Помощь студентам в учебе
Учет и анализ дебиторской задолженности на предприятии розничной торговли
|
Введение 3
1. Экономическое содержание дебиторской задолженности 6
1.1. Понятие, виды и оценка дебиторской задолженности 6
1.2. Дебиторская задолженность в российской и международной практике 14
2. Бухгалтерский учет дебиторской задолженности 19
2.1. Краткая характеристика ООО «Колёса Даром» 19
2.2. Учет расчетов с покупателями и заказчиками 21
2.3. Учет дебиторской задолженности 24
2.4. Отражение дебиторской задолженности в бухгалтерской отчётности 30
3. Анализ дебиторской задолженности и рекомендации совершенствованию работы с ней 36
3.1. Анализ динамики и структуры дебиторской задолженности 36
3.2. Анализ влияния дебиторской задолженности на финансовое состояние предприятия 42
3.3. Рекомендации по совершенствованию работы с дебиторской
задолженностью 48
Заключение 55
Список использованных источников 58
Приложения 61
1. Экономическое содержание дебиторской задолженности 6
1.1. Понятие, виды и оценка дебиторской задолженности 6
1.2. Дебиторская задолженность в российской и международной практике 14
2. Бухгалтерский учет дебиторской задолженности 19
2.1. Краткая характеристика ООО «Колёса Даром» 19
2.2. Учет расчетов с покупателями и заказчиками 21
2.3. Учет дебиторской задолженности 24
2.4. Отражение дебиторской задолженности в бухгалтерской отчётности 30
3. Анализ дебиторской задолженности и рекомендации совершенствованию работы с ней 36
3.1. Анализ динамики и структуры дебиторской задолженности 36
3.2. Анализ влияния дебиторской задолженности на финансовое состояние предприятия 42
3.3. Рекомендации по совершенствованию работы с дебиторской
задолженностью 48
Заключение 55
Список использованных источников 58
Приложения 61
Существенное возрастание рисков при реализации товаров, а также выполнении работ и оказании услуг с отсрочкой платежа приводит к нестабильности экономической ситуации в России и в мире. Невысокая платежеспособность предприятий порождает возникновения крупных объёмов потребительской дебиторской задолженности. В условиях инфляции проблема неплатежей имеет особую актуальность.
Выполнение обязательств, а особенно в кризисных условиях неплатежей, является очень важным компонентом во всей финансово-экономической деятельности компании, и поэтому выбор формы обеспечения безопасности и механизма реализации требований к их исполнению имеет важное значение.
Весомая доля в составе баланса компании часто выпадает на дебиторскую задолженность совместно с производственными запасами. Всего же доля дебиторской задолженности в оборотных средствах средней российской организации может очень значительно колебаться, но её уровень часто составляет не менее, чем 20-30 процентов. А состояние дебиторской задолженности, а также её размер и качество оказывают весьма сильное влияние на все финансовое состояние компании.
Дебиторская задолженность (ДЗ) является очень изменчивым компонентом оборотных активов, напрямую зависящая от политики, которую приняла компания в отношении своих покупателей. Исходя из того, что дебиторская задолженность представляет собой иммобилизацию оборотных активов, то есть, в принципе, это не очень выгодно для организации, очевидно, что напрашивается вывод, о необходимости максимально возможно уменьшить объёмы этой задолженности.
Ухудшение состояния расчетов с покупателями и рост неоправданной задолженности подтверждается ростом среднего периода возможности взыскания дебиторской задолженности. Обычно, замораживание средств в "дебиторке" приводит к уменьшению оборачиваемости капитала, с одной стороны, и к увеличению риска невозврата задолженности и снижению прибыли, с другой.
Способ управления ДЗ - это часть общей политики управления оборотными активами и маркетинговой политики компании, которая направлена на увеличение объёма реализации продукции и состоит в оптимизации всей суммы ДЗ, а также обеспечении её взыскания вовремя.
Задолженность, которая возникает в результате деятельности компаний, формирует текущее и долгосрочное отвлечение или привлечение средств, таких как дебиторская задолженность, которая влияет на платежеспособность и ликвидность.
Дебиторская задолженность всегда отвлекает средства из обращения, препятствуя их эффективному использованию, что ведет к весьма напряженному финансовому состоянию предприятия. Следовательно, это оказывает негативное влияние на финансовое состояние компании, поэтому необходимо сократить время взыскания задолженности.
В условиях кризиса экономики как коммерческие, так же и некоммерческие предприятия в своей деятельности сталкиваются с вопросом непогашения дебиторской задолженности. Возникновение и увеличение задолженности влияют кроме эффективности организации, еще и на сам факт её существования. Преобладающая сумма дебиторской задолженности, в особенности просроченная, негативно отражаются на расходах компании и ведут к уменьшению ликвидности оборотных активов, что, обычно приводит к росту кредиторской задолженности. В результате это влияет на финансовое состояние и платежеспособность компании. И поэтому грамотный и обдуманный подход имеет большое значение в управлении дебиторской задолженностью. Актуальность темы исследования определяет именно это.
Теоретические основы формирования системы управления дебиторской задолженности отражены в трудах как отечественных ученых- экономистов: В.П.Астахова, Э.В.Быкова, А.А. Володина, А.Д. Шеремета, так и в работах зарубежных экономистов: З. Боди, Дж. К. Ван Хорна, Джозефа И. Финнерти, Р. Мертона, Ж. Ришара, Ф. Ли Ченга. Необходимо также отметить вклад в изучение данного вопроса таких ученых, как М.И. Баканов, И.А. Бе- лобжецкий, А.А. Вехорева, Л.Т. Гиляровская, Ю.А. Данилевский, И. А. Бланк, В.Б. Ивашкевич, Н.П. Кондраков, М.В. Мельник, А.С. Наринский, Р.С. Сайфулин, Л.В. Сотникова и других.
Целью выпускной квалификационной работы является разработка рекомендаций по совершенствованию процесса управления дебиторской задолженностью в ООО "Колеса Даром"
Задачами выпускной квалификационной работы являются:
- Рассмотрение экономического содержания дебиторской задолженности;
- Охарактеризована бухгалтерского учета дебиторской задолженности;
- Проведение анализа дебиторской задолженности
- Разработка рекомендаций по совершенствованию учета и контроля дебиторской задолженности.
Объект исследования: ООО «Колёса Даром».
Предмет исследования: управление дебиторской задолженностью в ООО «Колёса Даром».
Выполнение обязательств, а особенно в кризисных условиях неплатежей, является очень важным компонентом во всей финансово-экономической деятельности компании, и поэтому выбор формы обеспечения безопасности и механизма реализации требований к их исполнению имеет важное значение.
Весомая доля в составе баланса компании часто выпадает на дебиторскую задолженность совместно с производственными запасами. Всего же доля дебиторской задолженности в оборотных средствах средней российской организации может очень значительно колебаться, но её уровень часто составляет не менее, чем 20-30 процентов. А состояние дебиторской задолженности, а также её размер и качество оказывают весьма сильное влияние на все финансовое состояние компании.
Дебиторская задолженность (ДЗ) является очень изменчивым компонентом оборотных активов, напрямую зависящая от политики, которую приняла компания в отношении своих покупателей. Исходя из того, что дебиторская задолженность представляет собой иммобилизацию оборотных активов, то есть, в принципе, это не очень выгодно для организации, очевидно, что напрашивается вывод, о необходимости максимально возможно уменьшить объёмы этой задолженности.
Ухудшение состояния расчетов с покупателями и рост неоправданной задолженности подтверждается ростом среднего периода возможности взыскания дебиторской задолженности. Обычно, замораживание средств в "дебиторке" приводит к уменьшению оборачиваемости капитала, с одной стороны, и к увеличению риска невозврата задолженности и снижению прибыли, с другой.
Способ управления ДЗ - это часть общей политики управления оборотными активами и маркетинговой политики компании, которая направлена на увеличение объёма реализации продукции и состоит в оптимизации всей суммы ДЗ, а также обеспечении её взыскания вовремя.
Задолженность, которая возникает в результате деятельности компаний, формирует текущее и долгосрочное отвлечение или привлечение средств, таких как дебиторская задолженность, которая влияет на платежеспособность и ликвидность.
Дебиторская задолженность всегда отвлекает средства из обращения, препятствуя их эффективному использованию, что ведет к весьма напряженному финансовому состоянию предприятия. Следовательно, это оказывает негативное влияние на финансовое состояние компании, поэтому необходимо сократить время взыскания задолженности.
В условиях кризиса экономики как коммерческие, так же и некоммерческие предприятия в своей деятельности сталкиваются с вопросом непогашения дебиторской задолженности. Возникновение и увеличение задолженности влияют кроме эффективности организации, еще и на сам факт её существования. Преобладающая сумма дебиторской задолженности, в особенности просроченная, негативно отражаются на расходах компании и ведут к уменьшению ликвидности оборотных активов, что, обычно приводит к росту кредиторской задолженности. В результате это влияет на финансовое состояние и платежеспособность компании. И поэтому грамотный и обдуманный подход имеет большое значение в управлении дебиторской задолженностью. Актуальность темы исследования определяет именно это.
Теоретические основы формирования системы управления дебиторской задолженности отражены в трудах как отечественных ученых- экономистов: В.П.Астахова, Э.В.Быкова, А.А. Володина, А.Д. Шеремета, так и в работах зарубежных экономистов: З. Боди, Дж. К. Ван Хорна, Джозефа И. Финнерти, Р. Мертона, Ж. Ришара, Ф. Ли Ченга. Необходимо также отметить вклад в изучение данного вопроса таких ученых, как М.И. Баканов, И.А. Бе- лобжецкий, А.А. Вехорева, Л.Т. Гиляровская, Ю.А. Данилевский, И. А. Бланк, В.Б. Ивашкевич, Н.П. Кондраков, М.В. Мельник, А.С. Наринский, Р.С. Сайфулин, Л.В. Сотникова и других.
Целью выпускной квалификационной работы является разработка рекомендаций по совершенствованию процесса управления дебиторской задолженностью в ООО "Колеса Даром"
Задачами выпускной квалификационной работы являются:
- Рассмотрение экономического содержания дебиторской задолженности;
- Охарактеризована бухгалтерского учета дебиторской задолженности;
- Проведение анализа дебиторской задолженности
- Разработка рекомендаций по совершенствованию учета и контроля дебиторской задолженности.
Объект исследования: ООО «Колёса Даром».
Предмет исследования: управление дебиторской задолженностью в ООО «Колёса Даром».
Дебиторская задолженность - важнейшая часть оборотного капитала компании. Когда один хозяйствующий субъект продаёт товары другому хозяйствующему субъекту, это совсем не значит, что стоимость реализованных ТМЦ будет оплачена незамедлительно.
В общем смысле "дебиторка" включает все взаиморасчеты организа- ций-продавцов с хозяйствующими субъектами-покупателями (заказчиками) и считается предпосылкой кредиторской задолженности, но иногда она не считается таковой. К примеру, в случаях, когда хозяйствующий субъект- покупатель расплачивается за товары в момент её покупки, ДЗ для реализующего субъекта-продавца не завершается появлением кредиторской задолженности у покупателя. В узком же смысле дебиторская задолженность - это долг контрагентов данному предприятию.
В области взаимных отношений с заказчиками "дебиторка" появляется при осуществлении договоров, при которых хозяйствующий субъект - кредитор имеет имущественные права.
Дебиторская задолженность является неотъемлемым компонентом сбытовой работы каждого хозяйствующего субъекта. Довольно большая её часть в структуре активов понижает ликвидность и экономическую стабильность хозяйствующего субъекта и увеличивает угрозу финансовых потерь компании. Зачастую её определяют в виде части оборотного актива предприятия, которая представляет собой выраженные требования к контрагентам физическим или юридическим лицам по части оплаты товаров, работ и услуг. ДЗ - являет собой сумму долгов, которые причитаются хозяйствующему субъекту от контрагентов - юридических или физических лиц в ходе взаимоотношений возникших между ними, или же, по другому, отвлечения средств из оборота компании и использование их другими хозяйствующими субъектами или физическими лицами.
Итоги анализа, который был проведен ранее предоставляют понятия о том, что организация неэффективно контролирует финансовые ресурсы.
Сумма дебиторской задолженности в ООО «Колёса Даром» за анализируемый период увеличилась. Возрастание ДЗ весьма отрицательно воздействовало на экономическую стабильность ООО «Колёса Даром».
В структуре краткосрочной "дебиторки" значимую долю представляет задолженность покупателей и заказчиков — 50% к концу 2018 года, тогда как в 2017 г. на её долю приходилось 86%, что на 36% больше достигнутой величины 2018 г.
Столь значительное увеличение части задолженности от покупателей и заказчиков вызвано с практикой рассрочки в платежах (в виде коммерческого кредита).
В структуре ДЗ имеет место просроченная задолженность. 3,59% всей величины задолженности приходиться на её долю.
Доля данной задолженности в текущих активах ООО «Колёса Даром» растет, следовательно, состояние взаиморасчетов с покупателями- должниками ухудшилось. К тому же тенденция возрастания доли ДЗ в текущих активах свидетельствует об уменьшении ликвидности. Данная динамика является отрицательной тенденцией в работе предприятия, так как просроченная "дебиторка" зачастую является итогом неосмотрительной кредитной политики самой компании, а также неплатежеспособности и банкротстве части контрагентов. Ухудшение состояния взаиморасчетов с контрагентами и рост необоснованной задолженности также подтверждается удлинением среднего срока инкассации ДЗ.
На величину дебиторской задолженности ООО «Колёса Даром» влияют:
- созданные условия взаиморасчетов с покупателями (увеличение сроков оплаты, снижение требований к финансовой надежности заказчиков влечет за собой рост дебиторской задолженности);
- качество оценки эффективности управления дебиторской задолженностью и последовательность в использовании её итогов.
На предприятии осуществляется пассивное контролирование "дебиторка", которое преимущественно сводится к бухгалтерскому учету информации о составе и структуре задолженности.
Предлагается контроль за ДЗ посредством внедрения стандартов кредитной политики, что будет способствовать расширению объёма продаж товаров, экономической стабильности компании. Стандарты заключаются в минимально возможных условиях, которые покупатели должны выполнять, чем в нормируемых величинах объёмов и сроков кредитования.
Регламентация управленческих решений о предоставлении кредита с учетом бального рейтинга покупателей должна быть построена на принципе экономической отдачи, по которому все выгоды от принятия любого управленческого решения должны быть соотнесены с затратами по реализации этого решения.
Для успешного управления просроченной ДЗ необходимо регламентировать процесс внутренними документами и создать для персонала компании условия, позволяющие следовать данному регламенту.
Анализ и контроль за движением дебиторской задолженностью станет одними из важнейших факторов максимизации нормы прибыли, увеличения платежеспособности, кредитоспособности и сведении к минимуму финансовых рисков ООО «Колёса Даром».
В общем смысле "дебиторка" включает все взаиморасчеты организа- ций-продавцов с хозяйствующими субъектами-покупателями (заказчиками) и считается предпосылкой кредиторской задолженности, но иногда она не считается таковой. К примеру, в случаях, когда хозяйствующий субъект- покупатель расплачивается за товары в момент её покупки, ДЗ для реализующего субъекта-продавца не завершается появлением кредиторской задолженности у покупателя. В узком же смысле дебиторская задолженность - это долг контрагентов данному предприятию.
В области взаимных отношений с заказчиками "дебиторка" появляется при осуществлении договоров, при которых хозяйствующий субъект - кредитор имеет имущественные права.
Дебиторская задолженность является неотъемлемым компонентом сбытовой работы каждого хозяйствующего субъекта. Довольно большая её часть в структуре активов понижает ликвидность и экономическую стабильность хозяйствующего субъекта и увеличивает угрозу финансовых потерь компании. Зачастую её определяют в виде части оборотного актива предприятия, которая представляет собой выраженные требования к контрагентам физическим или юридическим лицам по части оплаты товаров, работ и услуг. ДЗ - являет собой сумму долгов, которые причитаются хозяйствующему субъекту от контрагентов - юридических или физических лиц в ходе взаимоотношений возникших между ними, или же, по другому, отвлечения средств из оборота компании и использование их другими хозяйствующими субъектами или физическими лицами.
Итоги анализа, который был проведен ранее предоставляют понятия о том, что организация неэффективно контролирует финансовые ресурсы.
Сумма дебиторской задолженности в ООО «Колёса Даром» за анализируемый период увеличилась. Возрастание ДЗ весьма отрицательно воздействовало на экономическую стабильность ООО «Колёса Даром».
В структуре краткосрочной "дебиторки" значимую долю представляет задолженность покупателей и заказчиков — 50% к концу 2018 года, тогда как в 2017 г. на её долю приходилось 86%, что на 36% больше достигнутой величины 2018 г.
Столь значительное увеличение части задолженности от покупателей и заказчиков вызвано с практикой рассрочки в платежах (в виде коммерческого кредита).
В структуре ДЗ имеет место просроченная задолженность. 3,59% всей величины задолженности приходиться на её долю.
Доля данной задолженности в текущих активах ООО «Колёса Даром» растет, следовательно, состояние взаиморасчетов с покупателями- должниками ухудшилось. К тому же тенденция возрастания доли ДЗ в текущих активах свидетельствует об уменьшении ликвидности. Данная динамика является отрицательной тенденцией в работе предприятия, так как просроченная "дебиторка" зачастую является итогом неосмотрительной кредитной политики самой компании, а также неплатежеспособности и банкротстве части контрагентов. Ухудшение состояния взаиморасчетов с контрагентами и рост необоснованной задолженности также подтверждается удлинением среднего срока инкассации ДЗ.
На величину дебиторской задолженности ООО «Колёса Даром» влияют:
- созданные условия взаиморасчетов с покупателями (увеличение сроков оплаты, снижение требований к финансовой надежности заказчиков влечет за собой рост дебиторской задолженности);
- качество оценки эффективности управления дебиторской задолженностью и последовательность в использовании её итогов.
На предприятии осуществляется пассивное контролирование "дебиторка", которое преимущественно сводится к бухгалтерскому учету информации о составе и структуре задолженности.
Предлагается контроль за ДЗ посредством внедрения стандартов кредитной политики, что будет способствовать расширению объёма продаж товаров, экономической стабильности компании. Стандарты заключаются в минимально возможных условиях, которые покупатели должны выполнять, чем в нормируемых величинах объёмов и сроков кредитования.
Регламентация управленческих решений о предоставлении кредита с учетом бального рейтинга покупателей должна быть построена на принципе экономической отдачи, по которому все выгоды от принятия любого управленческого решения должны быть соотнесены с затратами по реализации этого решения.
Для успешного управления просроченной ДЗ необходимо регламентировать процесс внутренними документами и создать для персонала компании условия, позволяющие следовать данному регламенту.
Анализ и контроль за движением дебиторской задолженностью станет одними из важнейших факторов максимизации нормы прибыли, увеличения платежеспособности, кредитоспособности и сведении к минимуму финансовых рисков ООО «Колёса Даром».