Помощь студентам в учебе
УПРАВЛЕНИЕ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ В ОРГАНИЗАЦИИ
|
Введение 3
1. Теоретические основы управления дебиторской задолженностью
организации 6
1.1. Понятие и структура дебиторской задолженности 6
1.2. Процесс управления дебиторской задолженностью организации 11
1.3. Методы управления дебиторской задолженностью организации 16
2. Анализ действующей системы управления дебиторской задолженностью
организации ООО «Дверной Синдикат-Казань» 23
2.1. Основные показатели деятельности организации 23
2.2. Исследование системы управления организации 33
2.3. Анализ современных проблем системы управления дебиторской
задолженностью организации ООО «Дверной Синдикат-Казань» 39
3. Предполагаемые направления совершенствования системы управления
дебиторской задолженностью организации 49
3.1. Создание корпоративных стандартов по работе с дебиторской
задолженностью организации 49
3.2. Разработка механизма реструктуризации дебиторской задолженности 58
3.3. Применение факторинга 62
3.4. Применение страхования кредитов 67
Заключение 75
Список использованных источников 80
Приложения
1. Теоретические основы управления дебиторской задолженностью
организации 6
1.1. Понятие и структура дебиторской задолженности 6
1.2. Процесс управления дебиторской задолженностью организации 11
1.3. Методы управления дебиторской задолженностью организации 16
2. Анализ действующей системы управления дебиторской задолженностью
организации ООО «Дверной Синдикат-Казань» 23
2.1. Основные показатели деятельности организации 23
2.2. Исследование системы управления организации 33
2.3. Анализ современных проблем системы управления дебиторской
задолженностью организации ООО «Дверной Синдикат-Казань» 39
3. Предполагаемые направления совершенствования системы управления
дебиторской задолженностью организации 49
3.1. Создание корпоративных стандартов по работе с дебиторской
задолженностью организации 49
3.2. Разработка механизма реструктуризации дебиторской задолженности 58
3.3. Применение факторинга 62
3.4. Применение страхования кредитов 67
Заключение 75
Список использованных источников 80
Приложения
Высокая конкуренция, необходимость увеличения объёмов продаж и, соответственно, прибыли с целью развития не позволяют предприятиям сбывать весь объём продукции только на условиях предоплаты. Поэтому возникает объективная потребность в расширении сбыта путём предоставления покупателям отсрочки платежей за отгруженную продукцию, то есть коммерческого кредита, без которого очень трудно пробиться к потребителю. Таким образом, у предприятия возникает дебиторская задолженность контрагентов, работать с которой, в целях финансовой стабильности предприятия, нужно осторожно и последовательно. Это связано с тем, что средства, входящие в состав дебиторской задолженности организации, временно изымаются из хозяйственного оборота. В условиях острого недостатка оборотных средств, завышенная величина дебиторской задолженности снижает мобильность оборотных активов, приводят к неоправданному росту продолжительности финансового цикла и, как результат, практически к состоянию банкротства хозяйствующего субъекта. В связи с этим на предприятии должны быть организованы эффективное управление дебиторской задолженности и надлежащий контроль над её состоянием. Это даст возможность обеспечивать своевременное возвращение средств, составляющих дебиторскую задолженность.
Универсального способа для управления дебиторской задолженностью нет. Управляя дебиторской задолженностью каждое предприятие должно учесть специфику своей деятельности и сложившуюся экономическую обстановку в сегменте рынка, в котором оно действует. Поэтому для эффективности управления дебиторской задолженностью на предприятии необходимо разрабатывать и осуществлять особую финансовую политику управления к покупателям продукции.
Целью дипломной работы является изучение теоретических и методических основ управления дебиторской задолженностью предприятия, и разработка направлений совершенствования системы управления дебиторской задолженностью на примере ООО «Дверной Синдика Казань».
Для достижения намеченной цели в работе поставлены следующие задачи:
1. Изучить теоретические основы управления дебиторской задолженностью организации.
2. Проанализировать действующую систему управления дебиторской задолженностью организации на примере (ООО Дверной Синдикат-Казань).
3. Разработать направления совершенствования системы управления дебиторской задолженностью организации.
Объект исследования - ООО «Дверной Синдика Казань». Предметом исследования является система управления дебиторской задолженностью предприятия.
Проблеме формирования кредитной политики в современной экономической литературе уделяется достаточное внимание. В ходе работы над данной темой были изучены различные учебники, учебные пособия, в которых системно освещаются проблемы дебиторской задолженности. В основу написания дипломной работы легли источники информации, имеющие практическую направленность, публикации в периодических изданиях и в сети Интернет.
В ходе написания дипломной работы автором были использованы следующие научные методы и приемы: метод логической абстракции, метод сравнения, анализа и синтеза, индукции, дедукции, метод группировки, статистический анализ, балансовый и т.д.
Информационной основой исследования являются нормативно-правовые и инструктивные материалы по вопросам регулирования дебиторской задолженности, данные бухгалтерской отчетности и регистры бухгалтерского учета ООО «Дверной Синдика Казань».
Практическая значимость дипломной работы заключается в разработке направлений совершенствования системы управления дебиторской задолженностью ООО «Дверной Синдика Казань».
Структура дипломной работы состоит из введения, трех глав, выводов и предложений, списка использованной литературы и приложений.
В первой главе приводятся теоретические и методические основы управления дебиторской задолженностью и предприятия.
Во второй главе проводится анализ системы управления дебиторской задолженностью ООО «Дверной Синдика Казань».
В третьей главе вырабатываются предложения по формированию оптимальных условий управления дебиторской задолженностью ООО «Дверной Синдика Казань».
Универсального способа для управления дебиторской задолженностью нет. Управляя дебиторской задолженностью каждое предприятие должно учесть специфику своей деятельности и сложившуюся экономическую обстановку в сегменте рынка, в котором оно действует. Поэтому для эффективности управления дебиторской задолженностью на предприятии необходимо разрабатывать и осуществлять особую финансовую политику управления к покупателям продукции.
Целью дипломной работы является изучение теоретических и методических основ управления дебиторской задолженностью предприятия, и разработка направлений совершенствования системы управления дебиторской задолженностью на примере ООО «Дверной Синдика Казань».
Для достижения намеченной цели в работе поставлены следующие задачи:
1. Изучить теоретические основы управления дебиторской задолженностью организации.
2. Проанализировать действующую систему управления дебиторской задолженностью организации на примере (ООО Дверной Синдикат-Казань).
3. Разработать направления совершенствования системы управления дебиторской задолженностью организации.
Объект исследования - ООО «Дверной Синдика Казань». Предметом исследования является система управления дебиторской задолженностью предприятия.
Проблеме формирования кредитной политики в современной экономической литературе уделяется достаточное внимание. В ходе работы над данной темой были изучены различные учебники, учебные пособия, в которых системно освещаются проблемы дебиторской задолженности. В основу написания дипломной работы легли источники информации, имеющие практическую направленность, публикации в периодических изданиях и в сети Интернет.
В ходе написания дипломной работы автором были использованы следующие научные методы и приемы: метод логической абстракции, метод сравнения, анализа и синтеза, индукции, дедукции, метод группировки, статистический анализ, балансовый и т.д.
Информационной основой исследования являются нормативно-правовые и инструктивные материалы по вопросам регулирования дебиторской задолженности, данные бухгалтерской отчетности и регистры бухгалтерского учета ООО «Дверной Синдика Казань».
Практическая значимость дипломной работы заключается в разработке направлений совершенствования системы управления дебиторской задолженностью ООО «Дверной Синдика Казань».
Структура дипломной работы состоит из введения, трех глав, выводов и предложений, списка использованной литературы и приложений.
В первой главе приводятся теоретические и методические основы управления дебиторской задолженностью и предприятия.
Во второй главе проводится анализ системы управления дебиторской задолженностью ООО «Дверной Синдика Казань».
В третьей главе вырабатываются предложения по формированию оптимальных условий управления дебиторской задолженностью ООО «Дверной Синдика Казань».
В результате проведенного исследования основ управления дебиторской задолженностью предприятия можно сделать вывод.
Дебиторская задолженность — это неотъемлемая часть оборотных активов, являющаяся предметом правоотношений одной стороны перед другой с правом требования на основании договора или закона. Такие правоотношения отражаются на счетах бухгалтерского учета и являются специфической формой кредитования.
Классификация дебиторской задолженности по признакам, таким как: по сроку погашения; по источнику возникновения; по своевременности погашения; по степени обеспечения; по возможности взыскания, является наиболее востребованной. Но при этом также и включение иерархических структур является необходимостью, позволяющей лучше управлять объемами дебиторской задолженности на предприятии.
Процесс управления дебиторской задолженностью предприятия основывается в первую очередь на таких аспектах как: планирование, организация, мотивация, и контроль.
Методов управления дебиторской задолженностью очень много. Все они направлены на решение большого спектра задач, позволяющих в итоге избежать недостатка средств в обороте предприятия и как следствие финансового краха.
В качестве объекта исследования послужило предприятие ООО «Дверной Синдикат Казань».
1. Финансовое состояние с точки зрения долгосрочной перспективы характеризуется как не удовлетворительное, так как наблюдается:
- снижение платежеспособности предприятия;
- низкая доля собственного капитала;
- отрицательная величина собственных оборотных средств.
Полученные финансовые результаты организации за 2016-2018 гг. являются недостаточно высокими, но наблюдается тенденция на рост показателей чистой прибыли и это положительный факт в работе предприятия.
2. В организации используется линейно-функциональная система управления, которая подразумевает строгую дисциплину и контроль. Финансовая политика на предприятии построена на принципах: самоокупаемость, самофинансирование, самоуправление, материальная ответственность, заинтересованность в получении прибыли.
Механизм управления, а именно, анализ и внесение корректировок, исполняется не в полной мере, что приводит к финансовым затруднениям, таким как низкая величина чистой прибыли и показателей финансового состояния в целом.
3. В качестве основных проблем системы управления дебиторской задолженностью в ООО «Дверной Синдикат-Казань» можно выделить:
1) отсутствие системы присвоения кредитных рейтингов клиентам, что приводит к возникновению просроченных сумм дебиторской задолженности;
2) конфликт подразделений: отдела материально-технического снабжения и экономического;
3) отсутствие эффективной схемы распределения ответственности между различными специалистами;
4) создать кредитный рейтинг клиентов по группам.
5) рост дебиторской задолженности, как в стоимостном выражении, так и по удельному весу, к концу 2018 года;
6) увеличивается доля безнадежной, что является отрицательным фактором для работы предприятия, который может привести к большему снижению платежеспособности предприятия;
7) происходит снижение оборачиваемости дебиторской задолженности и рост продолжительность одного оборота;
8) кредиторская задолженность превышает дебиторскую задолженность в 20 раз в 2018 году. Такая динамика характерна для агрессивной политики управления текущими активами и обязательствами. Следовательно, предприятию необходимо быстрее отдавать средства, чем они поступают;
9) наблюдается превышение среднего реального периода оплаты задолженности дебиторами над установленным сроком в 30 дней.
Таким образом, исследуемой организации необходимо пересмотреть систему управления дебиторской задолженностью, а именно разработать мероприятия, направленные:
- на увеличение коэффициентов оборачиваемости дебиторской;
- стимулирования сроков возврата дебиторской задолженности.
Но при этом нужно будет учесть, что коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности должен быль выше коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности.
Для решения выявленных проблем в работе предприятия были предложены следующие мероприятия.
1. Создать регламент управления дебиторской задолженности, который позволяет не только управлять уже имеющейся задолженностью, но и предписывает критерии предоставления отсрочки платежа в зависимости от рейтинга клиента внесут изменения в систему взаимодействия различных специалистов и подразделений предприятия.
Разработанные корпоративные стандарты по работе с дебиторской задолженностью позволяют систематизировать работу различных подразделений и ответственных за выполнение работы специалистов.
Этот документ дает возможность:
- получить систему кредитных рейтингов клиентам, что приводит к сокращению просроченных сумм дебиторской задолженности;
- решить конфликт подразделений: отдела материально-технического снабжения и экономического;
- получить эффективную схему распределения ответственности между различными специалистами;
- сократить рост дебиторской задолженности, как в стоимостном выражении, так и по удельному весу.
2. Применить механизм реструктуризации дебиторской задолженности, который должен состоять из процедур: инвентаризации, определения вида задолженности, определения способа реструктуризации.
Механизм отсрочки платежа возможно применить к двум стратегически важным покупателям-заказчикам исследуемого предприятия и добиться возврата дебиторской задолженности на сумму тыс. руб.107 (53+54). И к еще одному предприятию возможно применить реструктуризацию задолженности в виде взаимозачета на сумму 62 тыс. руб.
3. Применить процедуру факторинга. Для этого следует обратиться к компании ООО «ФТК», так как анализ условий и расчеты выплат показали наибольшую выгоду для исследуемого предприятия.
Расчеты в области применения факторинга, позволили сделать вывод о том, что исследуемое предприятие может сразу получить в оборот 936 тыс. руб. для ведения своей деятельности. Это позволит повысить оборачиваемость дебиторской задолженности и оборотных активов в целом.
А также применение факторинга позволяет иметь дебиторскую задолженности в составе оборотных активов не менее 20% от суммы выручки. Это означает, что если опираться на уже достигнутые результаты по итогам 2018 года, то выручка составила 89073тыс. руб., а значит сумма возможной дебиторской задолженности может составлять как минимум 17814 тыс. руб.
Такое положение позволит предприятию расширить круг клиентов, привлекая их при этом отсрочкой платежа. И как еще один плюс факторинга, предприятие может за счет своевременного поступления средств в оборот сокращать кредиторскую задолженность, что повысит коэффициенты платежеспособности.
4. Исследование в области вопроса страхования дебиторской задолженности показал, что для исследуемого предприятия применение процедуры страхования дебиторской задолженности не является на данный момент эффективным мероприятием. Это связано с тем, что:
- масштаб работы предприятия недостаточно большой;
- отсутствует постоянный список покупателей на сегодняшний день;
- объемы поставок одному покупателю достаточно малы.
В связи с этим страховые компании в этой области могут отсеять часть клиентов (а они имеют на это право) с кем предприятие может работать на условиях отсрочки платежа. Плюс к этому расходы достаточно высоки по оплате страхования.
Экономический эффект от предложенных мероприятий выражен в следующем:
- Снижена величина дебиторской задолженности с 1170 до 383,6 тыс. руб.
- Увеличена величина наиболее ликвидных активов предприятия за счет факторинга на 936 тыс. руб. - увеличиваются денежные средства в обороте
- Увеличен коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности с 74,42 до 232 оборотов.
- Сокращена продолжительности одного оборота дебиторской задолженности с 4,84 до 1,55 дней.
- Увеличена рентабельность дебиторской задолженности с 16,5 до 50,31%. Резюмируя все выше сказанное следует отметить, что разработанный
регламент по работе с дебиторами и применение факторинга является для предприятия ООО «Дверной Синдикат Казань» наиболее эффективными мероприятиями по повышению работы с дебиторами и улучшению финансового состояния предприятия в целом.
Дебиторская задолженность — это неотъемлемая часть оборотных активов, являющаяся предметом правоотношений одной стороны перед другой с правом требования на основании договора или закона. Такие правоотношения отражаются на счетах бухгалтерского учета и являются специфической формой кредитования.
Классификация дебиторской задолженности по признакам, таким как: по сроку погашения; по источнику возникновения; по своевременности погашения; по степени обеспечения; по возможности взыскания, является наиболее востребованной. Но при этом также и включение иерархических структур является необходимостью, позволяющей лучше управлять объемами дебиторской задолженности на предприятии.
Процесс управления дебиторской задолженностью предприятия основывается в первую очередь на таких аспектах как: планирование, организация, мотивация, и контроль.
Методов управления дебиторской задолженностью очень много. Все они направлены на решение большого спектра задач, позволяющих в итоге избежать недостатка средств в обороте предприятия и как следствие финансового краха.
В качестве объекта исследования послужило предприятие ООО «Дверной Синдикат Казань».
1. Финансовое состояние с точки зрения долгосрочной перспективы характеризуется как не удовлетворительное, так как наблюдается:
- снижение платежеспособности предприятия;
- низкая доля собственного капитала;
- отрицательная величина собственных оборотных средств.
Полученные финансовые результаты организации за 2016-2018 гг. являются недостаточно высокими, но наблюдается тенденция на рост показателей чистой прибыли и это положительный факт в работе предприятия.
2. В организации используется линейно-функциональная система управления, которая подразумевает строгую дисциплину и контроль. Финансовая политика на предприятии построена на принципах: самоокупаемость, самофинансирование, самоуправление, материальная ответственность, заинтересованность в получении прибыли.
Механизм управления, а именно, анализ и внесение корректировок, исполняется не в полной мере, что приводит к финансовым затруднениям, таким как низкая величина чистой прибыли и показателей финансового состояния в целом.
3. В качестве основных проблем системы управления дебиторской задолженностью в ООО «Дверной Синдикат-Казань» можно выделить:
1) отсутствие системы присвоения кредитных рейтингов клиентам, что приводит к возникновению просроченных сумм дебиторской задолженности;
2) конфликт подразделений: отдела материально-технического снабжения и экономического;
3) отсутствие эффективной схемы распределения ответственности между различными специалистами;
4) создать кредитный рейтинг клиентов по группам.
5) рост дебиторской задолженности, как в стоимостном выражении, так и по удельному весу, к концу 2018 года;
6) увеличивается доля безнадежной, что является отрицательным фактором для работы предприятия, который может привести к большему снижению платежеспособности предприятия;
7) происходит снижение оборачиваемости дебиторской задолженности и рост продолжительность одного оборота;
8) кредиторская задолженность превышает дебиторскую задолженность в 20 раз в 2018 году. Такая динамика характерна для агрессивной политики управления текущими активами и обязательствами. Следовательно, предприятию необходимо быстрее отдавать средства, чем они поступают;
9) наблюдается превышение среднего реального периода оплаты задолженности дебиторами над установленным сроком в 30 дней.
Таким образом, исследуемой организации необходимо пересмотреть систему управления дебиторской задолженностью, а именно разработать мероприятия, направленные:
- на увеличение коэффициентов оборачиваемости дебиторской;
- стимулирования сроков возврата дебиторской задолженности.
Но при этом нужно будет учесть, что коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности должен быль выше коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности.
Для решения выявленных проблем в работе предприятия были предложены следующие мероприятия.
1. Создать регламент управления дебиторской задолженности, который позволяет не только управлять уже имеющейся задолженностью, но и предписывает критерии предоставления отсрочки платежа в зависимости от рейтинга клиента внесут изменения в систему взаимодействия различных специалистов и подразделений предприятия.
Разработанные корпоративные стандарты по работе с дебиторской задолженностью позволяют систематизировать работу различных подразделений и ответственных за выполнение работы специалистов.
Этот документ дает возможность:
- получить систему кредитных рейтингов клиентам, что приводит к сокращению просроченных сумм дебиторской задолженности;
- решить конфликт подразделений: отдела материально-технического снабжения и экономического;
- получить эффективную схему распределения ответственности между различными специалистами;
- сократить рост дебиторской задолженности, как в стоимостном выражении, так и по удельному весу.
2. Применить механизм реструктуризации дебиторской задолженности, который должен состоять из процедур: инвентаризации, определения вида задолженности, определения способа реструктуризации.
Механизм отсрочки платежа возможно применить к двум стратегически важным покупателям-заказчикам исследуемого предприятия и добиться возврата дебиторской задолженности на сумму тыс. руб.107 (53+54). И к еще одному предприятию возможно применить реструктуризацию задолженности в виде взаимозачета на сумму 62 тыс. руб.
3. Применить процедуру факторинга. Для этого следует обратиться к компании ООО «ФТК», так как анализ условий и расчеты выплат показали наибольшую выгоду для исследуемого предприятия.
Расчеты в области применения факторинга, позволили сделать вывод о том, что исследуемое предприятие может сразу получить в оборот 936 тыс. руб. для ведения своей деятельности. Это позволит повысить оборачиваемость дебиторской задолженности и оборотных активов в целом.
А также применение факторинга позволяет иметь дебиторскую задолженности в составе оборотных активов не менее 20% от суммы выручки. Это означает, что если опираться на уже достигнутые результаты по итогам 2018 года, то выручка составила 89073тыс. руб., а значит сумма возможной дебиторской задолженности может составлять как минимум 17814 тыс. руб.
Такое положение позволит предприятию расширить круг клиентов, привлекая их при этом отсрочкой платежа. И как еще один плюс факторинга, предприятие может за счет своевременного поступления средств в оборот сокращать кредиторскую задолженность, что повысит коэффициенты платежеспособности.
4. Исследование в области вопроса страхования дебиторской задолженности показал, что для исследуемого предприятия применение процедуры страхования дебиторской задолженности не является на данный момент эффективным мероприятием. Это связано с тем, что:
- масштаб работы предприятия недостаточно большой;
- отсутствует постоянный список покупателей на сегодняшний день;
- объемы поставок одному покупателю достаточно малы.
В связи с этим страховые компании в этой области могут отсеять часть клиентов (а они имеют на это право) с кем предприятие может работать на условиях отсрочки платежа. Плюс к этому расходы достаточно высоки по оплате страхования.
Экономический эффект от предложенных мероприятий выражен в следующем:
- Снижена величина дебиторской задолженности с 1170 до 383,6 тыс. руб.
- Увеличена величина наиболее ликвидных активов предприятия за счет факторинга на 936 тыс. руб. - увеличиваются денежные средства в обороте
- Увеличен коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности с 74,42 до 232 оборотов.
- Сокращена продолжительности одного оборота дебиторской задолженности с 4,84 до 1,55 дней.
- Увеличена рентабельность дебиторской задолженности с 16,5 до 50,31%. Резюмируя все выше сказанное следует отметить, что разработанный
регламент по работе с дебиторами и применение факторинга является для предприятия ООО «Дверной Синдикат Казань» наиболее эффективными мероприятиями по повышению работы с дебиторами и улучшению финансового состояния предприятия в целом.