Налоговые проверки в системе налогового администрирования и направлении их развития в условиях развития информационных технологий

В современных условиях налоговые проверки являются незаменимым способом налогового контроля в системе налогового администрирования. Определения терминов налогового администрирования и налоговых проверок являются достаточно дискуссионными вопросами. Изучив работы ученных, проанализировав исследования налоговых проверок как элемента системы налогового администрирования, раскрыв и описав мероприятия налоговых проверок, а также функции налогового администрирования, представилось возможным дать авторское определение налоговым проверкам в системе налогового администрирования.
Налоговые органы совершенствуют свои методики посредством внедрения новых технологий, разрабатывают информационные системы, базы данных, различные программы для обмена с другими органами исполнительной власти. Так, описав действие работы автоматизированной информационной системы «Налог-3», была построена модель алгоритма взаимодействия информационных технологий на этапах налоговых проверок.
Анализ показателей налоговых проверок на современном этапе, помогает сделать вывод, что результативность мероприятий налогового контроля налоговых органов имеет положительную динамику. Благодаря информационным технологиям и автоматизированным системам, внедренных в работу налоговых органов, представляется возможным планировать и проводить качественные налоговые проверки, сконцентрированные на высокорисковых налогоплательщиках, тем самым, повышая результативность показателей мероприятий налогового контроля. Автоматизированная информационная система «Налог-3» позволяет еще до фактического начала налоговой проверки проанализировать налогоплательщика и абсолютно всех его контрагентов на предмет их добросовестности. Внедрение в этот процесс такой ветки как АСК НДС-2 намного упрощает его, автоматически проверяя налоговые декларации и формируя требования о предоставлении пояснений.
Автоматизированные системы контроля внедряются в работу налоговых органов достаточно быстро, тем самым, упрощая процесс проведения мероприятий налогового контроля. Исходя из составленных моделей алгоритма взаимодействия информационных технологий на этапах налоговых проверок, следует сделать вывод, что модернизация АИС «Налог-3» путем добавления новых АСК будет способствовать повышению показателей результативности налоговых проверок.
Тенденция к созданию единой базы данных федерального, регионального и местного уровней подтолкнула Федеральную Налоговую Службу к созданию Первого Федерального Центра обработки данных ФНС России. Данный центр будет формировать общую базу налоговых данных всей страны в одном месте благодаря использованию технологии «big data» анализа. Еще одним перспективным технологическим трендом, тесно связанным с «big data» и marine learning, является OСR «OptRal Сharaсter Reсognition» или оптическое распознавание символов. Благодаря OСR все, что понадобится работникам налоговой службы - это скан или фотодокумента, а специализированное ПО автоматически считает всю информацию и переведет ее в текст.
Анализируя практический опыт, накопленный зарубежными странами, следует сделать вывод, что необходимыми признаками любой высокоразвитой системы контроля за соблюдением налогового законодательства являются:
- наличие эффективной системы отбора налогоплательщиков для проведения контрольных проверок, дающей возможность выбрать наиболее оптимальное направление использования ограниченных кадровых и материальных ресурсов налоговых органов, добиться максимальной результативности налоговых проверок при минимальных затратах усилий и средств, за счёт отбора для проверок таких налогоплательщиков, вероятность обнаружения налоговых нарушений у которых представляется наибольшей;
- внедрение единых информационных баз о доходах, имуществе плательщиков, о совершенных сделках с зарубежными партнерами;
- принятие мер по объединению налогового, социального и иных видов регистрации граждан;
- усиление взаимодействия налоговых служб разных государств;
- использование системы оценки работы налоговых инспекторов, позволяющей объективно учесть результаты деятельности каждого из них, эффективно распределять нагрузку при планировании контрольной работы. В западном опыте создания и функционирования эффективных налоговых органов немало ценного и полезного. Однако необходимо принимать во внимание, что использование зарубежного опыта является целесообразным и будет иметь должный эффект по мере тщательного анализа возможностей его реализации в условиях российской действительности. Межгосударственный обмен опытом и результатами внедренных мероприятий по государственному контролю налоговых правонарушений обеспечит предупреждение и нейтрализацию налоговых правонарушений, позволит поддерживать высокий уровень бюджетных поступлений и укреплять осознание гражданами и организациями необходимости финансового обеспечения функционирования государства платежами налогов, сборов и иных обязательных платежей.
Таким образом, в рамках магистерской диссертации, автором была сформулирована и обоснована следующая научная и научно-практическая новизна:
1. На основании проведенного исследования понятия, сущности и функций налогового администрирования и налоговых проверок, представляется возможным разработать и сформулировать авторское определение налоговых проверок в системе налогового администрирования. Итак, налоговые проверки в системе налогового администрирования - это способ налогового контроля, включающий в себя прямое взаимодействие налоговых органов и налогоплательщиков, отражающий добросовестность и налоговую грамотность налогоплательщиков, действенность налогового законодательства и налогового администрирования в целом.
2. На основании изучения использования информационных технологий при организации и проведении налоговых проверок, удалось описать работу крупной автоматизированной информационной системы «Налог-3» и ее составляющих. Описывая процессы взаимодействия информационных технологий и автоматизированных систем на этапах налоговых проверок, автор отразил их в систематизированном виде в качестве модели алгоритма взаимодействия информационных систем на этапах налоговых проверок. Это позволило наглядно проследить, какие этапы налоговых проверок уже автоматизированы и упрощены, а какие нуждаются в дополнительных автоматизированных системах.
3. В рамках предлагаемых направлений расширения использования информационных технологий и автоматизированных систем, применяемых в налоговых проверках, автор выделяет разработку ветки автоматизированной системы контроля по налогу на прибыль в АИС «Налог-3» на базе АСК НДС-2. Так как при проведении налоговых деклараций через АСК НДС-2 выявляются разрывы цепочек, это также отражается на налоге на прибыль, в частности, на операциях, отнесенных к расходам. Интерфейс АСК по налогу на прибыль может иметь схожий характер с веткой АСК НДС-2. В АСК по налогу на прибыль целесообразно отразить раздел «Расходы», в котором будут присутствовать данные по контрагентам и суммам, отнесенным к расходам. Внедрение автоматизированной системы контроля по налогу на прибыль будет возможным после наладки электронного обмена информацией между налоговыми органами и налогоплательщиками, в частности, информация по счетам 60,66 и 76 будет полностью отражать необходимую для предлагаемой АСК информацию. Автоматизированная система контроля по налогу на прибыль позволит подтвердить или опровергнуть правомерность и целесообразность отнесения к расходам по налогу на прибыль тех операций, по которым в АСК НДС-2 были выявлены разрывы и не только. Также сформулированная и представленная автором практическая новизна будет способствовать достижению одного из приоритетных направлений
Федеральной налоговой службы - побуждение налогоплательщиков к созданию прозрачной налоговой среды и добровольному уточнению налоговых обязательств.
Также перспективным направлением расширения использования информационных технологий и автоматизированных систем, применяемых при планировании и проведении налоговых проверок, может считаться разработка автоматизировнной системы по налогу на доходы физических лиц, в частности по предоставляемым вычетам. НДФЛ занимает значительную позицию в структуре начисляемых налоговых доходов и касается как юридических лиц, так и физических, а значит, требует повышенного внимания. Сущетсвующие реалии сегодняшнего дня указывают нам на то, что право применения налогоплательщиком вычета по налогу на доходы физических лиц подтверждается сотрудниками налоговой службой до трех месяцев. Кроме того, для того, чтобы реализовать это право, налогоплательщику необходимо предоставлять дополнительные документы в налоговые органы. В рамках магистерской диссертации автором предлагается автоматизировать этап признания налоговой службой права на имущественный вычет, разработав АСК «НДФЛ ИВ». С точки зрения автора, в разработанной АСК «НДФЛ ИВ» целесообразно отразить данные единого государственного реестра права на недвижимость, информация из которого будет автоматически «подбиваться» в АСК при появлении в собственности, а также информацию по начисленному налогу на доходы физических лиц. Таким образом, появится возможность автоматического формирования списка налогоплательщиков, которые имеют право на имущественный вычет. Целесообразно также дополнить данную АСК фильтрами, исключающих из этого списка налогоплательщиков, вычеты которым не полагаются по определнным законом причинам. Результатом автоматизированной системы контроля «НДФЛ ИВ» будет считаться сформированное и направленное налогоплательщику уведомление о возникновении права на имущественный налоговый вычет. Предоженная
автором практичекая новизна позволит оптимизировать мероприятия налогового контроля по налогу на доходы физических лиц. Кроме того, результат работы предложенной автором АСК «НДФЛ ИВ» будет способствовать формированию здоровых налоговых отношений между налоговыми органами и налогоплательщиками.
Подводя итоги, можно сделать вывод, налоговые органы совершенствуют свои методики посредством внедрения новых технологий, разрабатывают информационные системы, базы данных, различные программы для обмена с другими органами исполнительной власти, а также странами. Возможно, что через несколько лет контакт с налогоплательщиками будет сведен к минимуму, что сейчас и происходит небольшими шагами. Автоматизация многих действий исключает человеческий фактор, делает систему прозрачной и полностью подконтрольной, что дает отличный результат.

Купить