Выпускная квалификационная работа.
Объект исследования – ООО «Юнайк» (Московская область, г. Ивантеевка, ул. Бережок, дом 7)
Основной вид деятельности: торговля розничная текстильными изделиями в специализированных магазинах.
Использована отчетность ООО «Юнайк» за 2015-2017 годы.
ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЁТА И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО БИЗНЕСА 5
1.1 Сущность и характеристика субъектов малого бизнеса 5
1.2 Порядок организации бухгалтерского учета субъектов малого бизнеса 13
1.3 Порядок организации налогового учета субъектов малого бизнеса 18
ГЛАВА 2 ОСОБЕННОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ БУХГАЛТЕРСКОГО И НАЛОГОВОГО УЧЕТА НА МАТЕРИАЛАХ ООО «ЮНАЙК» 31
2.1 Экономическая характеристика ООО «Юнайк» 31
2.2 Организация бухгалтерского учета на предприятии ООО «Юнайк» 34
2.3 Организация налогового учета на предприятии ООО «Юнайк» 42
ГЛАВА 3 СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО И НАЛОГОВОГО УЧЕТА ООО ЮНАЙК 52
3.1 Мероприятия по совершенствования бухгалтерского и налогового учета предприятия 52
3.2 Экономическая эффективность предложенных мероприятий 55
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 61
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 63
ПРИЛОЖЕНИЯ 70
Актуальность темы выпускной квалификационной работы заключается в том, что, не смотря на упрощение бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, в процессе ведения учета малые предприятия допускают множество ошибок. В большинстве случаев это связано с недооценкой сложности организации раздельного учета налогообложения и снижением расходов на бухгалтерское обслуживание в ущерб его качеству. В данных условиях возникает необходимость повышения квалификации руководителей малых предприятий в области бухгалтерского учета и отчетности, целью которого является укрепление в сознании руководства значения современных информационных технологий и высококвалифицированных специалистов.
Разработке проблемы организации бухгалтерского учета и отчетности малого бизнеса посвящены труды как зарубежных, так и российских ученых, таких как Д.А. Алиева, С.В. Андреева, О.С. Батракова, Л.Ю. Богачкова, И.А. Бланк, С.Н. Глебова, О.И. Иванова, Д.В. Кравченко, др.
Несмотря на значительный объем работ, посвященных организации бухгалтерского учета на малых предприятиях, еще нельзя признать, что все проблемы в части исследования именно правового регулирования бухгалтерского учета решены.
Целью данной работы является изучение проблем организации особенности бухгалтерского учёта и налогообложения субъектов малого бизнеса на примере ООО «Юнайк» и разработка рекомендаций по совершенствованию налогового и бухгалтерского учета предприятия.
Для достижения поставленной цели в работе необходимо решить следующие задачи:
рассмотреть теоретические основы организации бухгалтерского и налогового учета субъектов малого предпринимательства;
рассмотреть особенности организации бухгалтерского и налогового учета на материалах ООО «Юнайк»;
разработать предложения совершенствования учета на исследуемом предприятии.
Объектом исследования является организация малого бизнеса ООО «Юнайк»
Предметом выпускной квалификационной работы является порядок организации бухгалтерского и налогового учета и субъектов малого бизнеса.
Методической основой данной работы является комплекс общенаучных методов, таких как общетеоретический и сравнительный методы, анализ, синтез, аналогия, прогнозирование, системный подход.
Практическая значимость данной работы заключается в разработке предложений по совершенствованию организации бухгалтерского и налогового учета на примере ООО «Юнайк»
Базой исследования является:
научно методическая литература следующих авторов Д.В. Кравченко, Е.В. Краузе, Т.В. Небавская, М.М. Османов;
законодательная база: Налоговый кодекс РФ, Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», Федеральный закон от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», Приказ Минфина РФ от 02 июля 2010 г. № 66 н «О формах бухгалтерской отчетности организации»;
информационная база: бухгалтерская финансовая отчетность объекта исследования.
Структура выпускной квалификационной работы определяется целями и задачами исследования. Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав, восьми параграфов, заключения, библиографического списка.
На основании проведенного исследования можно сделать следующие выводы.
Развитие малого бизнеса является необходимым процессом для экономики России. В связи с этим в России разработаны и эффективно действуют различные системы поддержки, такие как предоставление субсидий, грантов, применение специальных налоговых режимов, утвержденных НК РФ.
Для субъектов малого бизнеса существуют следующие льготы и преференции: налоговые, финансовые, административные. На основании федерального закона №402-ФЗ, СМП имеют право на ведение бухгалтерского учета в упрощенном виде и сдачи упрощенной бухгалтерской отчетности. Организация бухгалтерского учета в организациях, применяющих специальные системы налогообложения, отличается тем, что данные системы налогообложения разработаны в основном для малых предприятий, а для них так же законодательством предусмотрена упрощенная система ведения бухгалтерского учета. Упрощенная система учета заключается в том, что организация применяет сокращенный план счетов, специальные регистры, упрощенную бухгалтерскую отчетность. При этом порядок учета должен быть утвержден учетной политикой организации.
В качестве налоговых льгот СМП имеют право применять специальные налоговые режимы, к ним относятся УСН, ЕНВД, ЕСХН, патентная система. Каждый налоговый режим имеет особенности в расчете и определенные ограничения для их применения.
Анализ особенностей бухгалтерского и налогового учета субъектов малого бизнеса был проведен на материалах ООО «Юнайк». Основным видом деятельности предприятия является розничная торговля.
За организацию бухгалтерского учета на предприятии несет ответственность главный бухгалтер. Учет ведется бухгалтерией во главе с главным бухгалтером. Учет ведется автоматизированным способом, при этом не используются ПБУ 18/02, 21/2008, что не является нарушением федерального закона 402-ФЗ. Компания использует упрощенные формы отчетности. В состав бухгалтерской отчетности входит бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах. Компания пользуется правом не предоставления пояснений и приложений к бухгалтерскому балансу. Закрытие счетов бухгалтерского учета осуществляется автоматически и предшествует составлению отчетности компании.
Организация применяет ЕНВД. Анализ налоговой нагрузки предприятия показал, что предприятие имеет достаточно низкую налоговую нагрузку, однако при этом повышается риск выездных налоговых проверок.
В качестве совершенствования бухгалтерского учета организации необходимо применять упрощенные регистры и план счетов. Упрощение учета позволит предприятию экономить на заработной плате бухгалтерского персонала. Расчеты показали, что экономия составит до 379 тыс. руб. в год.
В качестве совершенствования системы налогообложения были рас-считаны варианты применения УСН с объектом «доходы» и «доходы минус расходы». При объекте налогообложения доходы минус расходы налоговая нагрузка снизится на 1,52% по сравнению с 2015 годом и является ниже налоговой нагрузки на ЕНВД на 0,22%. При применении УСН с объектом обложения «доходы» налоговая нагрузка составит 3,17% в 2017 году, что на 0,09% выше 2015 года и значительно выше налоговой нагрузки при ЕНВД.
Поэтому ООО «Юнайк» может выбрать любую из систем налогообложения приняв при этом решение применять УСН «доходы» - увеличить незначительно налоговую нагрузку и снизить риск налоговой проверки или применять УСН «доходы минус расходы» - снизить налоговую нагрузку и увеличить риск налоговой проверки.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
