых результатах, можно констатировать увеличение объемов реализованной продукции, за исключением 1 полугодия 2016 года. Причиной сокращения уплачиваемых налогов произошло, в основном, из-за уменьшения сумм уплачиваемого НДС. Если в 1 полугодии 2016 года суммы НДС в структуре налоговых платежей и страховых взносов занимали существенную долю - 55,06%, то за анализируемый период наблюдалась значительная непрерывная тенденция к уменьшению на 32,43% и ко второму полугодию 2017 года сумма НДС стала занимать в структуре обязательных платежей компании лишь 22,63%. Во втором полугодии 2017 года ООО «РемДор» вышел на новый уровень, увеличив свою выручку примерно в 1,5 раза по сравнению с первым полугодием 2017 года, поэтому у предприятия соответственно увеличился налог на прибыль, а также копания осуществила большую закупку товарных запасов на склад для дальнейшей перепродажи, что значительно увеличило сумму уплачиваемого НДС в данном полугодии.
У ООО «РемДор» кризисное финансовое состояние, то есть состояние, при котором предприятие находится на грани банкротства, его денежных средств не хватает на покрытие кредиторской задолженности, следовательно, оно финансируется за счет срочного и рискового капитала.
Однако компания борется за свою финансовую независимость, увеличивая долю собственных средств в структуре капитала. Путь к финансовой независимости также характеризуют превышающие темпы прироста собственных средств над темпами прироста обязательств компании за весь анализируемый период. Таким образом, анализ финансового состояния предприятия выявил ряд проблем: предприятие находится в кризисном финансовом состоянии, финансирование осуществляется за счет срочного и рискового капитала, баланс недостаточно ликвиден, низкая платежеспособность, высокая вероятность банкротства и неоптимальная налоговая политика, ухудшающая финансовое состояние предприятия.
В рамках оптимизации налоговой политики ООО «РемДор» в целях улучшения финансового состояния были предложены мероприятия, направленные на снижение налога на прибыль и НДС:
- для оптимизации суммы налога на добавленную стоимость было предложено разделить потоки клиентов, для которых важен и не важен НДС и через создание ИП на упрощенной системе налогообложения проводить потоки выручки, не учитывая НДС.
-для оптимизации суммы налога на прибыль необходимо уменьшение налогооблагаемой базы за счет увеличения расходной части, а именно за счет перехода с линейного метода начисления амортизации на нелинейный метод и применения амортизационной премии, а также создания резерва по сомнительным долгам.
Экономический эффект от предлагаемых мероприятий в виде дополнительной чистой прибыли равен 7 232 тысяч рублей за год. Данную сумму ООО «РемДор» сможет направить на реализацию мероприятий по улучшению финансового состояния, а именно восстановлению ликвидности бухгалтерского баланса, платежеспособности, увеличению доли собственного средств в структуре капитала и другие.
Полученные показатели свидетельствуют о практической значимости для ООО «РемДор» совершенствования ее налоговой политики.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
