Помощь студентам в учебе
Административная ответственность за нарушение налогового законодательства
|
Введение 3
1. Теоретико-правовые основы административной ответственности за нарушение налогового законодательства 6
1.1 История становления и развития административной ответственности за
нарушение налогового законодательства 6
1.2 Понятие, признаки, особенности административной ответственности за
нарушение налогового законодательства 11
2. Общая характеристика административных правонарушений в сфере налогового законодательства 33
2.1. Виды административных правонарушений в сфере налогового законодательства 33
2.2. Особенности составов административных правонарушений в сфере
налогового законодательства 41
2.3 Роль Конституционного суда в развитии административной ответственности в сфере налогового законодательства 60
Заключение 67
Список использованных нормативно-правовых актов и специальной
литературы
1. Теоретико-правовые основы административной ответственности за нарушение налогового законодательства 6
1.1 История становления и развития административной ответственности за
нарушение налогового законодательства 6
1.2 Понятие, признаки, особенности административной ответственности за
нарушение налогового законодательства 11
2. Общая характеристика административных правонарушений в сфере налогового законодательства 33
2.1. Виды административных правонарушений в сфере налогового законодательства 33
2.2. Особенности составов административных правонарушений в сфере
налогового законодательства 41
2.3 Роль Конституционного суда в развитии административной ответственности в сфере налогового законодательства 60
Заключение 67
Список использованных нормативно-правовых актов и специальной
литературы
В разных правовых системах имеются различные виды налоговых систем отличающихся друг от друга, но бесспорным остается тот факт, что ни одно современное государство не может существовать без системы налогов и сборов.
Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность по уплате налогов и сборов, которая распространяется на физические и юридические лица, находящиеся на территории Российской Федерации, независимо от их гражданства. Но как показывает статистика на сегодняшний день нарушение законодательства о налогах и сборах остается одним из самых распространённых в экономической сфере.
Административная ответственность является одним из правовых средств регулирования налоговых правоотношений. В 2002 году вступил в силу Кодекс об административных правонарушениях, что повлекло за собой появлению системы дуализма в регулировании ответственности за нарушение норм налогового законодательства. Одной из основных задач при принятии Кодекса об административных правонарушениях была централизация всех составов административных правонарушений. При этом в настоящее время правовые нормы, устанавливающие административную ответственность в сфере налогового законодательства по сохраняет свою силу в разделе VI Налогового кодекса Российской Федерации. Как следствие, дуализм в регулировании ответственности за нарушение налогового законодательства повлек за собой как теоретические, так и практические проблемы. Так например, встал вопрос о соотношении административной ответственности и ответственности за правонарушения предусмотренные Налоговым кодексом РФ. Соответственно, центральной проблемой стало соотношение административных правонарушений, предусмотренных главой 15 Кодекса об административных правонарушениях и налоговых правонарушений, закрепленных в главе 16 Налогового кодекса РФ, которые характеризуются общностью признаков и объектом правонарушений. Также дискуссионными являются вопросы о соотношении производства по делам об административных правонарушениях и производства по делам о налоговых правонарушениях, а также мер административной и налоговой ответственности. В настоящее время появилась необходимость совершенствования ряда норм, устанавливающих административную ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Все вышесказанное определяет актуальность дипломной работы.
Объектом данной работы являются общественные отношения, связанные с регулированием административной ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Предметом данной работы являются правовые нормы административного и налогового законодательства, предусматривающие ответственность за совершение правонарушений в области налогов и сборов и регулирующих производство по данной категории дел, правоприменительная практика.
Целью данной работы является проведение комплексного анализа административной ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах, выявление актуальных проблем, существующих в данной сфере правоотношений, а также анализ судебной, правоприменительной практики Кодекса об административных правонарушениях и Налогового кодекса РФ.
Задачами данной работы, на основании вышепоставленной цели, являются:
• Провести анализ основных этапов становления и развития института административной ответственности за нарушение налогового законодательства;
• Сформулировать определение, выделить основные признаки и особенности административной ответственности за нарушение налогового законодательства;
• Выявить сходства и различия административной ответственности за нарушение налогового законодательства от других видов юридической ответственности;
• Проанализировать правовую позицию Конституционного суда в сфере административной ответственности налогового законодательства.
При написании дипломной автор применил логический, историко-юридический, системно-правовой, сравнительно-правовой методы научного исследования.
Структура работы включает: введение, 2 главы, 5 параграфов, заключение, список использованных нормативно-правовых актов и специальной литературы.
Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность по уплате налогов и сборов, которая распространяется на физические и юридические лица, находящиеся на территории Российской Федерации, независимо от их гражданства. Но как показывает статистика на сегодняшний день нарушение законодательства о налогах и сборах остается одним из самых распространённых в экономической сфере.
Административная ответственность является одним из правовых средств регулирования налоговых правоотношений. В 2002 году вступил в силу Кодекс об административных правонарушениях, что повлекло за собой появлению системы дуализма в регулировании ответственности за нарушение норм налогового законодательства. Одной из основных задач при принятии Кодекса об административных правонарушениях была централизация всех составов административных правонарушений. При этом в настоящее время правовые нормы, устанавливающие административную ответственность в сфере налогового законодательства по сохраняет свою силу в разделе VI Налогового кодекса Российской Федерации. Как следствие, дуализм в регулировании ответственности за нарушение налогового законодательства повлек за собой как теоретические, так и практические проблемы. Так например, встал вопрос о соотношении административной ответственности и ответственности за правонарушения предусмотренные Налоговым кодексом РФ. Соответственно, центральной проблемой стало соотношение административных правонарушений, предусмотренных главой 15 Кодекса об административных правонарушениях и налоговых правонарушений, закрепленных в главе 16 Налогового кодекса РФ, которые характеризуются общностью признаков и объектом правонарушений. Также дискуссионными являются вопросы о соотношении производства по делам об административных правонарушениях и производства по делам о налоговых правонарушениях, а также мер административной и налоговой ответственности. В настоящее время появилась необходимость совершенствования ряда норм, устанавливающих административную ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Все вышесказанное определяет актуальность дипломной работы.
Объектом данной работы являются общественные отношения, связанные с регулированием административной ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Предметом данной работы являются правовые нормы административного и налогового законодательства, предусматривающие ответственность за совершение правонарушений в области налогов и сборов и регулирующих производство по данной категории дел, правоприменительная практика.
Целью данной работы является проведение комплексного анализа административной ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах, выявление актуальных проблем, существующих в данной сфере правоотношений, а также анализ судебной, правоприменительной практики Кодекса об административных правонарушениях и Налогового кодекса РФ.
Задачами данной работы, на основании вышепоставленной цели, являются:
• Провести анализ основных этапов становления и развития института административной ответственности за нарушение налогового законодательства;
• Сформулировать определение, выделить основные признаки и особенности административной ответственности за нарушение налогового законодательства;
• Выявить сходства и различия административной ответственности за нарушение налогового законодательства от других видов юридической ответственности;
• Проанализировать правовую позицию Конституционного суда в сфере административной ответственности налогового законодательства.
При написании дипломной автор применил логический, историко-юридический, системно-правовой, сравнительно-правовой методы научного исследования.
Структура работы включает: введение, 2 главы, 5 параграфов, заключение, список использованных нормативно-правовых актов и специальной литературы.
В данной дипломной работе было установлено, что основания для выделения ответственности, предусмотренной Налоговым кодексом РФ, в качестве самостоятельного вида публично-правовой ответственности отсутствуют ввиду практически полного совпадения ее признаков с административной. В настоящее время, административная ответственность за нарушение норм налогового законодательства, обладая всеми признаками юридической ответственности, имеет свои специфические особенности, а именно:
1. Устанавливается двумя кодифицированными актами: Кодексом РФ об административных правонарушениях и Налоговым кодексом РФ.
2. Фактическим основанием является совершение административного правонарушения, предусмотренного Кодексом РФ об административном правонарушении, либо налогового правонарушения, предусмотренного Налоговым кодексом РФ.
3. Субъектами административной ответственности за нарушение налогового законодательства являются физические и юридические лица.
4.Ответственность состоит в применении к правонарушителю санкций в виде штрафов, размер которых закреплен в санкциях соответствующих статей Кодекса РФ об административных правонарушениях и Налогового кодекса РФ
5.Процедура применения данного вида ответственности закреплена в Кодексе РФ об административных правонарушениях и в Налоговом кодексе РФ.
6.Возможность применения, наряду с административной ответственностью за нарушение налогового законодательства, уголовной и дисциплинарной ответственности.
Вывод о том, что ответственность, предусмотренная Налоговым кодексом РФ, имеет административно-правовую природу, имеет ряд важных следствий. Во-первых, налоговые правоотношения входят в число административных. Во- вторых, элементы составов административного и налогового правонарушений, являющихся основанием ответственности в области налогов и сборов, тождественны: противоправность деяния, общественная вредность, виновность и наказуемость. Данный факт, а также то, что ответственность, предусмотренная Налоговым кодексом РФ, является разновидностью административной, позволяет нам сделать вывод о том, что и налоговое правонарушение является разновидностью административного. В-третьих, налоговое принуждение является видом административного. Мерой ответственности, предусмотренной за нарушение норм законодательства о налогах и сборах, является штраф.
Производство по делам об административных правонарушениях и производство по делам о налоговых правонарушениях также имеют ряд различий, которые, однако, нельзя признать концептуальными. Оба указанных производства имеют единую административно-процессуальную природу, и их разграничение не обусловлено какими-либо значимыми материально¬правовыми особенностями.
Учитывая, что Кодексом РФ об административных правонарушениях установлен механизм привлечения к административной ответственности, который также будет способствовать соблюдению прав и законных интересов налогоплательщиков, полагаем, что процессуальный порядок привлечения к ответственности за совершение всех административных правонарушений в сфере налогового законодательства целесообразнее регулировать нормами Кодекса РФ об административных правонарушениях.
«Параллельное» действие норм об административной ответственности за правонарушения в сфере налогообложения в рамках двух кодексов нарушает целостность института административной ответственности и не отвечает потребностям эффективного правоприменения. Не вызывает сомнения тот факт, что имеется как теоретическая, так и практическая целесообразность отказаться от разграничения составов правонарушений, основанного лишь на формальном отличии в субъектах. Именно поэтому в настоящее время одной из важнейших задач совершенствования системы административно-деликтного регулирования является консолидация всех составов административных правонарушений в сфере налогового законодательства в Кодексе РФ об административных правонарушениях.
Актуальной проблемой на практике является также вопрос о роли решений высших судебных инстанций в реформирование действующего законодательства. В результате проведенного исследования было выявлено, что правовые позиции, выработанные Конституционным Судом РФ, в обязательном порядке учитываются при внесении изменений в действующее законодательство.
1. Устанавливается двумя кодифицированными актами: Кодексом РФ об административных правонарушениях и Налоговым кодексом РФ.
2. Фактическим основанием является совершение административного правонарушения, предусмотренного Кодексом РФ об административном правонарушении, либо налогового правонарушения, предусмотренного Налоговым кодексом РФ.
3. Субъектами административной ответственности за нарушение налогового законодательства являются физические и юридические лица.
4.Ответственность состоит в применении к правонарушителю санкций в виде штрафов, размер которых закреплен в санкциях соответствующих статей Кодекса РФ об административных правонарушениях и Налогового кодекса РФ
5.Процедура применения данного вида ответственности закреплена в Кодексе РФ об административных правонарушениях и в Налоговом кодексе РФ.
6.Возможность применения, наряду с административной ответственностью за нарушение налогового законодательства, уголовной и дисциплинарной ответственности.
Вывод о том, что ответственность, предусмотренная Налоговым кодексом РФ, имеет административно-правовую природу, имеет ряд важных следствий. Во-первых, налоговые правоотношения входят в число административных. Во- вторых, элементы составов административного и налогового правонарушений, являющихся основанием ответственности в области налогов и сборов, тождественны: противоправность деяния, общественная вредность, виновность и наказуемость. Данный факт, а также то, что ответственность, предусмотренная Налоговым кодексом РФ, является разновидностью административной, позволяет нам сделать вывод о том, что и налоговое правонарушение является разновидностью административного. В-третьих, налоговое принуждение является видом административного. Мерой ответственности, предусмотренной за нарушение норм законодательства о налогах и сборах, является штраф.
Производство по делам об административных правонарушениях и производство по делам о налоговых правонарушениях также имеют ряд различий, которые, однако, нельзя признать концептуальными. Оба указанных производства имеют единую административно-процессуальную природу, и их разграничение не обусловлено какими-либо значимыми материально¬правовыми особенностями.
Учитывая, что Кодексом РФ об административных правонарушениях установлен механизм привлечения к административной ответственности, который также будет способствовать соблюдению прав и законных интересов налогоплательщиков, полагаем, что процессуальный порядок привлечения к ответственности за совершение всех административных правонарушений в сфере налогового законодательства целесообразнее регулировать нормами Кодекса РФ об административных правонарушениях.
«Параллельное» действие норм об административной ответственности за правонарушения в сфере налогообложения в рамках двух кодексов нарушает целостность института административной ответственности и не отвечает потребностям эффективного правоприменения. Не вызывает сомнения тот факт, что имеется как теоретическая, так и практическая целесообразность отказаться от разграничения составов правонарушений, основанного лишь на формальном отличии в субъектах. Именно поэтому в настоящее время одной из важнейших задач совершенствования системы административно-деликтного регулирования является консолидация всех составов административных правонарушений в сфере налогового законодательства в Кодексе РФ об административных правонарушениях.
Актуальной проблемой на практике является также вопрос о роли решений высших судебных инстанций в реформирование действующего законодательства. В результате проведенного исследования было выявлено, что правовые позиции, выработанные Конституционным Судом РФ, в обязательном порядке учитываются при внесении изменений в действующее законодательство.