Введение 4
1 Теоретические основы применения налоговой политике в
механизме обеспечения экономической безопасности хозяйствующих субъектов 7
1.1 Налоговая политика как элемент механизма обеспечения
экономической безопасности хозяйствующих субъектов 7
1.2 Нормативно-правовое регулирование использование налоговой
политики в процессе обеспечения экономической безопасности хозяйствующих субъектов 16
1.3 Особенности применения налоговой политики для обеспечения
экономической безопасности хозяйствующих субъектов в современной России 24
2 Совершенствование методики оценки эффективности налоговой
политики в механизме обеспечения экономической безопасности хозяйствующих субъектов 33
2.1 Особенности оценки эффективности налоговой политики в
механизме обеспечения экономической безопасности коммерческих предприятий 33
2.2 Совершенствование методики для оценки эффективности
налоговой политики во взаимосвязи с экономической безопасностью хозяйствующего субъекта 38
3 Оценка эффективности налоговой политики в механизме
обеспечения экономической безопасности хозяйствующих субъектов 45
3.1 Применение усовершенствованной методики оценки эффективности налоговой политики в механизме обеспечения экономической безопасности на примере ООО «Пластстройсервис» 45
3.2 Направления оптимизации налогообложения ООО «Пластстройсервис» 73
Заключение 89
Список использованных источников 92
Актуальность темы магистерского исследования. Наиболее важной составляющей экономической безопасности всех субъектов хозяйствования является их взаимосвязь в налоговой сфере с органами государственной власти. Налоговая политика является наиболее действенным элементом по обеспечению налоговой безопасности предприятия в связи с тем, что она определяет систему методик, приемов и методов ведения налогового учета, а также порядка формирования, исчисления, анализа и оптимизации налоговых показателей деятельности хозяйствующего субъекта.
Роль налоговой политики как одного из звеньев механизма обеспечения экономической безопасности хозяйствующих субъектов неоспорима. В современных условиях любое предприятие в процессе осуществления своей хозяйственной деятельности должно выполнять обязательства по уплате в бюджет налогов и сборов, налоговая политика в свою позволяет на методическом уровне определить слаженную работу системы внутрифирменного налогового учета.
Связь налоговой политики и системы экономической безопасности предприятия определяется и тем, что в настоящее время наиболее актуальными являются вопросы формирования такой оптимальной налоговой политики, которая позволила бы снизить налоговое бремя предприятия и при этом повысить показатели его экономической безопасности.
Степень разработанности темы. Проблема применения налоговой политики для усиления механизма обеспечения экономической безопасности хозяйствующего субъекта является предметом исследования многих ученых экономистов. Вопросам совершенствования налоговой политики организации для обеспечения как налоговой, так и экономической безопасности посвящены работы Р. Ш. Абакаровой, Ю.А. Локтионовой, М.С. Мишенина, И.Ю. Тимофеевой, Э.А. Челышевой, Н.А. Пименова, А.Х. Евстафьевой и др. Однако, необходимо отметить, что в большинстве трудов налоговая политика не рассматривается обособленно от понятия «налоговая безопасность». Ко всему прочему, при имеющемся в научной литературе многообразии методик оценки экономической безопасности предприятия на данный момент времени отсутствует методики для оценки эффективности налоговой политики предприятия и для определения ее связи с уровнем экономической безопасности предприятия. В связи с чем, в рамках данного магистерского исследования целесообразно выдвинуть следующую гипотезу — совершенствование налоговой политики позволит повысить эффективность механизма обеспечения экономической безопасности предприятия.
Объект и предмет исследования. Объект исследования — хозяйствующий субъект.
Предмет исследования — оценка эффективности налоговой политики как элемента механизма обеспечения экономической безопасности хозяйствующего субъекта.
Цели и задачи исследования. Целью исследования является формирование путей совершенствование налоговой политики для повышения эффективности обеспечения экономической безопасности хозяйствующего субъекта.
Для достижения цели в диссертационном исследовании поставлены следующие задачи:
- изучить теоретические основы применения налоговой политики в механизме обеспечения экономической безопасности хозяйствующих субъектов;
- дать оценку эффективности налоговой политики хозяйствующего субъекта для обеспечения экономической безопасности;
- разработать направления совершенствования налоговой политики хозяйствующего субъекта как элемента механизма экономической безопасности.
Научная новизна. Проведенное исследование практических и теоретических аспектов роли налоговой политики хозяйствующего субъекта в механизме обеспечения экономической безопасности позволило разработать ряд методических рекомендаций по совершенствованию налоговой политики предприятия для повышения эффективности его экономической безопасности. В частности, элементы научной новизны заключаются в следующем:
- усовершенствована методика для оценки степени эффективности налоговой политики во взаимосвязи с экономической безопасностью организации, отличающаяся от методики А.У. Есембековой, В.А. Боровинских и М.В. Павлуцких применением показателей налоговой нагрузки и налоговой эффективности, в частности, коэффициента налоговой нагрузки и коэффициента налоговой безопасности;
- предложены направления совершенствования налоговой политики для повышения эффективности механизма обеспечения экономической безопасности конкретной организации.
Методология исследования включает в себя теоретические методы (сбор и анализ литературы), а также эмпирические методы (проведение экономикоматематических расчетов).
Теоретическая и практическая значимость диссертационного исследования заключается в решении на теоретическом и практическом уровне проблемы отсутствия методики для оценки эффективности налоговой политики предприятия и для определения ее связи с уровнем экономической безопасности предприятия.
Понятие налоговой политики хозяйствующего субъекта включает в себя систему методик, приемов и методов ведения налогового учета, а также формирования, исчисления, анализа и оптимизации налоговых показателей хозяйствующим субъектом.
Налоговая политика является одним из самых действенных механизмов, который способен корректировать финансовый результат организации, однако, и процесс осуществления налоговой политики нуждается в защите от внешних рисков и угроз, т.к. он может подвергаться воздействию третьих лиц. Очевидно, что составляющие части налоговой политики затрагивают все сферы деятельности хозяйственного субъекта — от сферы производства и реализации продукции до сферы взаимодействия с контрагентами и конкурентами.
Сегодня наибольший интерес для исследователей представляет роль налоговой политики в качестве элемента механизма обеспечения экономической безопасности хозяйствующих субъектов. Очевидно, в современных условиях все хозяйственные субъекты любой формы собственности в процессе осуществления своей хозяйственной деятельности сталкиваются с обязательствами по уплате в бюджет налогов и сборов. В результате на каждом предприятии образуется сложная, но достаточно слаженная система налогового учета, которая основывается на хозяйственных операциях предприятия.
Анализ научной и справочной литературы свидетельствует о том, что теме применения налоговой политики для обеспечения экономической безопасности хозяйствующих субъектов в современной России уделяется недостаточно внимания. Разработкой вопросов, касающихся повышения налоговой безопасности предприятий занимаются представители как экономической, так и юридической отрасли знаний, среди них стоит выделить Р. Ш. Абакарову, Д. В. Бутылина, И. В. Бородушко, Н. А. Гончарову, Ю. А. Локтионову, М.С.Мишенину, И.Ю.Тимофееву, Э.А.Челышеву и т.д. Научные труды данных авторов подтверждают тот факт, что действующая в организации налоговая политика должна способствовать снижению имеющихся налоговых рисков и как следствие повышать уровень налоговой и экономической безопасности.
В рамках данного магистерского исследования были изучены как теоретические аспекты организации налоговой политики как элемента механизма обеспечения экономической безопасности организации, так и усовершенствована методика А.У. Есембековой, В.А. Боровинских и М.В. Павлуцких и апробирована на примере конкретного предприятия.
На первом этапе исследования была модернизирована методика по оценке эффективности налоговой безопасности А.У. Есембековой, В.А. Боровинских и М.В. Павлуцких, применение которой на примере ООО «Пластстройсервис» позволило сделать выводы о том, что между показателями оценки уровня экономической безопасности и показателями эффективности налоговой безопасности существует прямая связь — рост уровня налоговой безопасности способствует росту экономической безопасности. Также разработанная методика позволила определить, что действующая налоговая политика ООО «Пластстройсервис» является не эффективной в связи с тем, что
- в 2016 году совокупная коэффициентная оценка уровня экономической безопасности находилась ниже порогового уровня, установленного методикой А.У. Есембековой, В.А. Боровинских, М.В. Павлуцких, и лишь незначительно превысила пороговое значение в 2017 году;
- в 2016-2017 году был отмечен стремительный рост налоговой нагрузки налога на прибыль организации, рост коэффициента рентабельности налоговых затрат и рост коэффициента налоговой оборачиваемости.
Выявленные факты стали свидетельством того, что действующая в организации налоговая политика не может в полной мере обеспечить налоговую безопасность, а также способствовать более высокому уровню экономической безопасности. На основании чего было предположено, что причиной данных явлений является то, что в действующей в ООО «Пластстройсервис» налоговой политике для целей налогообложения отсутствуют:
- разработанные методики и процедуры оценки эффективности налоговой политики и налоговой безопасности организации;
- методики оценки налоговых рисков;
- методики по оптимизации налогообложения организации.
Проведенные исследования позволили определить направления совершенствования налоговой политики как элемента механизма обеспечения экономической безопасности ООО «Пластстройсервис» и дать рекомендации:
- внедрить в налоговую политику организации усовершенствованную методику оценки эффективности налоговой политики;
- создать и внедрить в налоговую политику компании схему обеспечения налоговой безопасности с указанием лиц ответственных за те или иные процессы;
- внедрить в налоговую политику организации методику по оценке наиболее вероятных налоговых рисков;
- сформировать перечень мероприятий по оптимизации налогообложения и повышения экономической безопасности ООО «Пластстройсервис».
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
