Введение 4
Глава 1. Общая характеристика правовых средств налогового регулирования предпринимательской деятельности 10
1.1. Особенности правового регулирования налоговых отношений 10
1.2. Понятие, значение правовых средств налогового регулирования
предпринимательской деятельности 27
Глава 2. Отдельные виды правовых средств налогового регулирования предпринимательской деятельности 44
2.1. Унифицирующие правовые средства правового регулирования
предпринимательской деятельности 44
2.2. Сущностные правовые средства налогового регулирования
предпринимательской деятельности 55
2.3. Обеспечивающие правовые средства налогового регулирования
предпринимательской деятельности 69
Заключение 82
Список использованных нормативных правовых актов, материалов судебной практики и специальной литературы 82


Купить

Актуальность темы исследования.
Налоговое право Российской Федерации динамично развивается, система правового регулирования в сфере налогов постоянно усложняется, появляются новые институты, прекращают действие старые. В налоговое законодательство постоянно вносятся изменения под действием экономических, управленческих и иных факторов.
В такой динамике сложно избежать теоретических и практических проблем, практика применения пытается восполнить пробелы в законодательстве, что существенно затруднено, поскольку налоговое право выступает причиной возникновения налоговых отношений.
Указанные обстоятельства сказываются и на исследовании проблематики в юридической науке: налоговое право преимущественно исследуется фрагментарно, темпы системных исследований в налоговой сфере не поспевают за изменениями.
Существование государства за счет налогов невозможно представить без субъектов предпринимательства: именно им справедливо посвящена большая часть норм налогового права. Во время, когда предпринимательские отношения вырабатывают для себя новые форматы, методы осуществления деятельности, вопрос соответствия системы налогового права реалиям действительности встает особенно остро.
Актуальность темы исследования обусловлена необходимостью дальнейшей разработки теоретических знаний о системе налогового права, о налоговом регулировании предпринимательской деятельности, совершенствования практики применения налогово-правовых средств.
Степень разработанности темы исследования.
Большинство трудов в сфере налогового регулирования, касающихся системы, структуры, элементного состава налогового права относятся к периоду раннего становления российского налогового права. К таким трудам относятся исследования Д.В. Винницкого, А.В. Демина, Ю.А. Крохиной, Г.В.
Петровой, и других. Наиболее современным исследованием, в котором налоговое право рассматривается в том числе с позиций теории правовых средств, является работа Климовского Р.В. («Система налогового права России», 2015 г.). В целом юридическая наука подходит к исследованию проблем в налоговом праве достаточно фрагментарно.
Выявление положения налогово-правовых средств с учетом специфики субъектов предпринимательской деятельности не получило должного освещения в отечественной юриспруденции.
Налоговое право подвержено постоянным изменениям, в связи с чем полученный опыт нуждается в осмыслении.
С учетом изложенного выбор темы исследования представляется своевременным и обоснованным.
Целью настоящего исследования является формирования целостного представления о правовых средствах налогового регулирования предпринимательской деятельности.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- выявить особенности правового регулирования налоговых отношений;
- установить содержание и значение категорий «правовые средства», «предпринимательская деятельность» в контексте налогового регулирования;
- выявить отдельные виды правовых средств налогового регулирования предпринимательской деятельности;
- выявить целевое назначение, охарактеризовать особенности и
выделить отдельные элементы унифицирующих правовых средств налогового регулирования предпринимательской деятельности;
- выявить целевое назначение, охарактеризовать особенности и
выделить отдельные элементы сущностных правовых средств налогового регулирования предпринимательской деятельности;
- выявить целевое назначение, охарактеризовать особенности и выделить отдельные элементы обеспечивающих правовых средств налогового регулирования предпринимательской деятельности.
Объектом исследования являются налоговые отношения с участием субъектов предпринимательства, возникающие в ходе применения налоговоправовых средств.
Предметом исследования являются нормы российского налогового, гражданского законодательства, нормы иных отраслей, связанных с регулированием налоговых отношений; правовые позиции, сформированные в судебной практике; идеи, позиции, концепции научных исследований по данной тематике.
При написании настоящей работы были использованы как общенаучные методы (диалектический, анализ, синтез, индукция, дедукция, сравнение, телеологический и др.), так и специально-юридические методы (сравнительно-правовой, историко-правовой, формально-юридический, системно-структурный и межотраслевой методы правовых исследований).
Теоретическую основу исследования составили труды следующих представителей юридической науки: Д.В. Винницкого, О.Н. Горбуновой, В.В. Гриценко, А.В. Демина, Ю.А. Крохиной, Н.П. Кучерявенко, Е.А. Лопатниковой, М.Ю. Орлова, С.Г. Пепеляева, Г.В. Петровой, М.Б. Разгильдиевой, Д.А. Смирнова, А.А. Соколова, Э.Д. Соколовой, И.Т. Тарасова, Н.И. Химичевой, Д.М. Щекина, С.С. Алексеева, В.М. Сырых, Д.А. Белинского, В.А. Сапуна, Б.И. Пугинского, И.В. Ершовой, М.Ю Челышева и др.
Эмпирическая база исследования включает акты Конституционного Суда РФ, акты Верховного и Высшего Арбитражного Судов РФ, обобщения судебной практики Верховного и Высшего Арбитражного Судов РФ, акты иных арбитражных судов, акты иных судов общей юрисдикции, материалы практической деятельности отдельных государственных органов.
По итогам проведения исследования можно сформулировать следующие основные положения (результаты):
1. Особенности правового регулирования налоговых отношений проявляются в нескольких аспектах:
- Налоговое право не оформляет сложившееся общественные отношения, а формирует их, в связи с чем на формирование налогового права существенное влияние оказывают субъективные факторы.
- Налоговое право является подотраслью финансового права, связано с бюджетным правом общностью вышестоящих целей, тесно взаимодействует с гражданским правом, в определенных случаях использует гражданскоправовой понятийно-терминологический аппарат.
- Налоговое право связано с предпринимательским правом в том смысле, в котором оно определяет налоговый режим деятельности субъектов предпринимательства. Вектор связей между указанными системами направлен от налогового права к предпринимательскому.
2. Правовые средства характеризуют право с его функциональной стороны. При рассмотрении права через призму теории правовых средств выявляется целевое назначение входящих в него объектов (юридических конструкций).
Целевое назначение отдельных налогово-правовых средств может быть различным, однако в целом достижение таких отдельных целей прямо или косвенно способствует достижению главной цели налогово-правового регулирования - финансовому обеспечению деятельности государства и муниципальных органов.
Классификация правовых средств той или иной сферы регулирования зависит от целей и задач исследования и может быть обозначена с различных сторон.
Налоговое право использует признаки предпринимательской деятельности, обозначенные в гражданском праве: самостоятельность, сопряженность с риском, направленность на систематическое получение прибыли.
3. Среди налогово-правовых средств можно выделить унифицирующие правовые средства налогового регулирования предпринимательской деятельности. Они упорядочивают внешние и внутренние связи налогового права, приводя их в определенную форму. В их действии проявляются системные свойства налогового права.
К таким унифицирующим налогово-правовым средствам можно отнести нормы, устанавливающие: формы (источники) налогового права, понятийно-терминологический аппарат, предмет налогового права, институт сроков, принципы налогового права.
4. К сущностным правовым средствам налогового регулирования предпринимательской деятельности можно отнести нормы, регулирующие правовой статус субъектов налоговых отношений, собственно институт налоговой обязанности, а также нормы, конкретизирующие налоговую обязанность.
Сущностные налогово-правовые средства непосредственно влияют на достижение главной цели налогово-правового регулирования.
5. К обеспечивающим налогово-правовым средствам можно отнести: институт налогового контроля, институт налоговой ответственности, способы обеспечения исполнения налоговой обязанности, налоговые процедуры и некоторые другие налогово-правовые средства.
Обеспечивающие налогово-правовые средства направлены на решение сопутствующих задач и косвенно способствуют достижению главной цели налогово-правового регулирования.
Теоретическая и практическая значимость исследования выражается в том, что дополняются существующие научные идеи о правовых средствах налогового регулирования предпринимательской деятельности. Результаты проведенной работы могут быть использованы в дальнейших научных исследованиях проблематики налогового и предпринимательского права.
Степень достоверности и апробации результатов исследования. Апробация результатов проведенного исследования выполнена на кафедре предпринимательского и энергетического права Казанского (Приволжского) Федерального университета, а также по месту работы магистранта. Выводы, полученные в ходе исследования, прошли апробацию во время практических занятий по научно-исследовательской работе в магистратуре «Правовое сопровождения бизнеса», а также по месту прохождения производственной и преддипломной практики в организации.
Структура диссертационного исследования обусловлена поставленной целью и задачами. Диссертация состоит из введения, двух глав, включающих в себя пять параграфов, заключения и списка нормативных правовых актов, материалов судебной практики и специальной литературы.

Купить