🔍 Поиск готовых работ

🔍 Поиск работ

Налоговый контроль деятельности хозяйствующего субъекта (Тюменский Государственный Университет)

Работа №42475

Тип работы

Дипломные работы, ВКР

Предмет

налогообложение

Объем работы72
Год сдачи2019
Стоимость2300 руб.
ПУБЛИКУЕТСЯ ВПЕРВЫЕ
Просмотрено
675
Не подходит работа?

Узнай цену на написание


Выпускная квалификационная работа.
Объект исследования - ООО «РН-Учет» (г. Москва).
Оно основано в качестве Общего центра обслуживания по ведению бухгалтерского и налогового учета Обществ группы Публичного акционерного общества «Нефтяная компания «Роснефть».
В состав организации входит 6 филиалов, в городах: Самара, Тюмень, Красноярск, Саратов, Краснодар, Уфа
Основной вид деятельности организации – деятельность по оказанию услуг в области бухгалтерского учета, по проведению финансового аудита, по налоговому консультированию. Кроме того дополнительными видами деятельности организации являются:
1. Консультирование по вопросам коммерческой деятельности и управления.
2. Деятельность в области права и бухгалтерского учета.
3. Деятельность по обработке данных, предоставление услуг по размещению информации и связанная с этим деятельность.
4. Деятельность по оказанию услуг в области бухгалтерского учета.
Проведен анализ деятельности за 2015-2017 годы.
Много приложений (в том числе бухгалтерская отчетность за 2015-2017 годы.
Также есть доклад и презентация к защите
ВВЕДЕНИЕ 3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ХОЗЯЙСТВУЮЩЕГО СУБЪЕКТА 5
1.1. Экономическое содержание налогового контроля 5
1.2. Формы и методы налогового контроля 12
1.3. Процедура реализации налогового контроля в деятельности хозяйствующих субъектов 22
2. АНАЛИЗ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ХОЗЯЙСТВУЮЩЕГО СУБЪЕКТА НА ПРИМЕРЕ ООО «РН-УЧЕТ» 31
2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «РН-Учет» 31
2.2. Анализ учета и контроля налоговой нагрузки организации 39
2.3. Пути оптимизации системы внутреннего налогового контроля в организации 52
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 61
СПИСОК ИСТОЧНИКОВ 64
ПРИЛОЖЕНИЕ 1 69
ПРИЛОЖЕНИЕ 2 70
ПРИЛОЖЕНИЕ 3 72
ПРИЛОЖЕНИЕ 4 73



Деятельность каждого хозяйствующего субъекта связана с возникновением обязанности по исчислению и уплате налогов и сборов в государственный бюджет. Сумма уплачиваемых налогов и сборов формирует налоговую нагрузку хозяйствующего субъекта, от величины которой напрямую зависит его финансовая устойчивость. В связи с этим, в деятельности практически каждого хозяйствующего субъекта возникает необходимость оптимизации своего налогообложения с целью сокращения расходов на уплату налогов. Современная практика налогообложения показывает, что в процессе оптимизации налоговой нагрузки многие субъекты прибегают к неправомерным способам снижения своих налоговых обязательств, что негативно сказывается, в первую очередь, на финансах государства – бюджет не получает значительные суммы налоговых доходов. Однако осуществление неправомерной оптимизации налоговой нагрузки отрицательно сказывается и на самом хозяйствующем субъекте, поскольку при выявлении такого факта он подвергается мерам правовой ответственности. Учитывая приведенные аспекты, очевидной является необходимость функционирования в среде экономических отношений между государством и хозяйствующими субъектами системы налогового контроля, обеспечивающей регулирование полного исполнения субъектами обязанностей по уплате налогов и сборов.
Актуальность темы выпускной квалификационной работы определяется тем, что налоговый контроль является неотъемлемым атрибутом реализации отношений в сфере налогообложения, он гарантирует обратную связь налогоплательщиков с органами государственной власти, поэтому от его результативности зависят благополучие и экономическая безопасность страны. При этом особенностью налогового контроля является то, что он характеризуется двойственностью содержания. Она обусловлена тем, что налоговый контроль, с одной стороны, является инструментом государственного регулирования уплаты налогов и сборов хозяйствующими субъектами, а с другой стороны, может осуществляться и самими хозяйствующими субъектами, как отдельное направление внутреннего контроля. Иными словами, в рамках первого содержания налоговый контроль обеспечивает поступление налогов в государственный бюджет, а в рамках второго содержания позволяет уменьшить риски хозяйствующего субъекта, связан¬ные с налогообложением. Таким образом, исследование налогового контроля как инструмента совершенствования системы налогообложения хозяйствующих субъектов является актуальным.
Цель выпускной квалификационной работы заключается в исследовании налогового контроля деятельности хозяйствующего субъекта.
Для достижения цели определены следующие задачи:
1. Рассмотреть экономическое содержание налогового контроля;
2. Выделить формы и методы налогового контроля;
3. Рассмотреть процедуру реализации налогового контроля в деятельности хозяйствующих субъектов;
4. Проанализировать систему учета и контроля налоговой нагрузки на примере ООО «РН-Учет»;
5. Разработать пути оптимизации системы внутреннего налогового контроля в организации.
Объектом исследования выступает ООО «РН-Учет». Предметом исследования является налоговый контроль деятельности ООО «РН-Учет».
В процессе работы применялись общенаучные методы исследования: метод сбора и обработки информации, анализ и синтез, методы классификации, группировки и сравнения, табличный метод.
Теоретической основой работы послужили акты налогового законодательства РФ, учебные пособия, материалы научных статей. Информационной базой работы выступила финансовая отчетность ООО «РН-Учет». Структура выпускной квалификационной работы представлена введением, двумя главами, заключением, списком источников и приложениями.


Возникли сложности?

Нужна помощь преподавателя?

Помощь в написании работ!
ДИПЛОМНЫЕ МАГИСТЕРСКИЕ ДИССЕРТАЦИИ
КУРСОВЫЕ СТАТЬИ ВКР

В результате выполнения выпускной квалификационной работы была достигнута поставленная цель – исследован налоговый контроль деятельности хозяйствующего субъекта. Проведенное исследование позволило сделать следующие выводы.
Налоговый контроль является необходимым элементом эффективного управления налогообложением в стране. Он завершает процесс управления налоговыми потоками хозяйствующих субъектов и позволяет определить, насколько эффективна действующая в стране система их налогообложения. Налоговый контроль в отношении хозяйствующих субъектов может проводиться с двух позиций – со стороны государства и со стороны самого субъекта.
Государственный налоговый контроль является инструментом регулирования состояния финансовой системы страны через регулирование процесса поступления налогов и сборов в доходную часть государственного бюджета. Он осуществляется налоговыми органами и направлен на налогоплательщиков, налоговых агентов, плательщиков сборов и страховых взносов. Государственный налоговый контроль нацелен на предупреж¬дение, выявление и пресечение нарушений законодательства о на¬логах и сборах.
Внутренний налоговый контроль, осуществляемый самим хозяйствующим субъектом, нацелен на оптимизацию налогообложения. Он обеспечивает организацию такого налогового процесса в деятельности хозяйствующего субъекта, который обеспечивал бы соблюдение действующего налогового законодательства и позволял снижать налоговых рисков.
Налоговый контроль осуществляется с применением различных форм и методов. При государственном контроле их состав и содержание регламентировано законодательством. В частотности, основными формами контроля, которые выделены в Налоговом кодексе РФ, следует считать регистрацию и учет налогоплательщиков в налоговых органах, и проведение камеральных и выездных налоговых проверок. При осуществлении внутреннего контроля состав форм и методов регламентируется самим хозяйствующим субъектом. В частности, могут применяться формы текущего и стратегического контроля, а методы контроля за обоснованностью отражения хозяйственных операций в налоговом учете, за точностью работы с регистрами налогового учета, за сохранностью налоговых документов и др.
Процедура осуществления налогового контроля определяется целями, которые он преследует. При государственном контроле порядок проведения проверок включает оценку отчетности, фактов хозяйственной деятельности налогоплательщиков в целях определения правильности исчисления и уплаты налогов. При внутреннем налоговом контроле процедура включает, как правило, анализ налоговой нагрузки, выявление и оценку налоговых рисков, определение методов управления ими, контроль результативности выполнения принятых решений.
Исследование налогового контроля в деятельности хозяйствующего субъекта было проведено на примере Общества с ограниченной ответственностью «РН-Учет». Организация применяет общую систему налогообложения, в связи с чем, является налогоплательщиком федеральных, региональных и местных налогов и сборов. Основными налогами, которые формируют налоговую нагрузку ООО «РН-Учет» являются: налог на прибыль организаций, налог на добавленную стоимость, налог на имущество организаций. Также в налоговую нагрузку включаются страховые взносы, уплачиваемые в государственные внебюджетные фонды. Общий объем налоговой нагрузки организации в период с 2015 по 2017 гг. вырос более чем на 60%, составив 3 139 359 тыс. руб. Относительно выручки от реализации, его уровень в 2017 г. составил 38,98%, что выше показателей прошлых лет, а также выше среднеотраслевого значения. Большее влияние на налоговую нагрузку оказывают налог на добавленную стоимость и страховые взносы.
Контроль налоговой нагрузки организации осуществляется в рамках внутреннего контроля. Внешний контроль в 2015-2017 гг. проводился в отношении организации в виде камеральных налоговых проверок. По их результатам в исследуемом периоде было выявлено шесть нарушений, что говорит об удовлетворительном уровне организации работы по ведению налоговой отчетности.
В ООО «РН-Учет» действует внутренний налоговый контроль, направленный на контроль за формированием налогооблагаемой базы при исчислении налоговых обязательств, за своевременностью и полнотой исполнения налоговых обязательств и применения льгот, за своевременным внедрением и соблюдение требований законодательства о налогах и сборах РФ.
Недостатком действующего в ООО «РН-Учет» внутреннего налогового контроля следует считать отсутствие в указанном выше положении требований относительно оценки налоговых рисков, которые влияют на налогообложение организации, а также незначительное внимание налоговому планированию.
В целях оптимизации системы внутреннего контроля ООО «РН-Учет» рекомендуется ежеквартально осуществлять оценку налоговых рисков в соответствии с критериями, установленными ФНС России, с присвоением каждому критерию баллов, которые позволят сделать вывод об уровне налоговых рисков организации. Также в целях расширения направлений внутреннего налогового контроля организации рекомендуется выделить специальную службу, которая будет осуществлять деятельность по налоговому планированию и стремится к оптимизации налоговых обязательств организации. Реализация предложенных мероприятий позволит организации своевременно выявлять налоговые риски и минимизировать налоговые обязательства.



1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 27.11.2018) [Электронный ресурс]. – Документ опубликован не был. – Доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс» (дата обращения 28.11.2018).
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 27.11.2018) [Электронный ресурс]. – Документ опубликован не был. – Доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс» (дата обращения 03.12.2018).
3. Приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ (ред. от 10.05.2012) «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок» [Электронный ресурс]. – Документ опубликован не был. – Доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс» (дата обращения 03.12.2018).
4. Приказ ФНС России от 08.05.2015 № ММВ-7-2/189@ «Об утверждении форм документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих …» [Электронный ресурс]. – Документ опубликован не был. – Доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс» (дата обращения 20.11.2018).
5. Письмо ФНС России от 16.07.2013 № АС-4-2/12705 (ред. от 04.07.2017) «О рекомендациях по проведению камеральных налоговых проверок» [Электронный ресурс]. – Документ опубликован не был. – Доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс» (дата обращения 20.11.2018).
6. Барулин С.В. Налоговый менеджмент: учебник / С.В. Барулин, Е.А. Ермакова, В.В. Степаненко. – М. : Дашков и К, Ай Пи Эр Медиа, 2017. – 332 c.
7. Горбатова Е.Ф. Внутренний контроль и аудит: учебное пособие / Е.Ф. Горбатова, Н.С. Узунова. – Симферополь: Университет экономики и управления, 2017. – 84 c.
8. Козырин А.Н. Введение в российское налоговое право: учебное пособие / А.Н. Козырин. – М.: Институт публично-правовых исследований, 2014. – 304 с.
9. Крохина Ю.А. Налоговое право: учебник / Ю.А. Крохина. – 8-е изд., перераб. и доп. – М. : Издательство Юрайт, 2016. – 428 с.
10. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение: учебник и практикум / Л.Н. Лыкова. – М. : Издательство Юрайт, 2016. – 353 с.
11. Налоговое право: учебник / Н.Д. Эриашвили [и др.]. – 6-е изд. – М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2017. – 527 c.
12. Налоговое право: учебник для вузов / С.Г. Пепеляев [и др.]. – М. : Альпина Паблишер, 2016. – 800 c.
13. Налоговое право: учебное пособие / коллектив авторов ; под ред. Е.М. Ашмариной. – 2-е изд., перераб. и доп. – Москва : КНОРУС, 2017. – 294 с.
14. Налоговый менеджмент. Продвинутый курс: учебник / И.А. Майбуров [и др.]. – М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2015. – 559 c.
15. Оценка налоговых рисков: учеб. пособие / М.И. Мигунова. Цыркунова; Краснояр. гос. торг.-экон. нн-т. – Красноярск. 2015. – 72 с.
16. Пименов Н.А. Налоговый менеджмент: учебник / Н.А. Пименов, Д.Г. Родионов ; под ред. Н. А. Пименова. – М. : Издательство Юрайт, 2016. – 305 с.
17. Селезнева Н.Н. Налоговый менеджмент. Администрирование, планирование, учет: учебное пособие / Н.Н. Селезнева. – М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2015. – 224 c.
18. Тарасова В.Ф. Налоги и налогообложение: учебник / В.Ф. Тарасова, М.В. Владыка, Т.В. Сапрыкина, Л.Н. Семыкина ; под общ. ред. В.Ф. Тарасовой. – 3-е изд., перераб. – М. : КНОРУС, 2016. – 496 с.
19. Тедеев А.А. Налоговое право России: учебник для академического бакалавриата / А.А. Тедеев, В.А. Парыгина. – 5-е изд., перераб. и доп. – М. : Издательство Юрайт, 2014. – 499 с.
20. Бардина И.В. Эффективность налогового контроля – важный показатель системы внутреннего контроля организаций / И.В. Бардина // Вестник Университета (Государственный университет управления). –2015. – № 4. – С. 236-241.
21. Баташева Ф.А. Понятие и роль налоговых проверок в системе налогового права / Ф.А. Баташева // Молодой ученый. – 2015. – №21. – С. 353-355.
22. Ванжула Д.В. Налоговый контроль как часть системы внутреннего контроля экономического субъекта / Д.В. Ванжула, С.А. Кучеренко // Современные тенденции развития науки и технологий. – 2016. – № 5-7. – С. 48-50.
23. Гасиева З.П. Налоговый контроль как один из видов финансового контроля / З.П. Гасиева // Вестник Московского гуманитарно-экономического института. – 2018. – № 2. – С. 11-17.
24. Гафарова Г.Р. Внутренний налоговый контроль как одно из направлений налогового контроля / Г.Р. Гафарова // В сборнике: Современная налоговая система: состояние, проблемы и перспективы развития Материалы XI Международной заочной научной конференции. – 2017. – С. 122-128.
25. Иванов Р.Х. Налоговые риски организаций и методы их оценки / Р.Х. Иванов // Вестник РЭУ им. Г. В. Плеханова. – 2015. – № 3 – С. 51-55.
26. Коростелкина И.А. Идентификация и внутренний контроль учетных и налоговых рисков экономических субъектов / И.А. Коростелкина, М.М. Коростелкин // Новая наука: Стратегии и векторы развития. – 2017. – Т. 1. № 4. – С. 96-99.
27. Красикова О.В. Концептуальные основы внутреннего контроля налоговых обязательств и расчетов в организации / О.В. Красикова // Социально-экономические науки и гуманитарные исследования. – 2015. – № 4. – С. 93-97.
28. Лупикова Е.В. Внутренний контроль в управлении налоговыми рисками / Е.В. Лупикова // Инновационное развитие экономики. – 2016. – № 3-2 (33). – С. 175-179.
29. Мешкова Г.В. Внутренний налоговый контроль как часть системы внутреннего контроля в организации / Г.В. Мешкова // Потенциал современной науки. – 2016. – № 2 (19). – С. 77-81.
30. Морунов В.В. Внутренний налоговый контроль: методологические аспекты и нормативное регулирование / В.В. Морунов // Евразийский союз ученых. – 2014. – № 7-4 (7). – С. 112-114.
31. Павлова А.С. Налоговый контроль, как вид внутреннего государственного финансового контроля / А.С. Павлова // Бенефициар. – 2017. – № 7. – С. 36-39.
32. Понюхов Е.В. Внутренний контроль как фактор снижения налоговых рисков / Е.В. Понюхов // В сборнике: Наука сегодня: вызовы и решения материалы международной научно-практической конференции. Научный центр «Диспут». – 2016. – С. 94-96.
33. Сергеева Е.А. Разработка системы внутреннего налогового контроля в организациях / Е.А. Сергеева // В сборнике: Бухгалтерский учет, анализ, аудит и налогообложение: проблемы и перспективы Сборник статей III Всероссийской научно-практической конференции. – 2015. – С. 132-135.
34. Симиренко О.В. Спецификация камеральных налоговых проверок как мероприятий налогового администрирования / О.В. Симиренко // В сборнике: Актуальные проблемы современной науки. Международная научно-практическая конференция. – 2015. – С. 75-79
35. Цепилова Е.С. Внутренний налоговый контроль как элемент системы внутреннего контроля хозяйствующих субъектов / Е.С. Цепилова // Финансовые исследования. – 2013. – № 3 (40). – С. 57-68.
36. Чухнина Г.Я. Методика организации системы внутреннего налогового контроля / Г.Я. Чухнина, К.В. Владимирова // Финансы и кредит. – 2016. – № 21 (693). – С. 24-38.
37. Шахбанова М.Т. Внутренний налоговый контроль как часть системы внутреннего контроля хозяйствующих субъектов / М.Т. Шахбанова, М.Г. Раджабова // Совершенствование учета, анализа и контроля как механизмов информационного обеспечения устойчивого развития экономики. – 2018. – № 5. – С. 68-71.
38. Шестакова Н.Н. Налоговый контроль как форма финансового контроля / Н.Н. Шестакова // В сборнике: Новая наука и формирование культуры знаний современного человека Сборник научных трудов. Под редакцией С.В. Кузьмина. Казань, 2018. – С. 371-376.
39. Щаулина Г.А. Система внутреннего контроля расчетов с бюджетом и налогового аудита на предприятии / Г.А. Шаулина // Интернет-журнал Науковедение. – 2015. – Т. 7. № 6 (31). – С. 95.
40. Информация об ООО «РН-Учет» [Электронный ресурс]. URL: https://www.rusprofile.ru/id/4011#inspgrafics (дата обращения: 03.12.2018).
41. Характеристика ООО «РН-Учет» [Электронный ресурс]. URL: https://rn-uchet.rosneft.ru/about/Glance/OperationalStructure/Servis/rn-uchet/OOO_RN-Uchet/ (дата обращения: 03.12.2018).

Работу высылаем на протяжении 30 минут после оплаты.



Подобные работы


©2025 Cервис помощи студентам в выполнении работ
.