Помощь студентам в учебе
Внутренний аудит в системе внутреннего контроля организации
|
Введение 2
1. Теоретические основы внутреннего аудита организации 5
1.1. Современные концепции системы внутреннего контроля в
организации 5
1.2. Место внутреннего аудита в системе внутреннего контроля
организации 9
1.3. Сравнение зарубежных подходов к организации внутреннего аудита с
с отечественным опытом компаниями 14
2. Анализ состояния внутреннего аудита и контроля на примере ООО
«Эккаунтинг - Сервис» 19
2.1. Оценка контроля качества деятельности подразделения внутреннего
аудита ООО «Эккаунтинг-Сервис» 19
2.2. Оценка эффективности функционирования службы внутреннего
аудита и внутреннего контроля в ООО «Эккаунтинг-Сервис» 26
2.3. Предложения по созданию эффективности системы внутреннего
аудита в компании 40
3. Организация внутреннего аудита и контроля на примере предприятия
ООО «Эккаунтинг - Сервис» 47
3.1. Система внутреннего аудита в исследуемой организации 47
3.2. Организация внутреннего контроля в исследуемой организации 53
3.3. Предложения по регулированию внутреннего аудита в
рассматриваемой организации 66
Заключение 75
Список использованных источников 78
Приложения
1. Теоретические основы внутреннего аудита организации 5
1.1. Современные концепции системы внутреннего контроля в
организации 5
1.2. Место внутреннего аудита в системе внутреннего контроля
организации 9
1.3. Сравнение зарубежных подходов к организации внутреннего аудита с
с отечественным опытом компаниями 14
2. Анализ состояния внутреннего аудита и контроля на примере ООО
«Эккаунтинг - Сервис» 19
2.1. Оценка контроля качества деятельности подразделения внутреннего
аудита ООО «Эккаунтинг-Сервис» 19
2.2. Оценка эффективности функционирования службы внутреннего
аудита и внутреннего контроля в ООО «Эккаунтинг-Сервис» 26
2.3. Предложения по созданию эффективности системы внутреннего
аудита в компании 40
3. Организация внутреннего аудита и контроля на примере предприятия
ООО «Эккаунтинг - Сервис» 47
3.1. Система внутреннего аудита в исследуемой организации 47
3.2. Организация внутреннего контроля в исследуемой организации 53
3.3. Предложения по регулированию внутреннего аудита в
рассматриваемой организации 66
Заключение 75
Список использованных источников 78
Приложения
В процессе управления деятельностью организаций любой
организационно-правовой формы и формы собственности осуществляется,
как правило, взаимосвязь бухгалтерского учета и внутреннего контроля как
наиболее важных функций управления. Напомним в этой связи, что ст. 19
Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»
устанавливает обязанность каждого экономического субъекта осуществлять
внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни. Однако
среди ученых-экономистов нет единого мнения о критериях разграничения
названных функций.
Таким образом, необходимым условием является рассмотрение основ
формирования системы внутреннего контроля, от которой зависит не только
организация бухгалтерского учета, но и оперативное решение многих
управленческих, правовых, налоговых и других проблем.
Уровень экономичности, результативности и продуктивности процесса
производства зависит от многообразия взаимозависимых факторов. Для
каждой отрасли промышленности вследствие ее технико-экономических
особенностей характерны специфические факторы эффективности. Поэтому
приоритетное значение приобретает внутренний аудит как основа,
обеспечивающая эффективное функционирование организации и ее
внутренних процессов.
Внутренний аудит необходим не только собственникам, но и
менеджерам компании. Задача менеджеров – управлять бизнесом, достигая
поставленных целей наиболее эффективным способом. Однако менеджеры,
для которых управление является частью повседневной работы, не всегда
способны объективно оценить ситуацию. Даже если менеджер считает, что
эффективно контролирует все процессы, у него, как правило, не хватает
времени. Внутренний аудитор, в свою очередь, имеет четкое представление
обо всех аспектах деятельности организации и обладает необходимой
информацией и инструментарием для анализа данных и осуществления
процедур проверки процессов в организации. Актуальность рассматриваемой
темы определяется тем, что внутренний аудит есть функция независимой
оценки всех аспектов деятельности организации, проводимый внутри
организации и направленный на создание у менеджеров компании
уверенности в том, что существующая система контроля надежна и
эффективна.
Изложенное выше свидетельствует об актуальности исследования.
Особую значимость данная тема принимает в связи с тем, что порядок
планирования и проведения внутреннего аудита не установлен
законодательно.
Предметом данного исследования являются инструменты аудита,
применяемые для оценки внутреннего контроля, объект исследования –
деятельность ООО «Эккаунтинг - Сервис».
Цель исследования – оценить и разработать предложения по
совершенствованию внутреннего аудита в системе внутреннего контроля
организации.
Практическая значимость исследования состоит в разработке
рекомендаций по повышению эффективности деятельности ООО
«Эккаунтинг - Сервис».
Научная новизна диссертационной работы заключается в развитии
теоретических, практических основ внутрифирменного контроля и аудита, а
также модернизации методики организации проведения аудиторской
проверки, позволяющей оптимизировать внутренний контроль и аудит в
системе финансового управления и повысить уровень ее функционирования
Методологическую и теоретическую основу работы составили
нормативно-правовые акты РФ, российские стандарты бухгалтерского учета,
международные стандарты внутреннего аудита, а также труды
отечественных ученых современного периода.
Структура работы обусловлена целью и задачами исследования и
состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных
источников и приложений.
организационно-правовой формы и формы собственности осуществляется,
как правило, взаимосвязь бухгалтерского учета и внутреннего контроля как
наиболее важных функций управления. Напомним в этой связи, что ст. 19
Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»
устанавливает обязанность каждого экономического субъекта осуществлять
внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни. Однако
среди ученых-экономистов нет единого мнения о критериях разграничения
названных функций.
Таким образом, необходимым условием является рассмотрение основ
формирования системы внутреннего контроля, от которой зависит не только
организация бухгалтерского учета, но и оперативное решение многих
управленческих, правовых, налоговых и других проблем.
Уровень экономичности, результативности и продуктивности процесса
производства зависит от многообразия взаимозависимых факторов. Для
каждой отрасли промышленности вследствие ее технико-экономических
особенностей характерны специфические факторы эффективности. Поэтому
приоритетное значение приобретает внутренний аудит как основа,
обеспечивающая эффективное функционирование организации и ее
внутренних процессов.
Внутренний аудит необходим не только собственникам, но и
менеджерам компании. Задача менеджеров – управлять бизнесом, достигая
поставленных целей наиболее эффективным способом. Однако менеджеры,
для которых управление является частью повседневной работы, не всегда
способны объективно оценить ситуацию. Даже если менеджер считает, что
эффективно контролирует все процессы, у него, как правило, не хватает
времени. Внутренний аудитор, в свою очередь, имеет четкое представление
обо всех аспектах деятельности организации и обладает необходимой
информацией и инструментарием для анализа данных и осуществления
процедур проверки процессов в организации. Актуальность рассматриваемой
темы определяется тем, что внутренний аудит есть функция независимой
оценки всех аспектов деятельности организации, проводимый внутри
организации и направленный на создание у менеджеров компании
уверенности в том, что существующая система контроля надежна и
эффективна.
Изложенное выше свидетельствует об актуальности исследования.
Особую значимость данная тема принимает в связи с тем, что порядок
планирования и проведения внутреннего аудита не установлен
законодательно.
Предметом данного исследования являются инструменты аудита,
применяемые для оценки внутреннего контроля, объект исследования –
деятельность ООО «Эккаунтинг - Сервис».
Цель исследования – оценить и разработать предложения по
совершенствованию внутреннего аудита в системе внутреннего контроля
организации.
Практическая значимость исследования состоит в разработке
рекомендаций по повышению эффективности деятельности ООО
«Эккаунтинг - Сервис».
Научная новизна диссертационной работы заключается в развитии
теоретических, практических основ внутрифирменного контроля и аудита, а
также модернизации методики организации проведения аудиторской
проверки, позволяющей оптимизировать внутренний контроль и аудит в
системе финансового управления и повысить уровень ее функционирования
Методологическую и теоретическую основу работы составили
нормативно-правовые акты РФ, российские стандарты бухгалтерского учета,
международные стандарты внутреннего аудита, а также труды
отечественных ученых современного периода.
Структура работы обусловлена целью и задачами исследования и
состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных
источников и приложений.
По результатам работы можно сделать следующие выводы.
Внутренний аудит представляет собой достаточно серьезный инструмент
повышения эффективности деятельности организации и ее внутренних
процессов, в частности процесса производства. Наличие в компании службы
внутреннего аудита является актуальным для собственников, которые
заинтересованы в том, чтобы отойти от функций непосредственного
управления и сконцентрироваться на функциях контроля и стратегического
управления и передавая «бразды правления» в руки профессиональных
внутренних аудиторов. Внутренний аудитор не только обеспечивает защиту
хозяйственной деятельности от ошибок и злоупотреблений, но и определяет
зоны риска процессов, идентифицирует и устраняет слабые места и помогает
организации в повышении эффективности деятельности.
Рассматриваемое в работе общество с ограниченной ответственностью
«Эккаунтинг - Сервис» действует с января 1992 г. Основным видом
деятельности является «Деятельность по оказанию услуг в области
бухгалтерского учета, по проведению финансового аудита, по налоговому
консультированию». Бухгалтерский учет в ООО «Эккаунтинг - Сервис»
осуществляется с применением компьютерной программы «1С-Бухгалтерия»,
т.е. осуществляется автоматизированная форма ведения бухгалтерского
учета.
Основным источником информации в программах автоматизации
бухгалтерского учета является журнал хозяйственных операций, который
программа позволяет изменять и дополнять. Обрабатывая этот журнал,
программа «1С-Бухгалтерия», делает разноску операций по счетам, что
позволяет вести различные виды учета: синтетический и аналитический,
суммовой и количественный и т.д. В комплект программы входит
стандартный набор различных бланков первичных документов и отчетности,74
занесены функции по расчету налогов, есть возможность корректировать
различные справочники, план счетов, ставки налогов, добавлять новые
формы отчетности в соответствии с изменениями требований госорганов.
Основными стратегическими целями предприятия являются
модернизация технологической базы. В компании разработан и доводится до
сведения каждого работника при приеме на работу внутренне разработанный
кодекс этики. В организации постоянно проводится аттестация
производственного персонала на предмет соответствия их квалификации
выполняемым трудовым функциям. По результатам тестирования
контрольной среды ООО «Эккаунтинг - Сервис» можно сделать вывод о ее
высоком качестве (100% положительных ответов).
Система внутреннего аудита на предприятии осуществляется отделом
внутреннего аудита в целях повышения эффективности работы в рамках
функционально-централизованной модели организации системы внутреннего
аудита ООО «Эккаунтинг - Сервис», разработан и утвержден Регламент
координации деятельности подразделений внутреннего аудита ООО
«Эккаунтинг - Сервис».
Выявленные нарушения и недостатки, отмеченные в отчете по
результатам проверки, могут быть устранены объектом проверки в ходе
проведения проверки. В данном случае в отчете по результатам проверки по
решению руководителя аудиторской группы может быть сделана оговорка о
том, что аудиторское замечание устранено объектом проверки в ходе
проверки. Отчет по результатам проверки является документом,
составляющим коммерческую тайну общества, и его использование
осуществляется в соответствии с требованиями внутренних документов
Общества по защите конфиденциальной информации.
Контрольные мероприятия оценивались с помощью ознакомления с
существующими требованиями к организации системы внутреннего
контроля, изучение документов предшествующего исследования клиента,75
опрос персонала, ознакомление с документами управления и учета
организации.
Таким образом, эффективность и надежность системы внутреннего
контроля в целом оценивается как средняя и соответствует масштабам
деятельности организации. Рекомендуется дополнить график документооборота
описанием применяемых в организации первичных документов и закреплением
за ответственными лицами порядка оформления этих документов в каждом
подразделении.
Внутренний аудит представляет собой достаточно серьезный инструмент
повышения эффективности деятельности организации и ее внутренних
процессов, в частности процесса производства. Наличие в компании службы
внутреннего аудита является актуальным для собственников, которые
заинтересованы в том, чтобы отойти от функций непосредственного
управления и сконцентрироваться на функциях контроля и стратегического
управления и передавая «бразды правления» в руки профессиональных
внутренних аудиторов. Внутренний аудитор не только обеспечивает защиту
хозяйственной деятельности от ошибок и злоупотреблений, но и определяет
зоны риска процессов, идентифицирует и устраняет слабые места и помогает
организации в повышении эффективности деятельности.
Рассматриваемое в работе общество с ограниченной ответственностью
«Эккаунтинг - Сервис» действует с января 1992 г. Основным видом
деятельности является «Деятельность по оказанию услуг в области
бухгалтерского учета, по проведению финансового аудита, по налоговому
консультированию». Бухгалтерский учет в ООО «Эккаунтинг - Сервис»
осуществляется с применением компьютерной программы «1С-Бухгалтерия»,
т.е. осуществляется автоматизированная форма ведения бухгалтерского
учета.
Основным источником информации в программах автоматизации
бухгалтерского учета является журнал хозяйственных операций, который
программа позволяет изменять и дополнять. Обрабатывая этот журнал,
программа «1С-Бухгалтерия», делает разноску операций по счетам, что
позволяет вести различные виды учета: синтетический и аналитический,
суммовой и количественный и т.д. В комплект программы входит
стандартный набор различных бланков первичных документов и отчетности,74
занесены функции по расчету налогов, есть возможность корректировать
различные справочники, план счетов, ставки налогов, добавлять новые
формы отчетности в соответствии с изменениями требований госорганов.
Основными стратегическими целями предприятия являются
модернизация технологической базы. В компании разработан и доводится до
сведения каждого работника при приеме на работу внутренне разработанный
кодекс этики. В организации постоянно проводится аттестация
производственного персонала на предмет соответствия их квалификации
выполняемым трудовым функциям. По результатам тестирования
контрольной среды ООО «Эккаунтинг - Сервис» можно сделать вывод о ее
высоком качестве (100% положительных ответов).
Система внутреннего аудита на предприятии осуществляется отделом
внутреннего аудита в целях повышения эффективности работы в рамках
функционально-централизованной модели организации системы внутреннего
аудита ООО «Эккаунтинг - Сервис», разработан и утвержден Регламент
координации деятельности подразделений внутреннего аудита ООО
«Эккаунтинг - Сервис».
Выявленные нарушения и недостатки, отмеченные в отчете по
результатам проверки, могут быть устранены объектом проверки в ходе
проведения проверки. В данном случае в отчете по результатам проверки по
решению руководителя аудиторской группы может быть сделана оговорка о
том, что аудиторское замечание устранено объектом проверки в ходе
проверки. Отчет по результатам проверки является документом,
составляющим коммерческую тайну общества, и его использование
осуществляется в соответствии с требованиями внутренних документов
Общества по защите конфиденциальной информации.
Контрольные мероприятия оценивались с помощью ознакомления с
существующими требованиями к организации системы внутреннего
контроля, изучение документов предшествующего исследования клиента,75
опрос персонала, ознакомление с документами управления и учета
организации.
Таким образом, эффективность и надежность системы внутреннего
контроля в целом оценивается как средняя и соответствует масштабам
деятельности организации. Рекомендуется дополнить график документооборота
описанием применяемых в организации первичных документов и закреплением
за ответственными лицами порядка оформления этих документов в каждом
подразделении.