Введение 3
1. Теоретические аспекты организации налогового планирования в
системе финансового менеджмента 7
1.1. Роль налогового планирования в системе финансового
менеджмента 7
1.2. Методы налогового планирования в системе финансового
менеджмента 17
1.3. Правовые аспекты налогового планирования в системе финансового
менеджмента 25
2. Эмпирическое исследование влияния налоговых обязательств на 33
финансовое состояние предприятия
2.1. Описание гипотезы, состава и структуры эмпирической базы 33
2.2. Инструментарий и методология проверки гипотезы 43
2.3. Разработка модели взаимосвязи налоговых обязательств и
финансового состояния предприятия 5 1
3. Совершенствование научно-практических подходов к налоговому 58
планированию в системе финансового менеджмента
3.1. Анализ полученных результатов моделирования с точки зрения
финансового менеджмента 58
3.2. Формирование механизма оптимизации налоговых платежей в
системе финансового менеджмента 66
Заключение 73
Список использованных источников 75
Приложения
Государственный налоговый менеджмент начал формироваться в Российской Федерации после перехода экономики к рыночным отношениям, вследствие чего были созданы системы налогов, а также налогового администрирования. Параллельно с этим начал свое развитие и другой вид налогового менеджмента - корпоративный, основными целями которого является решение финансовых и налоговых отношений государства с предприятиями и организациями, которые возникают при выплате сборов и налогов. Корпоративный менеджмент является самой важной составляющей во всей системе управления организацией. Важность корпоративного планирования измеряется степенью тяжести налогов. В данном случае контроль производится руководством высшего уровня. В фирмах меньшего масштаба обязательно должны присутствовать свои группы или же отделы планирования налогов. Проекты внедряются только после тщательной экспертизы, которая проводится специалистами в данной области. Для новых же проектов привлекаются квалифицированные консультанты налогового планирования.
Налоговое планирование является одной из важнейших частей финансового планирования любого предприятия. Укрепление финансового состояния предприятия возможно при проведении контроля налогового законодательства для определения потенциальных возможностей максимального сокращения предприятием своих расходов. Кроме того, особое внимание должно уделяться профессионализму кадров и повышение ответственности определенных работников организации за выполнение своих функциональных полномочий. В любых организациях необходимо осуществление регулярного анализа состава и структуры налоговых платежей, а также адекватное оценивание налоговой нагрузки. Это будет способствовать повышению эффективности налогового планирования и успешному функционированию предприятия в целом.
Проблемам введения и реформирования налогообложения в деятельности
организации посвящены труды Н.И. Тургенева, Н.И. Демидова, И.И. Янжула, С.Ю. Витте, В.Н. Твердохлебова, и позднее, в ХХ в. - А.И. Буковецкого, П.П. Гензеля, И.М. Кулишова, И.Х. Озерова, П.В. Минеладзе, которые подробно рассматривали вопросы тяжести налоговой нагрузки и влияния налогов на развитие организаций.
Фундаментальному изучению налоговой системы посвятили свои работы такие отечественные ученые, как Л.В. Дуканич, А.Н. Игудин, А.П. Кадочников,
О.М. Луговой, Н.Д Матрусов, А.Д. Матрусов, А.Д. Мельник, А.Б. Паскачев, Ф.К. Садыков, Т.Ф. Юткина.
В современной литературе проблемы эффективного налогового планирования в деятельности организаций рассматриваются в трудах И.М. Александрова, Р.Г. Асадулина, А.М Бабыча, Т.И. Корягина, Т.И. Кисилевич, И.Н. Богатой, Н.Ю. Королева. Л.Н. Кузнецова, А.В. Брызгалина, В.Р. Берник,
А.Н. Головкина, Е.В. Бехтерева, Л.С. Гринкевич, Т.Ю. Рябенькой.
Несмотря на, то что в них отражены основные аспекты налогообложения организаций и сделаны попытки применения опыта развитых стран в современных условиях России, есть проблемы, которые остаются
нерешенными: недостаточно глубоко изучен механизм налогообложения организаций по хозяйственным операциям; отсутствует целостная логически выстроенная и внутренне непротиворечивая концепция налогового планирования в организациях; требует обобщения теория и практика разработки методических подходов.
Цель исследования - раскрыть особенности организации налогового планирования в системе финансового менеджмента.
В соответствии с целью поставлены следующие задачи исследования:
- рассмотреть роль налогового планирования в системе финансового управления предприятием;
- определить методологические аспекты управления налоговыми потоками предприятия ;
- провести обзор лучшей практики снижения налоговой нагрузки предприятия в системе финансового менеджмента;
- представить описание гипотезы, состава и структуры эмпирической
базы;
- определить инструментарий и методологию проверки гипотезы ;
- разработать модель взаимосвязи налоговых обязательств и финансового состояния предприятия ;
- провести анализ полученных результатов с точки зрения финансового менеджмента предприятия;
- предложить рекомендации по совершенствованию механизма оптимизации налоговых платежей на предприятии.
Объектом исследования выступает ПАО «Казаньоргсинтез».
Предмет исследования - методы и механизмы налогового планирования в организациях в современных условиях.
Теоретическую и методологическую основу исследования составили научные труды отечественных и зарубежных специалистов по проблемам налогового планирования в деятельности организации, в частности теории налогов и принципов налогообложения, налогового регулирования и организации налоговой политики, информационного обеспечения управления и учетной политики организации, а также работ общетеоретического и общеметодологического характера.
В процессе исследования использовались общенаучные методы системного и институционального подхода, метод сравнения, научной абстракции, логического, финансового анализа, экономико-математического моделирования и другие методы.
Научная новизна исследования заключается в обосновании направлений совершенствования системы налогового планирования в конкретной организации.
В диссертационном исследовании сформулированы следующие
положения, содержащие элементы научной новизны:
- обобщены подходы к определению понятие «налоговое планирование»
- уточнены принципы налогового планирования
- проведен сравнительный анализ методических подходов к расчету налоговой нагрузки как показателя оценки эффективности системы налогового планирования на предприятии
- выделены виды налогового планирования в соответствии с уровнем риска.
Нормативно-правовой базой исследования явились законодательные и нормативные акты Российской Федерации и отдельных субъектов Российской Федерации, аналитические материалы ряда отечественных организаций, актуальная информация о налоговом планировании, содержащаяся в Интернете и средствах массовой информации.
Информационно-эмпирическую основу исследования составили официальные материалы Государственной думы Российской федерации, Министерства финансов Российской федерации, фактические данные, характеризующие имущественное положение организаций, информационные, методические, аналитические материалы, материалы практической деятельности ПАО «Казаньоргсинтез».
Цель исследования состояла в раскрытии особенностей организации налогового планирования в системе финансового менеджмента.
Налоговое планирование — это часть общеэкономического планирования. Отсутствие налогового планирования у налогоплательщика может привести к налоговым потерям, к сокращению объема оборотных средств субъекта экономической деятельности, ухудшению его финансового положения и, как следствие, сокращению реальных возможностей для дальнейшего развития организации.
Сущность налогового планирования как специфической области управленческой деятельности состоит в оптимизации налоговой нагрузки и недопущении неправомерных или спорных ситуаций с налоговыми органами, которые могут повлечь штрафные санкции.
В научной литературе выделяются следующие методы налогового планирования: метод прямого счета, имитационный метод, нормативный метод, группа расчетно-аналитических методов, балансовый метод, методы экономико-математического моделирования. Стоит заметить, что на практике используется комбинация приведенных выше методов.
В данном исследовании была изучена классификация налогового планирования, определены субъекты налогового планирования, элементы налогового планирования, проанализировали мероприятия и требования по текущему налоговому планированию, изучены принципы налогового планирования.
Основным моментом при написании работы было изучение финансового управления. Финансовое управление характеризует процесс управления с точки зрения применяемых средств и методов управленческого воздействия на те или иные объекты управления.
При этом налоговая деятельность организации присутствует в процессах
управления финансами, и в процессах финансового управления.
73
Объектом исследования стало крупное промышленное предприятие ПАО «Казаньоргсинтез». Проведенная оценка финансового состояния показала, что деятельность ПАО «Казаньоргсинтез» финансируется преимущественно за счет собственных источников средств, руководство предприятия уходит от использования заемного капитала. При этом себестоимость на предприятии растет большими темпами, чем выручка, в связи с чем валовая прибыль падает, как и чистая прибыль. За последние три года чистая прибыль упала на 20% при росте выручки на 5%, а себестоимости на 13,9%, что является негативным фактором. На основании проведенного анализа финансового состояния ПАО «Казаньоргсинтез» мы можем сделать вывод о том, что деятельность предприятия ликвидна, финансово устойчива, рентабельна, а показатели оборачиваемости растут. Финансовое состояние предприятия хорошее, достаточно устойчивое.
Для оценки влияния налоговой нагрузки предприятия на его финансовое состояние была построена экономико-математическую модель. Построенная модель позволит регулировать значение коэффициента текущей ликвидности как главного индикатора финансового состояния предприятия за счет изменения налоговой нагрузки, финансовой устойчивости и оборачиваемости собственного капитала.
Снижение налогового бремени является актуальной проблемой многих современных российских организаций, в том числе и ПАО «Казаньоргсинтез». Цель оптимизации налоговых платежей — не противодействие установленной системе государства, влекущее применение налоговых санкций или мер уголовной ответственности, а именно легальное высвобождение активов для дальнейшего их использования в экономической деятельности, которые позволяют налогоплательщику правомерно избегать или в определенной степени уменьшать его обязательные выплаты в бюджет, производимые им в виде налогов, сборов, пошлин и других платежей, и, следовательно, не влекут неблагоприятных последствий для налогоплательщика.
Список использованных источников
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
