Тип работы:
Предмет:
Язык работы:


Управление на основе бюджетирования в организации

Работа №29814
Тип работыДипломные работы, ВКР
Предметэкономика
Объем работы88
Год сдачи2018
Стоимость6300 руб.
ПУБЛИКУЕТСЯ ВПЕРВЫЕ
Просмотрено 452
Не подходит работа?

Узнай цену на написание

ВВЕДЕНИЕ 3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ В 7
ОРГАНИЗАЦИИ
1.1. Понятие, цели и задачи бюджетирования 7
1.2. Виды и содержание бюджетирования 16
1.3. Роль бюджетирования в управлении организацией 25
2. ОРГАНИЗАЦИОННАЯ СИСТЕМА БЮДЖЕТИРОВАНИЯ НА 36
ПРИМЕРЕ АО «ТАТЭНЕРГО»
2.1. Общая характеристика АО «Татэнерго» 36
2.2. Анализ системы бюджетирования 43
2.3. Организация контроля за исполнением бюджетов в АО «Татэнерго» 52
3. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ СИСТЕМЫ 56
БЮДЖЕТИРОВАНИЕ В АО «ТАТЭНЕРГО»
3.1. Направления совершенствования системы бюджетирования на 56
предприятии
3.2. Экономическая эффективность и перспективы от внедрения 62
предложенных мероприятий
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 69
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ


По мере развития и роста российской экономики руководство предприятий все больше стремится повысить эффективность управления деятельностью последних. Повышение эффективности управления напрямую зависит от улучшения качественных характеристик системы планирования на предприятии. В настоящее время на большинстве российских предприятий отсутствует разработанная и эффективная система планирования, им свойственно использовать объединенные устаревшие методики и технологии. Данный подход имеет следующие недостатки:
- отсутствие системности в планировании, процесс планирования не работает как единый механизм;
- отсутствует увязка стратегических и тактических планов;
- зачастую не учитывается специфика всех бизнес-процессов на предприятии.
Одной из эффективных технологий финансового управления на большинстве современных предприятий является бюджетирование.
Технология бюджетирования представляет собой сопоставление фактических и плановых показателей бюджета предприятия в целях анализа и оценки достижения запланированного финансового состояния организации. Бюджетирование позволяет повысить качество управления предприятием, так как обладает рядом преимуществ, такими как объединение стратегического и оперативного планирования, гибкость управления предприятием,использование сценарного анализа, определение оптимального варианта развития, повышение прозрачности и доступности информации, оценка финансового состояния предприятия.
С развитием управленческих методик и изменением условий внешней среды произошло постепенное изменение и системы бюджетирования предприятий. Развитие бюджетирования как на зарубежных, так и российских предприятиях привело к расширению требований к данной системе. Так в зарубежных странах появилось требование к бюджетированию как увеличение гибкости системы, повышения роли стратегических задач, а использование бюджетирования в России привело к выдвижению требования совершенствования инструментария данной технологии, что связанно с использованием не всех возможностей системы из-за ее сложности и многофункциональности, непонимания ее возможностей.
Для достижения запланированных показателей и развития в намеченных направлениях необходимо использовать отлаженный механизм бюджетирования.
Таким образом, исследования, направленные на использование бюджетирования для повышения эффективности финансового планирования и управления, актуальны, имеют важное хозяйственное значение, так как позволят решить задачу устойчивого эффективного развития предприятий. Совокупность этих обстоятельств определила выбор темы исследования, формулировку его целей и задач.
Целью исследования данной дипломной работы является анализ системы бюджетирования на предприятии на примере АО «Татэнерго» и ее совершенствование.
Для достижения поставленной цели в работе были сформулированы и решены следующие задачи:
- рассмотреть теоретические особенности бюджетирования на предприятии;
- проанализировать существующую систему бюджетирования на предприятии АО «Татэнерго»;
- разработать направления совершенствования бюджетирования на предприятии на примере АО «Татэнерго».
Объектом исследования является акционерное общество «Татэнерго», являющееся одним из крупнейших предприятий России.
В качестве предмета рассматривается система бюджетирования на предприятии.
Для реализации цели и задач исследования использовались элементы системного анализа и диалектического подхода, методы факторного анализа, классификации, систематизации, статистические методы исследования, экспертной оценки, контент-анализа, графические методы интерпретации результатов проведенных расчетов.
Теоретическую и методологическую основу исследования составили научные труды отечественных и зарубежных авторов в области экономической теории, теории организации и управления предприятием, а также труды, описывающие специфику рынка авиационной продукции и проблемы повышения эффективности и конкурентоспособности предприятий.
При выполнении работы были использованы труды ведущих специалистов в области экономики, управления, менеджмента, таких как: Г. Андерсон, А. Апчерч, Р. Брейли, Ч. Гаррисон, Э. Джонс, К. Друри, Д. Ирвин, Т. Карлин, Н. Майерс, Р. Манн, Ш. Миллз, Б. Нидлз, Дж. Рис, Дж.Г. Сигел, Дж. Фостер, Д. Фрейзер, Д. Хан, Ч.Т. Хорнгрен, Дж. Хоуп, Дж.К. Шим, Г. Эмерсон, Р. Энтони, М.М. Алексеева, И.Т. Балабанова, И.А. Бланк, Л.П. Бажуткина, A.C. Бобылева, В.В. Бурцев, М.И. Бухалков, В.В. Гамаюнов, В.Н. Самочкин, Т.В. Сизова, Е.С. Стоянова, O.A. Хвостенко, В.Е. Хруцкий, А.Д. Шеремет и др. и др., а также периодические издания.
Структура работы состоит из введения, заключения, трех глав, списка использованной литературы и приложения.
В первой главе рассмотрены теоретические особенности бюджетирования на предприятии. Описаны основные понятия, сущность бюджетирования, его методы, а также особенности бюджетирования в различных отраслях экономики.
Во второй главе проведен анализ системы бюджетирования на примере АО «Татэнерго». Приведена краткая характеристика предприятия, проведен анализ финансовой устойчивости, ликвидности, платежеспособности, рентабельности и деловой активности. Далее рассмотрен процесс организации бюджетирования на предприятии.
В третьей главе даны рекомендации по совершенствованию бюджетирования на предприятии и проведена оценка экономической эффективности предложенных мероприятий.


Возникли сложности?

Нужна помощь преподавателя?

Помощь в написании студенческих
и аспирантских работ!


Бюджетирование представляет собой процесс составления и принятия бюджетов, последующий контроль за их исполнением. Одна из составляющих системы финансового управления, предназначенная для оптимального распределения ресурсов хозяйствующего субъекта во времени. Ряд авторов относят бюджетирование к финансовому управлению, говоря о принадлежности бюджетирования к финансовому менеджменту, другие авторы дают более обширное определение, считая бюджетирование универсальным инструментом управления, третьи акцентируют внимание на прогнозировании.
По нашему мнению, бюджетирование следует рассматривать как элемент ресурсного обеспечения управленческого учета, оно включает стадии разработки, исполнения, контроля, анализа и корректировки бюджетов по центрам финансовой ответственности.
Предложенное нами определение в отличие от уже существующих показывает принадлежность бюджетирования к управленческому учету как к одному из элементов ресурсного обеспечения. При этом под элементами ресурсного обеспечения управленческого учета понимаются процедуры, инструменты и методы управленческого учета. В качестве процедур определяется методологически определенная последовательность действий в сфере наблюдения, фиксирования, обработки качественной и количественной информации, обусловленная стратегическими, тактическими и оперативными целями коммерческой структуры. Под инструментами управленческого учета понимаются экономические средства, которые позволяют методически осуществить процедуры управленческого учета, под методом управленческого учета - определенное сочетание способов и приемов, с помощью которых объекты управленческого учета находят отражение в информационной системе; рассматривает бюджетирование как технологию составления, исполнения, контроля, анализа и корректировки бюджетов по центрам ответственности, т.е.
с точки зрения бюджетного планирования; характеризует бюджетирование через непрерывный процесс ряда стадий, что достигается посредством механизма скользящего планирования.
Существует два общепризнанных подхода к составлению бюджетов: приростное бюджетирование и бюджетирование «с нуля».
Многие исследователи отмечают, что постановка системы бюджетирования уникальна для каждого предприятия. Более того, практика внедрения бюджетирования показала, что особенности предприятий той или иной отрасли оказывают определяющее влияние на инфраструктуру бюджетного процесса.
Исследования по проблемам внедрения бюджетирования на основе данных экономических изданий и данных о работе консалтинговых агентств показывают, что лидерами по внедрению бюджетирования являются электроэнергетическая, пищевая, топливная отрасли, а также легкая промышленность.
АО «Татэнерго» входит в энергосистему Республики Татарстан. Среди крупнейших генерирующих компаний Республики Татарстан Общество является первым по выработке электрической энергии. На территории Республики Татарстан работают 4 генерирующие компании, вырабатывающие электрическую и тепловую энергию в режиме комбинированной выработки: АО «Татэнерго», ОАО «ТГК-16», ООО «Нижнекамская ТЭЦ».
АО «Татэнерго» осуществляет свою деятельность на территории Республики Татарстан, основными видами которой является производство и купля-продажа электрической энергии (мощности) на оптовом рынке электрической энергии и мощности, производство тепловой энергии и теплоносителя на электрических станциях (филиалах) Общества, поставка тепловой энергии и теплоносителя потребителям.
В 2016 году фактическая прибыль АО «Татэнерго» от основной деятельности составила 2 876,6 млн рублей, в 2015 году - 2 807,6 млн рублей.
Убыток Компании от иных видов деятельности (включая прочую реализацию основного производства, непромышленную деятельность, операционную и внереализационную деятельность) в 2016 году составил 1 943 млн руб. Основная причина - начисление резерва под обесценение финансовых вложений. Прибыль до налогообложения по АО «Татэнерго» в 2016 году составила 933,6 млн рублей, в 2015 году - 4 294,8 млн рублей, чистая прибыль в 2016 году - 237,4 млн рублей, в 2015 году - 3 600,9 млн рублей.
Необходимо отметить, что как видно из проведенного анализа финансового состояния предприятия АО «Татэнерго», положение дел в целом благополучно. В частности, организация производственно-хозяйственного процесса построена с учетом специфики и условий деятельности предприятия и является достаточно оптимальной на сегодняшний момент времени. Это касается как финансового состояния имущества и обязательств предприятия, так и процессов управления финансовой сферой предприятия.
АО «Татэнерго» одним из первых среди энергосистем России внедрило в 2000 году систему бюджетирования, что позволило повысить прозрачность финансовых потоков, улучшить учет и контроль за финансовой деятельностью предприятий энергосистемы. В 2001 году началось внедрение комплексной интегрированной информационной системы управления на базе ИСУ «Парус».
Холдинг Татэнерго выбрал платформу PlanDesigner для автоматизации процессов бюджетирования и финансового планирования, анализа данных управленческого учёта и моделирования экономики предприятия. Используемые модули: «Управление закупками, складом, реализацией»,«Управление финансами», «Бухгалтерский учет», «Расчет заработной платы», «Управление персоналом и штатное расписание», «Учет затрат и калькуляция себестоимости», «Управление имуществом», «Управление деловыми процессами», «Конструктор отраслевых расширений», «Администратор».
Мы предполагаем, что рациональным будет внедрение в имеющуюся структуру центров финансовой ответственности АО «Татэнерго» новое подразделение «Центр инвестиций».
Центр инвестиций в лице руководства будет отвечать за нормативное соотношение чистой прибыли и капитала, чистый дисконтированный доход от бизнеса, приток чистых денежных средств, т.е. в целом за деятельность организации.
Существующая в компании АО «Татэнерго» система финансового управления не позволяет полноценно использовать все имеющиеся ресурсы для получения максимально возможного экономического эффекта. Поэтому были разработаны рекомендации по совершенствованию процесса финансового управления.
Предлагается использование показателя экономической добавленной стоимости предприятия, определяемого как разница между чистой прибылью и стоимостью используемого собственного капитала. Данный показатель является индикатором создания экономической добавленной стоимости, которая обеспечивает рост рыночной стоимости организации.
Целесообразно использовать экономической добавленной стоимости при построении механизма мотивации центров финансовой ответственности.
Суть мотивационного механизма заключается в формировании премиального фонда, определяемого по итогам сравнительного анализа фактических результатов деятельности с запланированными.
Распределение рассчитанного премиального фонда по структурным подразделениям предприятия АО «Татэнерго» осуществляется прямо пропорционально их долям в общем размере расходов на оплату труда.
Для совершенствования системы бюджетирования предприятия АО «Татэнерго» необходимо реализация разработанных направлений
совершенствования системы бюджетирования АО «Татэнерго». Для этого необходимо:
- утверждение стратегии развития и выделение в ней финансовых параметров и основных перспективных направлений деятельности;
- бюджеты строить исходя из утвержденных ориентиров стратегии;
- постоянно актуализировать информационную базу как источник информации для бюджетирования;
- ввести оценку внешних факторов деятельности на АО «Татэнерго»;
- актуализировать внутренние регламенты по бюджетированию в соответствии с действующим законодательством, инновациями в деятельности.
Принятию положительного решения об использовании проекта способствует прогнозный расчет экономического обоснования предложенных мероприятий. Обоснование мероприятий характеризуется системой показателей, отражающих соотношение затрат и результатов, которые предполагается получить в ходе внедрения проекта. Экономическое обоснование проводится с использованием различных показателей, к которым относятся: чистый дисконтированный доход или интегральный эффект; чистая текущая стоимость, индекс доходности и другие показатели. Проект считается перспективным, если показатели получаются больше нуля.
По результатам проведенного в рамках данной работы расчета, все показатели получились положительными и, соответственно, разработанная программа совершенствования эффективности системы управления будет способствовать усилению конкурентных позиций предприятия, повысит стоимость предприятия.
Таким образом, можно сделать вывод, что эффективная система бюджетирования позволяет компании повысить управляемость финансами организации, рационализации использования денежный средств, а также построение правдивых и точных бюджетов.



1. Конституция РФ: офиц. текст. - М.: Юрайт-Издат, 2018;
2. Гражданский Кодекс РФ. Часть 1/ Федеральный закон от 30 ноября 1994 г.№51-ФЗ (с последними изменениями и дополнениями) // [Электронный ресурс]. - Режим доступа: Консультант плюс. Законодательство. Ст. 816
3. Федеральный закон от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» // [Электронный ресурс]. - Режим доступа: Консультант плюс. Законодательство;
4. Приказ Минфина РФ от 10.12.2002 № 126н «Об утверждении
Положения по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02» // [Электронный ресурс]. - Режим доступа: Консультант плюс.
Законодательство;
5. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)» // [Электронный ресурс]. - Режим доступа: Консультант плюс. Законодательство. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: Консультант плюс. Законодательство;
6. Приказ Минфина РФ от 08.11.2010 №142н «О внесении изменений в Приказы Министерства финансов Российской Федерации по бухгалтерскому учету» // [Электронный ресурс]. - Режим доступа: Консультант плюс. Законодательство;
7. Акулов, В.Б. Финансовый менеджмент / В.Б.Акулов. - Петрозаводск: ПетрГУ, 2015. - 376с.
8. Анализ финансовой отчетности / М.А. Бахрушина, Н.С. Пласкова. — М.: Вузовский учебник, 2015. - 420с.
9. Баканов, М.И. Экономический анализ: ситуации, тесты, примеры, задачи, выбор оптимальных решений, финансовое прогнозирование / М.И.Баканов, А.Д.Шеремет. — М.: Финансы и статистика, 2015.- 378с.
10. Балабанов, И.Т. Основы финансового менеджмента /
И.Т.Балабанов. - М.: Финансы и статистика, 2015. - 408с.
11. Балабанов, И.Т. Финансовый анализ и планирование
хозяйствующего субъекта / И.Т.Балабанов.- М.: Финансы и статистика, 20162. - 388с.
12. Банк, С.В. Система показателей комплексного анализа финансового состояния хозяйствующего субъекта / С.В.Банк, А.В.Тараскина // Экономический анализ: теория и практика. - 2016. - №4 - С.37.
13. Батурина, Н.А. Исследование отдельных аспектов оценки показателей рентабельности оборотных активов хозяйствующего субъекта / Н.А.Батурина // Справочник экономиста. - 2015. - №3 (69). - С.18- 25.
14. Бердникова, Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия / Т.Б.Бердникова. - М.: ИНФРА-М, 2016. - 345с.
15. Бланк, И.А. Основы финансового менеджмента / И.А.Бланк. - К.: Ника-Центр, 2016. - 430с.
16. Бочаров, В.В. Комплексный финансовый анализ / В.В.Бочаров. — М: Питер, 2016. - 440с.
17. Бримсон Дж., Антос Дж. Процессно-ориентированное бюджетирование. Внедрение нового инструмента управления стоимостью компании. М.: Вершина, 2007. 306 с.
18. Бригхем Ю., Гапенски Л. Финансовый менеджмент. СПб.: Экон. шк., 2007. 669 с.
19. Ван Хорн, Дж. К. Основы управления финансами /Дж.К. Ван Хорн. — М.: Финансы и статистика, 2016. - 645с.
20. Гиляровская, Л.Т. Анализ и оценка финансовой устойчивости коммерческих организаций / Л.Т. Гиляровская, А.В. Ендовицкая. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2016. - 159 с.
21. Донцова, Л.В. Анализ бухгалтерской отчетности / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. - М.: Изд-во "Дело и Сервис", 2014. - 224 с.
22. Дугельный, А.П. Бюджетирование управлением предприятием / А.П.Дугельный, В.Ф. Комаров. - М.: Дело, 2016. - 633с.
23. Дугельный, А.П. Структурные преобразования промышленного предприятия / А.П.Дугельный, В.Ф. Комаров. - Новосибирск: НГУ, 2016. - 580с.
24. Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский управленческий учет: учебник для вузов. М.: Юристъ, 2016. 618 с.
25. Игнатов, А.П. Анализ ликвидности предприятия / А.П.Игнатов // Практическая бухгалтерия. - 2016. - №6. - С.35-39
26. Карасева, И.М. Финансовый менеджмент / И. М. Карасева. М. А. Ревякина. - Москва: Омега-Л, 2015. - 335с.
27. Ковалев, В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности / В.В. Ковалев.- М.: Финансы и статистика, 2012. - 840с.
28. Ковалев, В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика / / В.В. Ковалев. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2013. - 1024с.
29. Крейнина, М.Н., Управление движением дебиторской и кредиторской задолженности предприятия / М.Н.Крейнина // Финансовый менеджмент. - 2012. - №3. -С.45-48.
30. Кринина, М. Методы оценки платежеспособности предприятия / М.Кринина // АКДИ Экономика и жизнь. - 2014. - №6. - С.41-43.
31. Ланина, И.Б. Новое «старое» ПБУ по займам и кредитам / И.Б.Ланина // Справочник экономиста. - 2013. - №3 (69). - С.88-91.
32. Любушин, Н.П. Анализ методик по оценке финансового состояния организации / Н.П.Любушин, Н.Э.Бабичева // Экономический анализ: теория и практика. - 2012. - №22 - С.79-81.
33. Максютов, А.А. Экономический анализ / А.А. Максютов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2016. - 560с.
34. Моляков, Д.С. Актуальные проблемы финансов предприятий / Д.С. Моляков и др. // Финансы. - 20151. - № 4. -С.3-7.
35. Нещадин, А. Преодоление кризиса российской промышленности: финансовое оздоровление и реструктуризация предприятий / А. Нещадин,, Е.Вигдорчик, И.Линаиз, Д.Никологородский // Вопросы экономики. - 2016. - № 1. -С.57-66.
36. Общая теория финансов / М.А. Дробозина. - М.: Юнита, 2014. -370с.
37. Остапенко, В.В. Финансы предприятия / В.В.Остапенко. - М.: Изд- во Омега-Л, 2014. - 280с.
38. Пещанская, И. В. Финансовый менеджмент: краткосрочная
финансовая политика / И. В. Пещанская. - М.: Издательство «Экзамен», 2016. - 256с.
39. Пласкова, Н.С., Экономический анализ / Н.С. Пласкова. - М.: Эксмо, 2015. - 840с.
40. Попова, Р. Г. Финансы предприятий / Р. Г. Попова, И. Н. Самонова, И. И Добросердова. - Спб.: Питер, 2014. - 208с.
41. Савицкая, Г.В.Анализ хозяйственной деятельности предприятия/ Г.В.Савицкая. - М.: ООО «Новое знание», 2014. - 710с.
42. Сайфулин, Р.С. Методика финансового анализа / Р.С.Сайфулин, А.Д. Шеремет. - М.: ИНФРА-М, 2016. - 640с.
43. Свиридов, О. Ю. Финансовый менеджмент: 100 экзаменационных ответов / О.Ю.Свиридов, Е.В.Туманова. - М.: ИКЦ «МарТ», Ростов н / Д: Издательский центр «МарТ», 2015. - 272с.
44. Селезнева, Н.Н., Ионова, А.Ф. Финансовый анализ. Управление финансами / Н.Н.Селезнева, А.Ф. Ионова. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015. - 639с.
45. Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент: теория и практика. М.: Перспектива, 2014. 656 с.
46. Стратегический менеджмент / пер. с англ. Н. И. Алмазовой. - М.: ООО «Издательство проспект», 2014. - 336с.
47. Теплова, Т.В. Финансовые решения: стратегия и тактика / Т.В. Теплова. - М.: ИЧП “Издательство Министр”, 2014. - 438с.
48. Титов, В. И. Экономика предприятия / В. И. Титов. - М.: Эксмо, 2015. - 416с.
49. Финансовое управление компанией / под общ. ред. Е.В. Кузнецовой. - М.: Фонд «Правовая культура», 2015. - 422с.
50. Финансовый менеджмент / под ред. Г. Б. Поляка. - М.: ЮНИТИ- ДАНА, 2012. - 527с.
51. Финансовый менеджмент / под ред. Е. И. Шохина. - М.: ИД ФБК- ПРЕСС, 2015. - 408с.
52. Финансовый менеджмент: теория и практика / под ред. Е.с. Стояновой. - М.: Изд-во «Перспектива», 2012. - 656с.
53. Финансы / А Белозеров,с. Г. Горбушина [и др.]; под ред. В. В. Ковалева. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2016. - 512с.
54. Хохлов, В.В. Особенности управления оборотным капиталом
российских предприятий / В.В. Хохлов. - М.: Высшая школа, 2014. - 170с.
55. Хруцкий В.Е. Управленческий потенциал в промышленности США. М.: Наука, 1988. 132 с.
56. Шешукова Т.Г., Колесень Е.В. Экономический потенциал
предприятия: сущность, компоненты, структура // Вестник Пермского
университета. Сер. Экономика. 2015. Вып. 4.
57. Шим Джей К., Сигел Джоэл Г. Методы управления стоимостью и анализа затрат: пер. с англ. М.: Филинъ, 2009. 344 с.
58. Экономический анализ / под. ред. Л. Т. Гиляровской. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015. - 658с.
59. Официальный сайт АО «Татэнерго» - Режим доступа:
http: //www.tatgencom.ru/


Работу высылаем на протяжении 30 минут после оплаты.



Подобные работы


© 2008-2022 Cервис помощи студентам в выполнении работ