Помощь студентам в учебе
Анализ и учет собственного капитала банка
|
Введение 3
1. Теоретические основы анализа и учета собственного капитала коммерческого
банка 6
1.1 Понятие, структура и функции собственного капитала банка 6
1.2 Организация и учет собственного капитала банка 15
1.3 Методика оценки достаточности собственного капитала банка 22
2. Анализ и учет собственного капитала ПАО «АКИБАНК» 33
2.1 Экономическая характеристика деятельности банка 33
2.2 Организация учета собственного капитала банка 45
2.3 Анализ формирования структуры и оценка эффективности собственного
капитала банка 53
3. Разработка направлений по оптимизации управления собственным капиталом
ПАО «АКИБАНК» 65
3.1 Мероприятия по повышению эффективности управления собственным
капиталом 65
3.2 Экономическая оценка эффективности предложенных рекомендаций ... 72
Заключение 82
Список использованных источников 86
Приложение
1. Теоретические основы анализа и учета собственного капитала коммерческого
банка 6
1.1 Понятие, структура и функции собственного капитала банка 6
1.2 Организация и учет собственного капитала банка 15
1.3 Методика оценки достаточности собственного капитала банка 22
2. Анализ и учет собственного капитала ПАО «АКИБАНК» 33
2.1 Экономическая характеристика деятельности банка 33
2.2 Организация учета собственного капитала банка 45
2.3 Анализ формирования структуры и оценка эффективности собственного
капитала банка 53
3. Разработка направлений по оптимизации управления собственным капиталом
ПАО «АКИБАНК» 65
3.1 Мероприятия по повышению эффективности управления собственным
капиталом 65
3.2 Экономическая оценка эффективности предложенных рекомендаций ... 72
Заключение 82
Список использованных источников 86
Приложение
Одним из важнейших условий развития российского финансового рынка, укрепление рыночных основ экономики и ее интеграции в мировое финансовое сообщество является глубокое и всестороннее реформирование отечественной банковской системы. На сегодняшний день коммерческие банки являются основным инфраструктурным элементом современного рынка. Они формируют основу рыночного механизма, с помощью которого функционирует экономика государства, и регулируют движение всех денежных потоков.
В деятельности и обеспечении долгосрочной жизнеспособности банка его капитал играет важную роль. Основой создания и успешного развития банка, обеспечения финансовой устойчивости, а также критерием надежности для вкладчиков и клиентов, считаются собственные средства банка.
Под собственными средствами банка следует понимать совокупность фондов, формируемых банком с целью обеспечения его экономической стабильности, покрытия возможных потерь, находящихся в использовании банка в ходе всего этапа его функционирования. Капиталом банка согласно единому распространённому определению является его имущество, свободное от обязательств, или собственное имущество (средства) финансового института. «Капитал является источником финансовых ресурсов банка, при этом он исполняет роль особенной формы банковских ресурсов: носит постоянный и безвозвратный характер, имеет чётко проявленную правовую базу и функциональное назначение, считается неотъемлемым условием формирования и функционирования каждого кредитно-финансового учреждения, то есть служит основой всей работы банковского учреждения».
Основной функцией собственного капитала считается защитная функция: поддержание устойчивости банка, защита от банкротства, кроме того защита интересов вкладчиков и собственников банка.
Повышение эффективности формирования собственного капитала кредитно-финансовых учреждений считается одним и самым актуальным и наиболее дискуссионным в современном финансовом менеджменте финансовых институтов. Достаточность капитала - это способность финансового учреждения продолжать оказывать в том же объеме и того же качества традиционный набор банковских услуг вне зависимости от возможных убытков. Создание достаточного уровня банковского капитала с целью снабжения страны финансовыми ресурсами, даже при неблагоприятных финансово-экономических условиях, рассматривается как чрезвычайно актуальная проблема современной науки и практики.
Теоретико-методологические исследования банковской системы сегодня пребывают на недостаточном уровне. В то же время отдельной проблеме роста собственного капитала банка посвящено немало научных трудов. Так, в общих научных трудах по банковскому делу, вопросы сущности и достаточности капитала банка нашли свое отражение у таких выдающихся ученых, как: Е.В. Вихарева, Н.В. Миляков, В.Н. Салин.
Актуальность выпускной квалификационной работы представляет собой увеличение объема собственных средств отечественных финансовых институтов - для осуществления экономической деятельности, обслуживания денежного оборота, создание условий для экономического роста, все это требует соответствующих научно-методологических разработок. Определение достаточности собственного капитала для оценки стабильности, а также эффективности деятельности банка считается одной из ключевых направлений современной банковской системы.
Целью выпускной квалификационной работы выступает анализ и учет собственных средств банковского учреждения, разработка направлений по оптимизации управления собственным капиталом, и экономическая оценка эффективности предложенных мероприятий.
Задачи выпускной квалификационной работы, которые необходимо решить для реализации цели:
- рассмотреть теоретические аспекты собственного капитала финансового института, его понятие, структуру и функции;
- рассмотреть организацию учета собственного капитала банка;
- изучить нормативное регулирование учета собственного капитала банка;
- изучить методику анализа эффективности использования собственного капитала;
- проанализировать финансовое состояние ПАО «АКИБАНК»;
- изучить учёт капитала, резервов и нераспределённой прибыли ПАО «АКИБАНК»;
- провести анализ формирования структуры и оценка эффективности собственного капитала ПАО «АКИБАНК»;
- разработать мероприятия по повышению эффективности использования собственного капитала;
- провести экономическую оценку эффективности предложенных рекомендаций.
Объектом исследования выпускной квалификационной работы для написания данной работы послужило публичное акционерное общество «АКИБАНК».
Предмет исследования является собственный капитал ПАО «АКИБАНК».
Методической основой исследования послужили работы отечественных и зарубежных авторов в области экономики и банковского дела.
Для решения задач была использована информация о фактических технико-экономических и финансовых показателей ПАО «АКИБАНК».
При написании выпускной квалификационной работы были применены методы, используемые как на эмпирическом, так и на теоретическом уровне исследования, а именно анализ, синтез, обобщение, системно-структурный метод. Кроме этого, здесь используется такой метод исследования, как сравнение.
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех разделов, заключения, списка использованных источников и приложений.
При написании выпускной квалификационной работы использовались данные первичного учета и отчетности ПАО «АКИБАНК» за период с 2016 - 2018 гг.
В деятельности и обеспечении долгосрочной жизнеспособности банка его капитал играет важную роль. Основой создания и успешного развития банка, обеспечения финансовой устойчивости, а также критерием надежности для вкладчиков и клиентов, считаются собственные средства банка.
Под собственными средствами банка следует понимать совокупность фондов, формируемых банком с целью обеспечения его экономической стабильности, покрытия возможных потерь, находящихся в использовании банка в ходе всего этапа его функционирования. Капиталом банка согласно единому распространённому определению является его имущество, свободное от обязательств, или собственное имущество (средства) финансового института. «Капитал является источником финансовых ресурсов банка, при этом он исполняет роль особенной формы банковских ресурсов: носит постоянный и безвозвратный характер, имеет чётко проявленную правовую базу и функциональное назначение, считается неотъемлемым условием формирования и функционирования каждого кредитно-финансового учреждения, то есть служит основой всей работы банковского учреждения».
Основной функцией собственного капитала считается защитная функция: поддержание устойчивости банка, защита от банкротства, кроме того защита интересов вкладчиков и собственников банка.
Повышение эффективности формирования собственного капитала кредитно-финансовых учреждений считается одним и самым актуальным и наиболее дискуссионным в современном финансовом менеджменте финансовых институтов. Достаточность капитала - это способность финансового учреждения продолжать оказывать в том же объеме и того же качества традиционный набор банковских услуг вне зависимости от возможных убытков. Создание достаточного уровня банковского капитала с целью снабжения страны финансовыми ресурсами, даже при неблагоприятных финансово-экономических условиях, рассматривается как чрезвычайно актуальная проблема современной науки и практики.
Теоретико-методологические исследования банковской системы сегодня пребывают на недостаточном уровне. В то же время отдельной проблеме роста собственного капитала банка посвящено немало научных трудов. Так, в общих научных трудах по банковскому делу, вопросы сущности и достаточности капитала банка нашли свое отражение у таких выдающихся ученых, как: Е.В. Вихарева, Н.В. Миляков, В.Н. Салин.
Актуальность выпускной квалификационной работы представляет собой увеличение объема собственных средств отечественных финансовых институтов - для осуществления экономической деятельности, обслуживания денежного оборота, создание условий для экономического роста, все это требует соответствующих научно-методологических разработок. Определение достаточности собственного капитала для оценки стабильности, а также эффективности деятельности банка считается одной из ключевых направлений современной банковской системы.
Целью выпускной квалификационной работы выступает анализ и учет собственных средств банковского учреждения, разработка направлений по оптимизации управления собственным капиталом, и экономическая оценка эффективности предложенных мероприятий.
Задачи выпускной квалификационной работы, которые необходимо решить для реализации цели:
- рассмотреть теоретические аспекты собственного капитала финансового института, его понятие, структуру и функции;
- рассмотреть организацию учета собственного капитала банка;
- изучить нормативное регулирование учета собственного капитала банка;
- изучить методику анализа эффективности использования собственного капитала;
- проанализировать финансовое состояние ПАО «АКИБАНК»;
- изучить учёт капитала, резервов и нераспределённой прибыли ПАО «АКИБАНК»;
- провести анализ формирования структуры и оценка эффективности собственного капитала ПАО «АКИБАНК»;
- разработать мероприятия по повышению эффективности использования собственного капитала;
- провести экономическую оценку эффективности предложенных рекомендаций.
Объектом исследования выпускной квалификационной работы для написания данной работы послужило публичное акционерное общество «АКИБАНК».
Предмет исследования является собственный капитал ПАО «АКИБАНК».
Методической основой исследования послужили работы отечественных и зарубежных авторов в области экономики и банковского дела.
Для решения задач была использована информация о фактических технико-экономических и финансовых показателей ПАО «АКИБАНК».
При написании выпускной квалификационной работы были применены методы, используемые как на эмпирическом, так и на теоретическом уровне исследования, а именно анализ, синтез, обобщение, системно-структурный метод. Кроме этого, здесь используется такой метод исследования, как сравнение.
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех разделов, заключения, списка использованных источников и приложений.
При написании выпускной квалификационной работы использовались данные первичного учета и отчетности ПАО «АКИБАНК» за период с 2016 - 2018 гг.
Собственный капитал кредитного учреждения считается главным источником финансовых ресурсов и составляет основу деятельности финансового института. Капитал обязан быть достаточно велик для того чтобы он мог обеспечивать эффективное функционирование финансового института и конечно же обеспечить уверенность заёмщиков и вкладчиков.
Функции собственных источников способствуют снижению рисков при ведении банковской деятельности.
ПАО «АКИБАНК» — многофункциональный, активно развивающийся финансовый институт, на протяжении многих лет, подряд демонстрирующий устойчивые темпы роста по всем основным показателям. Для обеспечения расширения зоны обслуживания клиентов, открыты филиалы во всех промышленно-развитых районах
Активы за 2018 год по сравнению с 2016 годом выросли на 5,67% и составили 24733478 тыс. руб. Их рост произошел в основном за счет увеличения чистой ссудной задолженности. За все три, рассматриваемых периода наибольшую долю в активе баланса имеет чистая ссудная задолженность и составляет 72,36%, 75,59% и 78,37% соответственно на 2016, 2017 и 2018 года. Чистая ссудная задолженность клиентов за год, в сравнении с 2016 годом, увеличилась на 14,45% и достигла величины 19384252 тыс. руб.
На 1 января 2019 года в пассивах наибольшую долю занимают средства клиентов, не являющихся кредитными организациями (77,15%), которая за анализируемый период выросла на 1,16%.
Коэффициент быстрой ликвидности (107,4) значительно ниже нормативного значения, что говорит о том, что ликвидные активы не покрывают краткосрочные обязательства, следовательно, существует риск потери платежеспособности.
Коэффициент текущей ликвидности равен 146,8, что ниже нормы - это означает, что текущие задолженности будет трудно погасить. Также стоит отметить, что коэффициент растет на протяжении всего анализируемого периода, что является положительной тенденцией.
Коэффициент абсолютной ликвидности (59,3) также находится ниже нормы, что свидетельствует о том, что ПАО «АКИБАНК» не может выполнять краткосрочные обязательства за счет свободных денежных средств.
Чистые доходы ПАО «АКИБАНК» за 2016-2018гг. увеличились на 151814 тыс. руб. Рост составил 12,92%.
В то время как операционные расходы банка увеличились на 49873 тыс. руб. или на 4,71%. Темп роста расходов ниже темпов роста доходов, что положительно влияет на деятельность банка.
Так, прибыль до налогообложения на конец 2018 года составила 217633 тыс. руб., что на 35787 тыс. руб. выше, чем в 2017 году, и выше на 101941 тыс. руб., чем в 2016 году.
В ходе всех изменений чистая прибыль ПАО «АКИБАНК» на конец 2018 года составила 115949 тыс. руб. По отношению к 2016 году рост показателя составил 69,66%.
В ПАО «АКИБАНК» разработана Учетная политика на основании с современным законодательством. Ведение бухгалтерского учета и хранение документов бухгалтерского учета организуются руководителем банка. За осуществление бухгалтерского учета в ПАО «АКИБАНК» отвечает главный бухгалтер. Учет собственного капитала проанализирован по отдельным его статьям.
Бухгалтерский учет уставного капитала ПАО «АКИБАНК» ведется на счете 102 «Уставный капитал», к нему открываются субсчета 10207 «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества». Счета пассивные.
Учет средств резервного фонда осуществляется на балансовом счете № 10701 «Резервный фонд». В аналитическом учете по балансовому счету № 10701 «Резервный фонд» ведется один лицевой счет.
Учет нераспределенной прибыли ПАО «АКИБАНК» осуществляется на счете 10801 «Нераспределенная прибыль».
Учёт непокрытого убытка в ПАО «АКИБАНК» осуществляется на счете 10901 «Непокрытый убыток».
Анализ свидетельствует, что в анализируемом периоде стоимость собственного капитала ПАО «АКИБАНК» на конец 2018 года составила 4964738 тыс. руб. Стоимость по отношению к 2017 году увеличилась на 146425 тыс. руб., а по отношению к 2016 году - 557841 тыс. руб. или на 12,66%.
Наибольшую долю в собственном капитале составляет уставный капитал. Так, на конец 2018 г. его доля составила 70,50%. Стоит отметить, что в анализируемом периоде произошло снижение показателя на 2,12% по отношению к 2016 году.
Нераспределенная прибыль прошлых лет составила 16,62% на конец 2018 года. Значение показателя выше прошлых периодов на 1,36% по отношению к 2016 году.
Анализ оценки эффективности собственного капитала показал, что в анализируемом периоде он увеличивается, что является положительной тенденцией. Постоянный рост собственного капитала свидетельствует о расширении масштабов деятельности анализируемого банка и устойчивом развитии. Оценка достаточности капитала позволила выявить некоторые проблемы, такие как: капитала не достаточно для покрытия активов, которые могут привести к убыткам; не достаточно для покрытия средств клиентов, которые привлечены банком.
Управление капиталом заключается в определении такой его величины, которая необходима для покрытия всех принимаемых и признаваемых существенными банком рисков, обеспечении соблюдения регуляторных требований по достаточности капитала, формировании оптимальной структуры капитала на основе использования различных источников и достижении максимально возможной рентабельности.
Учитывая вышеуказанное, для ПАО «АКИБАНК» предлагается повысить прибыль, которая затем распределиться в резервный фонд и нераспределенную прибыль. Данная рекомендация по реализации является самой простой и не затратной.
ПАО «АКИБАНК» предлагается новый продукт «Студенческие финансы». Этот продукт сможет привлечь дополнительный поток клиентов, с целью удовлетворения их потребностей, и конечно же получение от данного продукта прибыли банком.
Расходы можно сократить за счет снижения непроизводственных затрат, а именно сократить 2 операционных офиса, и установить информационно - платёжные терминалы самообслуживания. В первую очередь необходимо для этого создать приказ о том, что штат будет сокращен и штатное расписание измениться. Прибыль ПАО «АКИБАНК» возможно повысить за счет того, что при совершении операции по оформлению карты можно установить фиксированную комиссию в размере 25 рублей.
Прибыль от оценки первого мероприятия составила 2577,3 тыс. руб., а от второго мероприятия - 3301,06 тыс.руб. Общая чистая прибыль, от реализации двух мероприятий, составила 5887,9 тыс. руб. Благодаря эффекту этих мероприятий, удалось повысить рентабельность собственного капитала ПАО «АКИБАНК» до 2,45 %, что на 0,11 %, больше чем на 01.01.2019 г. Эффект от реализации предложенных мероприятий 5887,9 тыс. руб.
Функции собственных источников способствуют снижению рисков при ведении банковской деятельности.
ПАО «АКИБАНК» — многофункциональный, активно развивающийся финансовый институт, на протяжении многих лет, подряд демонстрирующий устойчивые темпы роста по всем основным показателям. Для обеспечения расширения зоны обслуживания клиентов, открыты филиалы во всех промышленно-развитых районах
Активы за 2018 год по сравнению с 2016 годом выросли на 5,67% и составили 24733478 тыс. руб. Их рост произошел в основном за счет увеличения чистой ссудной задолженности. За все три, рассматриваемых периода наибольшую долю в активе баланса имеет чистая ссудная задолженность и составляет 72,36%, 75,59% и 78,37% соответственно на 2016, 2017 и 2018 года. Чистая ссудная задолженность клиентов за год, в сравнении с 2016 годом, увеличилась на 14,45% и достигла величины 19384252 тыс. руб.
На 1 января 2019 года в пассивах наибольшую долю занимают средства клиентов, не являющихся кредитными организациями (77,15%), которая за анализируемый период выросла на 1,16%.
Коэффициент быстрой ликвидности (107,4) значительно ниже нормативного значения, что говорит о том, что ликвидные активы не покрывают краткосрочные обязательства, следовательно, существует риск потери платежеспособности.
Коэффициент текущей ликвидности равен 146,8, что ниже нормы - это означает, что текущие задолженности будет трудно погасить. Также стоит отметить, что коэффициент растет на протяжении всего анализируемого периода, что является положительной тенденцией.
Коэффициент абсолютной ликвидности (59,3) также находится ниже нормы, что свидетельствует о том, что ПАО «АКИБАНК» не может выполнять краткосрочные обязательства за счет свободных денежных средств.
Чистые доходы ПАО «АКИБАНК» за 2016-2018гг. увеличились на 151814 тыс. руб. Рост составил 12,92%.
В то время как операционные расходы банка увеличились на 49873 тыс. руб. или на 4,71%. Темп роста расходов ниже темпов роста доходов, что положительно влияет на деятельность банка.
Так, прибыль до налогообложения на конец 2018 года составила 217633 тыс. руб., что на 35787 тыс. руб. выше, чем в 2017 году, и выше на 101941 тыс. руб., чем в 2016 году.
В ходе всех изменений чистая прибыль ПАО «АКИБАНК» на конец 2018 года составила 115949 тыс. руб. По отношению к 2016 году рост показателя составил 69,66%.
В ПАО «АКИБАНК» разработана Учетная политика на основании с современным законодательством. Ведение бухгалтерского учета и хранение документов бухгалтерского учета организуются руководителем банка. За осуществление бухгалтерского учета в ПАО «АКИБАНК» отвечает главный бухгалтер. Учет собственного капитала проанализирован по отдельным его статьям.
Бухгалтерский учет уставного капитала ПАО «АКИБАНК» ведется на счете 102 «Уставный капитал», к нему открываются субсчета 10207 «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества». Счета пассивные.
Учет средств резервного фонда осуществляется на балансовом счете № 10701 «Резервный фонд». В аналитическом учете по балансовому счету № 10701 «Резервный фонд» ведется один лицевой счет.
Учет нераспределенной прибыли ПАО «АКИБАНК» осуществляется на счете 10801 «Нераспределенная прибыль».
Учёт непокрытого убытка в ПАО «АКИБАНК» осуществляется на счете 10901 «Непокрытый убыток».
Анализ свидетельствует, что в анализируемом периоде стоимость собственного капитала ПАО «АКИБАНК» на конец 2018 года составила 4964738 тыс. руб. Стоимость по отношению к 2017 году увеличилась на 146425 тыс. руб., а по отношению к 2016 году - 557841 тыс. руб. или на 12,66%.
Наибольшую долю в собственном капитале составляет уставный капитал. Так, на конец 2018 г. его доля составила 70,50%. Стоит отметить, что в анализируемом периоде произошло снижение показателя на 2,12% по отношению к 2016 году.
Нераспределенная прибыль прошлых лет составила 16,62% на конец 2018 года. Значение показателя выше прошлых периодов на 1,36% по отношению к 2016 году.
Анализ оценки эффективности собственного капитала показал, что в анализируемом периоде он увеличивается, что является положительной тенденцией. Постоянный рост собственного капитала свидетельствует о расширении масштабов деятельности анализируемого банка и устойчивом развитии. Оценка достаточности капитала позволила выявить некоторые проблемы, такие как: капитала не достаточно для покрытия активов, которые могут привести к убыткам; не достаточно для покрытия средств клиентов, которые привлечены банком.
Управление капиталом заключается в определении такой его величины, которая необходима для покрытия всех принимаемых и признаваемых существенными банком рисков, обеспечении соблюдения регуляторных требований по достаточности капитала, формировании оптимальной структуры капитала на основе использования различных источников и достижении максимально возможной рентабельности.
Учитывая вышеуказанное, для ПАО «АКИБАНК» предлагается повысить прибыль, которая затем распределиться в резервный фонд и нераспределенную прибыль. Данная рекомендация по реализации является самой простой и не затратной.
ПАО «АКИБАНК» предлагается новый продукт «Студенческие финансы». Этот продукт сможет привлечь дополнительный поток клиентов, с целью удовлетворения их потребностей, и конечно же получение от данного продукта прибыли банком.
Расходы можно сократить за счет снижения непроизводственных затрат, а именно сократить 2 операционных офиса, и установить информационно - платёжные терминалы самообслуживания. В первую очередь необходимо для этого создать приказ о том, что штат будет сокращен и штатное расписание измениться. Прибыль ПАО «АКИБАНК» возможно повысить за счет того, что при совершении операции по оформлению карты можно установить фиксированную комиссию в размере 25 рублей.
Прибыль от оценки первого мероприятия составила 2577,3 тыс. руб., а от второго мероприятия - 3301,06 тыс.руб. Общая чистая прибыль, от реализации двух мероприятий, составила 5887,9 тыс. руб. Благодаря эффекту этих мероприятий, удалось повысить рентабельность собственного капитала ПАО «АКИБАНК» до 2,45 %, что на 0,11 %, больше чем на 01.01.2019 г. Эффект от реализации предложенных мероприятий 5887,9 тыс. руб.