Для существования любого государства необходимы финансовые ресурсы. Ключевую роль в современных развитых странах при формировании бюджета играет фискальная политика, которая представляет собой способ влияния государства на экономику страны посредством налогообложения и потребления бюджетных средств для поддержки макроэкономического равновесия с целью обеспечения стабильной экономической системы и социальных выплат. Основным элементом фискальной политики для финансового регулирования экономики является налоговая политика. Налоговая политика есть часть социально-экономической политики государства, направленную на формирование налоговой системы государства, которая будет способствовать гармонизации экономических интересов государства и налогоплательщиков, обеспечивая социально-экономической прогресс общества.
Одной из основных целей налоговой политики является поддержание суверенитета страны — это финансирование в достаточных объемах национальных вооруженных сил, правоохранительных органов и других институтов исполнительной власти, важных с точки зрения качества политического управления государством. РФ является не исключением, так как более 60% всех доходов бюджета приходится на налоговые поступления.
Налоговая политика РФ представляет собой сложный механизм, в котором есть свои недостатки. Важным направлением налоговой политики является увеличение доходов при достижении баланса между стимулирующей и фискальной функцией. Налоговая политика РФ обладает следующими особенностями:
- приоритет фискальной направленности налоговой политики;
- большое количество налогов;
- постоянное усиление налогового контроля;
- частые изменения в налоговом законодательстве.
- равное налоговое бремя для всех субъектов экономики, что тормозит экономический рост.
Сложившаяся налоговая политика РФ имеет свои недостатки, одной из них является несовершенство налогового законодательства. Данный факт является причиной использования схем уклонения от уплаты налогов. Постоянные изменения нарпавленные на устранение недостатков не приводит к должному эффекту, так как точечный подход не решит данную проблему
Другой проблемой является то, что нестабильность экономики сильно сказывается на поступлениях в бюджет. Здесь источником проблемы выступает налоговая система, так как даже в условиях непредсказуемости она должна обладать гибкостью и адаптивностью, что отсутствует в налоговой системе РФ. Так в анализе были спрогнозированы налоговые поступления в РФ на конец 2018, 2019 и 2020 годов методом скользящей средней. Ожидается 15323 млрд.руб., 16572 млрд.руб. и 15739 млрд.руб. поступлений по выделенным годам соответственно. Так на 2019 год предполагается рост, однако в 2020 году прогнозируется спад налоговых поступлений. Аналогичным путем были спрогнозирована задолженность по налогам. Так ожидается что в 2018 году этот показатель составит 949 млрд.руб., в 2019 году 838 млрд.руб. и в 2020 году 919 млрд.руб.. Одной из главных причин прогнозируемого роста задолженности в 2020г. на 8,8% является нестабильная экономическая ситуация. Правительство ужесточило процедуры принудительного взыскания задолженности. Так, в отчетности ФНС указывается, что в процедурах банкротства работа ведомства направлена на оспаривание имущественных сделок должника, а также привлечение к ответственности «контролирующих и аффилированных лиц». Однако все проведенные меры на данный момент показывают низкую эффективность, что и отражают прогнозные показатели по задолженности на 2019 и 2020 года.
Следующая проблема вырежется в неэффективности налоговых льгот и преференций по имеющимся налогам и сборам, в результате чего в бюджет недопоступает большая сумма средств. Во второй главе магистерской работы нами были рассчитаны прогнозные показатели по выпадающим доходам. Так ожидается что, в бюджет в 2018 году не поступит 9372 млрд.руб. из-за имеющих льгот и преференций, этот же показатель в 2019 году составит 10 387 млрд.руб. и 9 710,4 млрд.руб. в 2020 году.
Следующая проблема вырежется в том, что в РФ не используется стимулирующий характер налогов, налоговая политика ставит такие задачи но при этом методы реализации не приводит к должному эффекту. Так с самого возникновения налоговой системы РФ, теневой сектор экономики стал насущной проблемой, которую до сих пор не удалось устранить. Так из-за высокой налоговой нагрузки малый бизнес в РФ не развивается, это же касается основополагающих секторов экономики. Самозанятость так же входит в число проблем связанных с теневым сектором экономики. Теневые обороты имеют достаточно высокие показатели, ежегодно в бюджет не поступает порядка 1 млрд. руб., 500 млн.руб. из которых приходиться на использовании схем уклонению по НДС и 500 млн.руб. неформальная занятость и самозанятость граждан.
Так для решения выделенных проблем и повышения собираемости, нами предлагаются следующие рекомендации, сущность которых заключается в комплексном подходе при достижении баланса в соблюдении прав налогоплательщиков и фискальной стороной налогов:
1) Для борьбы с задолженностью по нашему мнению принудительное взыскание задолженности не единственный метод. Так мы рекомендуем развивать анализ финансово-хозяйственно деятельности организации на основании данных бухгалтерской отчетности. Множество организаций банкротиться, в связи с чем недопоступления в бюджет в связи с ликвидацией организаций является актуальной проблемой в рыночных условиях и нестабильности экономики. В процедуру банкротства организации, становятся лишь те налогоплательщики у которых наступил кризис и нет фактической возможности погасить задолженность как перед бюджетом, так и контрагентами. Для того, чтобы предотвращать такие обстоятельства мы рекомендуем выявлять заранее предпосылки банкротства фирм углубляя анализ финансово-хозяйственной деятельности организаций в работу налоговых органов. Так есть множество методик по вычислению вероятности банкротства, что не составит труда разработать методику расчета вероятности банкротства в автоматическом режиме.
При выявлении риска возникновения финансовой несостоятельности налоговые органы будут информировать налогоплательщика. Текущее законодательство не позволяет вмешиваться в финансово-хозяйственную деятельность организации, однако для того, чтобы предприятия не обанкротилась следует обязать налогоплательщика объяснится в текущей экономической ситуации. На основании ответа налогоплательщика и дальнейших данных финансовых показателей принимать решение в обеспечительных мерах по возможным задолженностям по уплате налоговых и иных обязательств фирмы. Если ситуация выявляется критической то, обязать фирму перейти на процедуру банкротства. Сложно контролировать данный процесс по всем действующим налогоплательщикам, однако следует применять данную рекомендацию к налогоплательщикам отнесенным к категории средний и крупный бизнес.
Предложенная мера повысит собираемость поступлений из-за ряда причин. Во-первых, налоговые органы будут принимать обеспечительные меры до наступления банкротства организации. Во-вторых, организации будут знать заранее о риске банкротства, и бюджет не потеряет потенциального налогоплательщика. В-третьих, принудительная постановка на процедуру банкротства позволит налогоплательщику вернуть финансовое благополучие.
2) Для устранения неэффективных налоговых льгот, которые являются скорее атавизмами чем, необходимой мерой, нами в рамках имущественных налогов с физических лиц предлагается внедрение единого налога. Сущность данной меры будет заключаться в обледенении налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налога. Единый налог будет предусматривать разные налоговые базы по объектам имущества, соответственно предполагать разные ставки. Так же предполагается отмена текущих льгот в транспортном, земельном и имущественном налоге, так как они не имеют экономическую основу и зачастую используются для снижения поступлений без оснований, предусмотренных в законодательстве. Однако отмена текущих льгот, не говорит о полном исключении. Для повышения налоговой дисциплины и стимулирования добросовестных налогоплательщиков мы предлагаем систему льгот в виде пониженных ставок, а так же оставить некоторые льготы к примеру в отношении пенсионеров, но уже в виде субсидирования правительством. Данная мера продемонстрирует справедливость налоговой системы и подстегнёт к своевременной и полной уплате налога. Так предложенная реформа упростит налоговую систем РФ и облегчит контроль за физическими лицами. Так предложенная мера, во-первых, распределит поступления в бюджетную систему. Во-вторых, будет способствовать развитию налоговой дисциплины среди физических лиц. Следующим положительным эффектом будет то, что налогоплательщики не смогут использовать льготы, предусмотренные в существующих имущественных налогах, что положительно отразится на собираемости. Так предложенная мера решит проблемы с незаконными использованиями имущественных льгот и подстегнет к добросовестной уплате.
3) Для борьбы с теневым сектором и возвращение финансовых ресурсов в экономику нами предлагается ряд мер. Во-первых, для устранения использования схем в НДС, внедрить единую ставку в размере 15 % для стимулирования бизнеса и предотвращению незаконных схем направленных на получение налоговой выгоды. Во-вторых, повышение налоговой грамотности и внедрение упрощенной системы платы налогов для самозанятых в виде приложения на мобильном устройстве. В третьих, ужесточение наказание за выдачу зарплат в конвертах, в отношении работодателей. Для достижения условий при которых применять данную схему будет невыгодно с экономической точки зрения.
Предложенные рекомендации по повышению собираемости налоговых поступлений являются наиболее приемлемыми с учетом предпосылок на текущем этапе развития экономики РФ. Предложенные меры позволят достичь роста собираемости, а так же заложит фундамент для увеличения поступлений в среднесрочной и долгосрочной перспективе.
Ценность диссертационного исследования состоит в том, что его основные положения и результаты позволят не только дополнить теоретические знания о проблемах собираемости налоговых доходов, но и послужить практической основой для законодательного совершенствования механизма налогового администрирования, с целью повышения собираемости налоговых доходов в бюджетную систему РФ.


Купить