Заказать работу


Тип работы:
Предмет:
Язык работы:


ОСОБЕННОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ УПРАВЛЕНИЯ НА ОСНОВЕ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ В СИСТЕМЕ ФИНАНСОВОГО МЕНЕДЖМЕНТА

Работа №33596
Тип работыДипломные работы
Предметэкономика
Объем работы117
Год сдачи2018
Стоимость3700 руб.
ПУБЛИКУЕТСЯ ВПЕРВЫЕ
Просмотрено 59
Не подходит работа?

Узнай цену на написание
Введение 4
1. Теоретические аспекты организации управления на основе бюджетирования
в системе финансового менеджмента 8
1.1. Цели и задачи организации управления на основе бюджетирования в
системе финансового менеджмента 8
1.2. Бюджетирование как инструмент управления, ориентированного на
стоимость 15
1.3. Особенности управления на основе бюджетирования в системе
финансового менеджмента 21
2. Эмпирический анализ ключевых показателей бюджетов для целей
финансового менеджмента 29
2.1. Обзор эмпирической базы исследования 29
2.2. Характеристика основных показателей бюджетов и обоснование
переменных экономико-математической модели 35
2.3. Формализация экономико-математической модели и обоснование
результатов эмпирического исследования 43
3. Совершенствование управления на основе бюджетирования в системе
финансового менеджмента 55
3.1. Предложения по формализации бюджетов в системе финансового
менеджмента 57
3.2. Рекомендации по организации бюджетирования на основе трансфертного
ценообразования 71
Заключение 86
Список использованных источников
Актуальность разработки новых методик управления на основе бюджетирования связано с тем, что в последнее время перед руководителями многих коммерческих организаций особенно остро встали вопросы управления и планирования деятельности компаний и его подразделений, определения себестоимости оказываемых услуг, поиском предприятий внутренних резервов выживания. В связи с этим повышается роль бюджетирования, предполагающего введение системы оценки эффективности работы различных подразделений компании и отдельных направлений ее деятельности.
В Экономической литературе широко освещены многие вопросы в области финансового управления, планирования, анализа деятельности организаций, методики бюджетирования, ее внедрения и эффективного управлению на его основе. Этим вопросам посвящены работы таких отечественных ученых как: Лаврушин О.И., Незамайкин В.Н. Платонова И.А., Федоров Я.П., Юрзинова И.Л., Усатова Л.В., Сероштан М.С. Арская Е.В. Ковалев В.В., Кулаев М.Ю. и др.
Среди зарубежных ученых, в частности, можно выделить работы Роуза П.С, Синки Дж. Ф.(мл.). Отдельного внимания заслуживают работы экономикоматематического моделирования таких ученых как Дель Джованни П., Ерамо, Дж. и А. Нобили.
Но, несмотря на высокую оценку результатов трудов, посвященных бюджетированию, есть необходимость выделить пробелы в данной теме, касающиеся раскрытия вопросов построение в кредитных организациях эффективной модели бюджетирования и организации управления на ее основе, что и определяет актуальность темы исследования, его цель и задачи.
В качестве предмета исследования выступает совокупность теоретических и практических вопросов управления на основе бюджетирования в финансовом менеджменте кредитных организаций.
Объектом исследования являются кредитные организации.
В настоящий момент Банковский сектор России характеризуется интенсивными преобразованиями, такими как развитие продуктовой линейки, ужесточение конкуренции, неблагоприятными макроэкономическими условиями, отсутствие доступа к иностранным заемным средствам, уменьшилось доверие к кредитным организациям, как со стороны клиентов, так и со стороны надзорных органов, ежегодно в России закрываются до 100 Банков. Все эти факторы мотивируют менеджмент банков искать новые инструменты для выявления и использования внутренних источников роста, скрытых зачастую именно в надлежащем и эффективном управлении финансовых активов, которое невозможно без применения систем управления на основе бюджетирования.
Основной целью исследования является изучение и систематизация теоретических и практических знаний, связанных с организацией процесса бюджетирования на примере кредитных организаций, осуществления на ее основе управления финансовыми активами и разработка рекомендаций по внедрению модели бюджетирования в компании.
Для достижения поставленной цели в исследовании поставлены следующие задачи:
- изучить различные подходы к определению сущности бюджетирования в кредитных организациях и его особенности;
исследовать цели, задачи и принципы построение модели бюджетирования в кредитных организациях;
обобщить основные инструменты управления на основе бюджетирования в кредитных организациях;
- определить направления деятельности кредитных организаций, способствующих повышению их инвестиционной привлекательности;
- изучить последние тенденции развития банковского сектора и выявить основные проблемы в управлении финансовыми активами кредитных организаций;
- разработать методику построения модели бюджетирования в банках, с применением трансфертного ценообразования.
Для теоретической и методологической базы исследования послужили труды ведущих отечественных ученых и экономистов в области назначения бюджетирования в кредитных организациях. Исследование было проведено с использованием таких научных методов как: от общего к частному, наблюдение, аналогии, группировки, анализ и синтез.
В качестве информационной базы исследования в работе использовались научные труды отечественных ученых, научно-практические публикации, материалы международных, всероссийских, региональных научно- практических конференций и семинаров, авторефераты диссертаций по финансово-экономической проблематике, а также статистическая и бухгалтерская отчетность банковского сектора России в общем и отдельных банков, в частности.
Научная новизна исследования заключается в следующем:
- предложено уточненное определение бюджетирования в кредитной организации, как технологии управления деятельностью компании, обеспечивающая достижение ее стратегических целей с помощью бюджетов, на основе сбалансированных финансовых показателей, а также распределения ответственности через финансовую составляющую деятельности организации;
- на основе построенных экономико-математических моделей были получены результаты исследования основных показателей деятельность кредитных организаций, характеризующие зависимость чистой прибыли от объемов Капитала (форма 123) кредитной организации, рассчитанной согласно «Базель III», активов-нетто, а также зависимость значения капитализации банка от просроченной задолженности и уровня обеспечения кредитного портфеля залогом имущества;
- для получения релевантных прогнозов деятельности банковского сектора и создания на их основе сбалансированной системы показателей предложена экономико-математическая модель позволяющая на основе индикаторов УБК, дающих текущую информацию о мнении и ожиданиях кредитных организаций, прогнозировать изменение спроса и предложения на банковские продукты;
- в исследовании предлагается подход к реализации бюджетирования в коммерческом банке, предложены способы классификации и кодификации центров финансовой ответственности и банковских продуктов, позволяющих осуществлять не только качественное планирование деятельности кредитных организации, эффективный текущий контроль исполнения бюджета, а также принимать необходимые меры со стороны управления;
- в работе предложены методики расчета трансфертных ставок и маржи прибыли для привлекающих и размещающих ресурсы подразделений банка, описана модель расчета ставки размещения на основе внутренних трансфертных ставок, раскрыта методика расчета внутреннего расхода подразделения;
- для качественно отнесения неоперационных затрат на себестоимость кредитных продуктов на примере распределения расходов по формированию фонда оплаты труда предложено использование модели расчета себестоимости по видам деятельности, ориентированное на время, в которой время рассматривается в качестве основного фактора затрат;
Теоретическая и практическая значимость исследования заключается в развитии теоретических основ управления на основе бюджетирования в финансовом менеджменте кредитных организаций ориентацию на широкое практическое использование в процессе управления финансовыми активами организаций.
Диссертация состоит из введения, трех глав, восьми параграфов, заключения, списка литературы и приложений.
Перед управлением любой кредитной организации стоят следующие важнейшие задачи: увеличение стоимости компании, поддержание необходимого уровня стабильности и ликвидности. Добиться поставленных целей возможно при выполнении следующего: осуществлять текущие контроль за стоимость финансовых ресурсов, а также размещение финансовых активов по ставкам, превышающим стоимость связанных с ними источниками финансирования и необходимый уровень прибыли и маржи. В современных условиях банковского сектора бюджетные планы играют важную роль в определении приоритетов, поддержке выполнения бюджетных показателей и принятии на основе результатов управленческих решений
Построенная система бюджетирования позволяет менеджменту кредитной организации постоянно иметь общую картину функционирования Банка, состояния его ликвидности и устойчивости, определять дальнейшую стратегию развития и ожидаемый финансовый результат, управлять банковскими рисками и оптимизировать имеющиеся расходы, определять KPI подразделений Банка, смотреть эффективность деятельности в разрезе бизнес- направлений и бизнес-единиц, центров финансовой ответственности.
Работа посвящена разработке теоретических и методических подходов, а также практического инструментария построения модели бюджетирования.
В соответствии с поставленной целью и избранными задачами в работе были получены следующие результаты.
1. На основе изучения различной научной литературы сделан вывод о необходимости внедрения системы бюджетирования в кредитных организациях, с целью их эффективного управления и повышения конкурентоспособности.
Автором работы было предложено определение Бюджетирования в кредитной организации, как технологию управления деятельностью компании, обеспечивающая достижение ее стратегических целей с помощью бюджетов, на
основе сбалансированных финансовых показателей, а также распределения ответственности через финансовую составляющую деятельности организации. Также в работе были определены отличительные особенности бюджетирования в кредитных организациях от бюджетирования на предприятиях реального сектора.
Бюджетирование в банковском финансовом менеджменте является эффективным инструментом достижения трех основных целей управления финансовыми ресурсами: обеспечение прибыльности деятельности кредитных организаций, поддержания их необходимого уровня ликвидности и управление банковскими рисками с целью надежного существования организаций.
2. На основе построенных экономико-математических моделей были получены следующие результаты исследования основных показателей деятельность кредитных организаций. Увеличение Чистой прибыли наблюдается тогда, когда руководство Банка нацелена на увеличение капитала (форма 123) кредитной организации, рассчитанной согласно «Базель III» а также Активов-нетто. При этом, согласно результатом исследования, руководству не следует вкладывать имеющиеся свободные финансовые активы в покупку ценных бумаг, что повлечет за собой убыток, связанный с упущенными выгодой от развития продуктовой линейки Банка.
Также была построена модель «Зависимости Капитализации от параметров деятельности кредитной организации». Потенциальные инвесторы реагирует на такие изменения в структуре активов Кредитных организаций как Чистая прибыль, просроченная задолженность и уровень обеспечения кредитного портфеля залогом имущества. При этом наиболее сильная реакция наблюдается в тех случаях, когда руководство Банка использует агрессивную стратегию в отношения расширения кредитного портфеля, сопровождающуюся ослаблением критериев для Кредитного анализа заемщиков и качество обслуживания долга и как следствие увеличение просроченной задолженности.
3. В исследовании предлагается подход к реализации бюджетирования в коммерческом банке. Для выполнения поставленных задач наиболее эффективным окажется управление на основе бюджетирования включающая следующие элементы-блоки: финансовое планирование, сбор фактических данных, анализ исполнения бюджета, корректировки бизнес-процессов и модели бюджетирования.
Для принятия релевантных управленческих решений эффективно использовать предложенную в работе адаптированную под управление кредитной организации систему «Двойной петли» бюджетирования, на которой представлены четыре стратегических аспекта-направления процесса бюджетирования: финансовое, потребительское, направление внутренних процессов, направление обучения, с указанием конкретных действий со стороны руководства на каждом из направлений.
Построенная модель бюджетирования в Банке обязана выполнять следующие задачи: планирование, координация, авторизация, оценка деятельности, мотивация, анализ исполнения и контроль.
К основным принципам при построении модели бюджетирования, по нашему мнению, следует отнести следующие: полноты, сбалансированности, бескорыстности, прагматичности.
5. Для получения релевантных прогнозов деятельности банковского сектора и создания на их основе сбалансированной системы показателей предложена экономико-математическая модель позволяющую на основе индикаторов УБК, дающих текущую информацию о мнении и ожиданиях кредитных организаций, прогнозировать изменение спроса и предложения на банковские продукты.
6. В работе раскрыты принципы построения финансовой структуры Банка, представляющую из себя совокупность центров финансовой ответственности. К Центрам финансовой ответственности (ЦФО) относят подразделения имеющие:
- значимые для анализа финансовые показатели;
- руководителя, персонально ответственного за данные показатели.
Также при построение финансовой структуры было введено понятие бизнес-направления, представляющие собой группу банковских продуктов, объединенных по принципу ориентации на типы клиентов. Другими словами, Бизнес-направления — это обособленные направления сегменты деятельности Кредитной организации.
Для связи финансовой структуры и территориальной структурой Банка введено такое понятие как Бизнес-единица. Под Бизнес единицей подразумевается группа ЦФО, объединенная по территориальному признаку, к таким относят выделение из структуры организации головной Банк и филиалы.
Предложены способы классификации и кодификации центров финансовой ответственности и банковских продуктов, позволяющих осуществлять не только качественное планирование деятельности кредитных организации, эффективный текущий контроль исполнения бюджета, а также принимать необходимые меры со стороны управления.
7. В работе предложены методики расчета трансфертных ставок и маржи прибыли для привлекающих и размещающих ресурсы подразделений Банка. Позволяющих более качественно распределять полученные доходы и понесенные расходы между центрами финансовой ответственности для оценки эффективности деятельности подразделений. Также описана модель расчета ставки размещения на основе внутренних трансфертных ставок.
8. Для качественно отнесения неоперационных затрат на себестоимость кредитных продуктов на примере распределения расходов по формированию ФОТ предложено использование методики Time-Driven Activity-Based Costing, в которой время рассматривается в качестве основного фактора затрат.
Также была предложена методика расчета внутреннего расхода подразделения, который происходит на основе внутреннего дохода по всему Банку, пропорционально рабочим активам подразделения. Для того чтобы рассчитать сумму внутреннего расхода необходимо рассчитать отношение произведения долей каждого подразделения к сумме произведений.
Построенная система бюджетирования позволяет менеджменту кредитной организации постоянно иметь общую картину функционирования Банка, состояния его ликвидности и устойчивости, определять дальнейшую стратегию развития и ожидаемый финансовый результат, управлять банковскими рисками и оптимизировать имеющиеся расходы, определять KPI подразделений Банка, смотреть эффективность деятельности в разрезе бизнес- направлений и бизнес-единиц, а также центров финансовой ответственности.
1. О бухгалтерском учете [Электронный ресурс]: Федеральный закон от
6.12.2011г. №402-ФЗ // ГД ФС РФ. - 2001. - Режим доступа:
http://www.consultant.ru/
2. О несостоятельности (банкротстве) [Электронный ресурс]: от
26.10.2002г. №127-ФЗ (последняя редакция от 13.07.2015) // ГД ФС РФ. - 2002. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/
3. О банках и банковской деятельности [Электронный ресурс]: от 02.12.1990г. №395-1 (последняя редакция от 27.10.2008) // ГД ФС РФ. - 1990. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/
4. О Центральном банке Российской Федерации (Банке России) [Электронный ресурс]: от 10.07.2002г. №86-ФЗ (последняя редакция от
28.11.2015) // ГД ФС РФ. - 2002. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/
5. Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансовохозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению [Элек-тронный ресурс]: Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 г. №94 (ред. 08.11.2010г.) // Министерство Финансов РФ. - 2000. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/
6. Положение о Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения [Электронный ресурс]: от 27.02.2017г. №579-П (ред. от 15.02.2018) // ЦБ РФ. - 2018. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/
5. Об обязательных нормативах банков [Электронный ресурс]: от 28.06.2017г. №180-И (ред. от 03.09.2018) // ЦБ РФ. - 2017. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/
6. О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской
Федерации [Электронный ресурс]: от 24.11.2016г. №4212-У (ред. от 06.12.2017) // ЦБ РФ. - 2016. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/
7. О рекомендациях по анализу ликвидности кредитных организаций [Электронный ресурс]: 27.07.2000г. №139-Т // ЦБ РФ. - 2000. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/
8. О типичных банковских рисках [Электронный ресурс]: от 23.06.2004 г. № 70-Т // ЦБ РФ. - 2004. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/
9. Положение об обязательных резервах кредитных организаций [Электронный ресурс]: от 01.12.2015г. №507-П (ред. от 13.11.2017) // ЦБ РФ. -
2015. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/
10. Положение о порядке определения доходов, расходов и прочего
совокупного дохода кредитных организаций [Электронный ресурс]: от
22.12.2014г. №446-П (ред. от 09.07.2018) // ЦБ РФ. - 2014. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/
11. Положение о методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций ("Базель Ш") [Электронный ресурс]: от 04.07.2018г. № 646-П // ЦБ РФ. - 2014. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/
Книги, монографии
12. Бубнова Ю.Б., Горчакова М.Е. Бюджетирование и управленческий учет в коммерческом банке: Учебно-практическое пособие / Иркутск : Изд-во БГУЭП, 2015.-92 с.
13. Банковский менеджмент : учебное пособие / Е.Г. Шершнева, Е.С. Кондюкова.— Екатеринбург : Изд-во Урал, ун-та, 2017.— 112 с.
14. Лаврушин О.И.. Банковский менеджмент . учебник / кол. авторов, под ред. д-ра экон. наук, проф О. И. Лаврушина. - 2-е изд., перераб. и чоп. - М КНОРУС,2009 - 560 с.
15. Корпоративное управление в банках : учеб, пособие / А.Ю. Рыманов. — М.: ИНФРА-М, 2018. — 111 с.
16. Финансовое планирование и бюджетирование : учеб, пособие / В.Н. Незамайкин, Н.А. Платонова, Я.П. Федоров, И.Л. Юрзинова ; под ред. проф.
В.Н. Незамайкина. — М. : Вузовский учебник : ИНФРА-М, 2018. — 96 с.
17. Банковское дело: организация деятельности центрального банка и
коммерческого банка, небанковских организаций: учебник / А.А.
Казимагомедов. - М. : ИНФРА-М, 2018. - 502 с.
18. Бухгалтерский учет в коммерческих банках: Учебное пособие / Усатова Л.В., Сероштан М.С., Арская Е.В., - 6-е изд., перераб. и доп. - М.:Дашков и К, 2016. - 344 с.
19. Финансовый менеджмент: Учебник / Тесля П.Н. - М.:ИЦ РИОР, НИЦ ИНФРА-М, 2017.-218 с.
20. Ковалёв, В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика / В.В. Ковалёв. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2017. - 1024 с.
21. Мамаевская Е.Б. Стратегический анализ и бюджетирование денежных потоков коммерческих организаций: монография / Е.Б. Маевская. — М. : ИНФРА-М, 2017. — 108 с.
22. Банк 3.0: стратегии, бизнес-процессы, инновации : монография / Р.А. Исаев. — М. : ИНФРА-М, 2018. — 161 с.
Диссертации
23. Кунаев Максим Юрьевич. Бюджетирование как система управления кредитной организацией / И.Я. Лукасевич .- Москва, 2008.
24. Лузин Андрей Михайлович. Бюджетирование как инструмент управления экономическим потенциалом коммерческого банка/ Ф.Н.Завьялов. -Ярославль, 2011.
25. Панов М.В. Бюджетирование в системе финансового планирования деятельности коммерческого банка./Литвиненко Л.Т.- Казань, 2012.
26. Парвеева Барта Николаевна. Финансовое планирование и бюджетирование в Российских коммерческих банка. / Нехотин Д.В.- Москва,2007.
27. Фролов Денис Викторович. Управление финансовыми ресурсами холдинга на основе бюджетирования/ Фролов Денис Викторович,- Тула, 2008
28. Скобелева Елена Викторовна. Управление финансовыми потоками холдинга : диссертация кандидата экономических наук / Скобелева Елена Викторовна.- Оренбург, 2007
Авторефераты диссертаций
29. Щербакова Ольга Николаевна. Автореферат диссертации
Бюджетирование как механизм эффективного управления предприятием./ Бородин В. А,- Нижний Новгород, 2006
30. Алексеева Елена Юрьевна. Автореферат диссертации по теме "Совершенствование управления предприятиями машиностроения на основе бюджетирования"/ ЛапаеваМ.Г.- Оренбург, 2013.
31. Траченко Мария Борисовна. Автореферат диссертации
Бюджетирование в системе управления финансами. - Москва, 2012.
32. Клыков Сергей Евгеньевич. Автореферат диссертации
Бюджетирование как инструмент финансового управления на кризисных предприятиях реального сектора. / Ермоленко А.А.- Краснодар, 2005.
Печатная переодика
33. Продолятченко ПА. Бюджетирование в управлении финансовыми ресурсами коммерческого банка / Продолятченко П.А. // Финансовые исследования. - 2016. - № 2. - С.41-48.
34. Смирнова Е.В. Налоговое бюджетирование в системе управления рисками коммерческого банка / Смирнова Е.В. // Международный бухгалтерский учет - 2014. - № 7(301). - С.39-50.
35. Бескоровайная С.А. Эволюционные процессы в сфере экономического планирования как теоретический аспект определения места бюджетирования в функционале финансового менеджмента / Бескоровайная С.А. // Международный бухгалтерский учет - 2012. - № 25(223). - С.20-26.
36. Журавлева Н. В. и Зыкунов Д.С. «Управление стоимостью компании и сохранение ее устойчивости» / Журавлева Н. В. и Зыкунов Д.С. // Финансовая аналитика. Проблемы и решения - 2013. - № 8(146). - С.33-36.
37. Р.Н. Жабина Специфика бюджетирования как модели финансового планирования в хозяйственной деятельности организации / Р.Н. Жабина // Изв. Сарат. Ун-та Нов. Сер. Экономика. Управление. Право - 2014. - № 14. - С.320- 325.
38. Глубкова Л.Г. и Грибова Е.И. Оценка и совершенствование действующей системы учета и бюджетирования бизнес-процессов в организации / Глубкова Л.Г. и Грибова Е.И. // Вестник Алтайского государственного аграрного университета - 2014. - № 7. - С.187-192.
39. Disentangling demand and supply in credit developments: A survey-based analysis for Italy. Journal of Banking & Finance 35(10), 2719-2732. Del Giovane. P., Eramo, G. and A. Nobili. 2011
Электронные ресурсы
40. Остаев Г.Я. Необходимость внедрения бюджетирования в организациях // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организаиях - 2016. - №12(24-31) Режим доступа: https://cyberleninka.ru/
41. Ендовицкий Д.А. Место бюджетирования в экономическом анализе, управленческом учете и финансовом менеджменте // Ежемесячный научно- практический и аналитический журнал — 2003. — № 8. - С.2-9. Режим доступа: https://cyberleninka.ru/
42. Дерюгина Е.Б., Коваленко О.В., Пантина И.В., Пономаренко А.А. Идентификация факторов спроса и предложения кредитов в России. // Серия докладов об экономических исследованиях - 2015. - № 3. Режим доступа: https://www.cbr.rU/Content/Document/File/l 673 8/wps_3 .pdf
43. Юденков Ю. Н., Пашков Р. В. Бюджетирование - инструмент планирования и контроля в кредитных // Аудит - 2017. - № 7. - С.20-29. Режим доступа: https://elibrary.ru/item. asp?id=29900713
44. Дражина О.В. Бюджетирование как элемент внедрения и реализации
стратегии коммерческого банка // Вестник полоцкого государственного университета - 2006. - № 2. - С.63-69. Режим доступа:
https://elibrary.ru/item. asp?id=25585238
45. Продолятченко П. А. Бюджетирования затрат как метод управления прибыльностью Банковских операций // В мире научных открытий — 2011. - № 6-1. - С.55-61. Режим доступа: https://elibrary.ru/item.asp?id=17354677
46. Павлова Е. Н. Управление предприятием с помощью системы бюджетирования // Научно-методический электронный журнал «Концепт». -
2015. - № S5. - С. 46-50. Режим доступа: http://e-koncept.ru/2015/75091.htm.
47. Рейтинги Банков Российской федерации.
http://www.banki.ru/banks/ratings/
48. Информационная база данных Spark, http://www.spark-interfax.ru/en
49. Индексы изменения условий банковского кредитования (УБК) и спроса на кредиты по итогам ежеквартального обследования крупных российских банков. https://www.cbr.rU/Content/Document/File/l7184/ubk_ind.xlsx
50. «Обзор банковского сектора Российской Федерации» (Интернет-
версия) 2018 г. август.
https://www.cbr.ru/Collection/Collection/File/8467/obs_190.pdf
51. О динамике развития банковского сектора Российской Федерации 2018 г. январь-август, https://www.cbr.ru/

Работу высылаем на протяжении 30 минут после оплаты.

Пожалуйста, укажите откуда вы узнали о сайте!




Возникли сложности?

Нужна помощь преподавателя?

Помощь в написании студенческих
и аспирантских работ!



Актуальность разработки новых методик управления на основе бюджетирования связано с тем, что в последнее время перед руководителями многих коммерческих организаций особенно остро встали вопросы управления и планирования деятельности компаний и его подразделений, определения себестоимости оказываемых услуг, поиском предприятий внутренних резервов выживания. В связи с этим повышается роль бюджетирования, предполагающего введение системы оценки эффективности работы различных подразделений компании и отдельных направлений ее деятельности.
В Экономической литературе широко освещены многие вопросы в области финансового управления, планирования, анализа деятельности организаций, методики бюджетирования, ее внедрения и эффективного управлению на его основе. Этим вопросам посвящены работы таких отечественных ученых как: Лаврушин О.И., Незамайкин В.Н. Платонова И.А., Федоров Я.П., Юрзинова И.Л., Усатова Л.В., Сероштан М.С. Арская Е.В. Ковалев В.В., Кулаев М.Ю. и др.
Среди зарубежных ученых, в частности, можно выделить работы Роуза П.С, Синки Дж. Ф.(мл.). Отдельного внимания заслуживают работы экономикоматематического моделирования таких ученых как Дель Джованни П., Ерамо, Дж. и А. Нобили.
Но, несмотря на высокую оценку результатов трудов, посвященных бюджетированию, есть необходимость выделить пробелы в данной теме, касающиеся раскрытия вопросов построение в кредитных организациях эффективной модели бюджетирования и организации управления на ее основе, что и определяет актуальность темы исследования, его цель и задачи.
В качестве предмета исследования выступает совокупность теоретических и практических вопросов управления на основе бюджетирования в финансовом менеджменте кредитных организаций.
Объектом исследования являются кредитные организации.
В настоящий момент Банковский сектор России характеризуется интенсивными преобразованиями, такими как развитие продуктовой линейки, ужесточение конкуренции, неблагоприятными макроэкономическими условиями, отсутствие доступа к иностранным заемным средствам, уменьшилось доверие к кредитным организациям, как со стороны клиентов, так и со стороны надзорных органов, ежегодно в России закрываются до 100 Банков. Все эти факторы мотивируют менеджмент банков искать новые инструменты для выявления и использования внутренних источников роста, скрытых зачастую именно в надлежащем и эффективном управлении финансовых активов, которое невозможно без применения систем управления на основе бюджетирования.
Основной целью исследования является изучение и систематизация теоретических и практических знаний, связанных с организацией процесса бюджетирования на примере кредитных организаций, осуществления на ее основе управления финансовыми активами и разработка рекомендаций по внедрению модели бюджетирования в компании.
Для достижения поставленной цели в исследовании поставлены следующие задачи:
- изучить различные подходы к определению сущности бюджетирования в кредитных организациях и его особенности;
исследовать цели, задачи и принципы построение модели бюджетирования в кредитных организациях;
обобщить основные инструменты управления на основе бюджетирования в кредитных организациях;
- определить направления деятельности кредитных организаций, способствующих повышению их инвестиционной привлекательности;
- изучить последние тенденции развития банковского сектора и выявить основные проблемы в управлении финансовыми активами кредитных организаций;
- разработать методику построения модели бюджетирования в банках, с применением трансфертного ценообразования.
Для теоретической и методологической базы исследования послужили труды ведущих отечественных ученых и экономистов в области назначения бюджетирования в кредитных организациях. Исследование было проведено с использованием таких научных методов как: от общего к частному, наблюдение, аналогии, группировки, анализ и синтез.
В качестве информационной базы исследования в работе использовались научные труды отечественных ученых, научно-практические публикации, материалы международных, всероссийских, региональных научно- практических конференций и семинаров, авторефераты диссертаций по финансово-экономической проблематике, а также статистическая и бухгалтерская отчетность банковского сектора России в общем и отдельных банков, в частности.
Научная новизна исследования заключается в следующем:
- предложено уточненное определение бюджетирования в кредитной организации, как технологии управления деятельностью компании, обеспечивающая достижение ее стратегических целей с помощью бюджетов, на основе сбалансированных финансовых показателей, а также распределения ответственности через финансовую составляющую деятельности организации;
- на основе построенных экономико-математических моделей были получены результаты исследования основных показателей деятельность кредитных организаций, характеризующие зависимость чистой прибыли от объемов Капитала (форма 123) кредитной организации, рассчитанной согласно «Базель III», активов-нетто, а также зависимость значения капитализации банка от просроченной задолженности и уровня обеспечения кредитного портфеля залогом имущества;
- для получения релевантных прогнозов деятельности банковского сектора и создания на их основе сбалансированной системы показателей предложена экономико-математическая модель позволяющая на основе индикаторов УБК, дающих текущую информацию о мнении и ожиданиях кредитных организаций, прогнозировать изменение спроса и предложения на банковские продукты;
- в исследовании предлагается подход к реализации бюджетирования в коммерческом банке, предложены способы классификации и кодификации центров финансовой ответственности и банковских продуктов, позволяющих осуществлять не только качественное планирование деятельности кредитных организации, эффективный текущий контроль исполнения бюджета, а также принимать необходимые меры со стороны управления;
- в работе предложены методики расчета трансфертных ставок и маржи прибыли для привлекающих и размещающих ресурсы подразделений банка, описана модель расчета ставки размещения на основе внутренних трансфертных ставок, раскрыта методика расчета внутреннего расхода подразделения;
- для качественно отнесения неоперационных затрат на себестоимость кредитных продуктов на примере распределения расходов по формированию фонда оплаты труда предложено использование модели расчета себестоимости по видам деятельности, ориентированное на время, в которой время рассматривается в качестве основного фактора затрат;
Теоретическая и практическая значимость исследования заключается в развитии теоретических основ управления на основе бюджетирования в финансовом менеджменте кредитных организаций ориентацию на широкое практическое использование в процессе управления финансовыми активами организаций.
Диссертация состоит из введения, трех глав, восьми параграфов, заключения, списка литературы и приложений.


Перед управлением любой кредитной организации стоят следующие важнейшие задачи: увеличение стоимости компании, поддержание необходимого уровня стабильности и ликвидности. Добиться поставленных целей возможно при выполнении следующего: осуществлять текущие контроль за стоимость финансовых ресурсов, а также размещение финансовых активов по ставкам, превышающим стоимость связанных с ними источниками финансирования и необходимый уровень прибыли и маржи. В современных условиях банковского сектора бюджетные планы играют важную роль в определении приоритетов, поддержке выполнения бюджетных показателей и принятии на основе результатов управленческих решений
Построенная система бюджетирования позволяет менеджменту кредитной организации постоянно иметь общую картину функционирования Банка, состояния его ликвидности и устойчивости, определять дальнейшую стратегию развития и ожидаемый финансовый результат, управлять банковскими рисками и оптимизировать имеющиеся расходы, определять KPI подразделений Банка, смотреть эффективность деятельности в разрезе бизнес- направлений и бизнес-единиц, центров финансовой ответственности.
Работа посвящена разработке теоретических и методических подходов, а также практического инструментария построения модели бюджетирования.
В соответствии с поставленной целью и избранными задачами в работе были получены следующие результаты.
1. На основе изучения различной научной литературы сделан вывод о необходимости внедрения системы бюджетирования в кредитных организациях, с целью их эффективного управления и повышения конкурентоспособности.
Автором работы было предложено определение Бюджетирования в кредитной организации, как технологию управления деятельностью компании, обеспечивающая достижение ее стратегических целей с помощью бюджетов, на
основе сбалансированных финансовых показателей, а также распределения ответственности через финансовую составляющую деятельности организации. Также в работе были определены отличительные особенности бюджетирования в кредитных организациях от бюджетирования на предприятиях реального сектора.
Бюджетирование в банковском финансовом менеджменте является эффективным инструментом достижения трех основных целей управления финансовыми ресурсами: обеспечение прибыльности деятельности кредитных организаций, поддержания их необходимого уровня ликвидности и управление банковскими рисками с целью надежного существования организаций.
2. На основе построенных экономико-математических моделей были получены следующие результаты исследования основных показателей деятельность кредитных организаций. Увеличение Чистой прибыли наблюдается тогда, когда руководство Банка нацелена на увеличение капитала (форма 123) кредитной организации, рассчитанной согласно «Базель III» а также Активов-нетто. При этом, согласно результатом исследования, руководству не следует вкладывать имеющиеся свободные финансовые активы в покупку ценных бумаг, что повлечет за собой убыток, связанный с упущенными выгодой от развития продуктовой линейки Банка.
Также была построена модель «Зависимости Капитализации от параметров деятельности кредитной организации». Потенциальные инвесторы реагирует на такие изменения в структуре активов Кредитных организаций как Чистая прибыль, просроченная задолженность и уровень обеспечения кредитного портфеля залогом имущества. При этом наиболее сильная реакция наблюдается в тех случаях, когда руководство Банка использует агрессивную стратегию в отношения расширения кредитного портфеля, сопровождающуюся ослаблением критериев для Кредитного анализа заемщиков и качество обслуживания долга и как следствие увеличение просроченной задолженности.
3. В исследовании предлагается подход к реализации бюджетирования в коммерческом банке. Для выполнения поставленных задач наиболее эффективным окажется управление на основе бюджетирования включающая следующие элементы-блоки: финансовое планирование, сбор фактических данных, анализ исполнения бюджета, корректировки бизнес-процессов и модели бюджетирования.
Для принятия релевантных управленческих решений эффективно использовать предложенную в работе адаптированную под управление кредитной организации систему «Двойной петли» бюджетирования, на которой представлены четыре стратегических аспекта-направления процесса бюджетирования: финансовое, потребительское, направление внутренних процессов, направление обучения, с указанием конкретных действий со стороны руководства на каждом из направлений.
Построенная модель бюджетирования в Банке обязана выполнять следующие задачи: планирование, координация, авторизация, оценка деятельности, мотивация, анализ исполнения и контроль.
К основным принципам при построении модели бюджетирования, по нашему мнению, следует отнести следующие: полноты, сбалансированности, бескорыстности, прагматичности.
5. Для получения релевантных прогнозов деятельности банковского сектора и создания на их основе сбалансированной системы показателей предложена экономико-математическая модель позволяющую на основе индикаторов УБК, дающих текущую информацию о мнении и ожиданиях кредитных организаций, прогнозировать изменение спроса и предложения на банковские продукты.
6. В работе раскрыты принципы построения финансовой структуры Банка, представляющую из себя совокупность центров финансовой ответственности. К Центрам финансовой ответственности (ЦФО) относят подразделения имеющие:
- значимые для анализа финансовые показатели;
- руководителя, персонально ответственного за данные показатели.
Также при построение финансовой структуры было введено понятие бизнес-направления, представляющие собой группу банковских продуктов, объединенных по принципу ориентации на типы клиентов. Другими словами, Бизнес-направления — это обособленные направления сегменты деятельности Кредитной организации.
Для связи финансовой структуры и территориальной структурой Банка введено такое понятие как Бизнес-единица. Под Бизнес единицей подразумевается группа ЦФО, объединенная по территориальному признаку, к таким относят выделение из структуры организации головной Банк и филиалы.
Предложены способы классификации и кодификации центров финансовой ответственности и банковских продуктов, позволяющих осуществлять не только качественное планирование деятельности кредитных организации, эффективный текущий контроль исполнения бюджета, а также принимать необходимые меры со стороны управления.
7. В работе предложены методики расчета трансфертных ставок и маржи прибыли для привлекающих и размещающих ресурсы подразделений Банка. Позволяющих более качественно распределять полученные доходы и понесенные расходы между центрами финансовой ответственности для оценки эффективности деятельности подразделений. Также описана модель расчета ставки размещения на основе внутренних трансфертных ставок.
8. Для качественно отнесения неоперационных затрат на себестоимость кредитных продуктов на примере распределения расходов по формированию ФОТ предложено использование методики Time-Driven Activity-Based Costing, в которой время рассматривается в качестве основного фактора затрат.
Также была предложена методика расчета внутреннего расхода подразделения, который происходит на основе внутреннего дохода по всему Банку, пропорционально рабочим активам подразделения. Для того чтобы рассчитать сумму внутреннего расхода необходимо рассчитать отношение произведения долей каждого подразделения к сумме произведений.
Построенная система бюджетирования позволяет менеджменту кредитной организации постоянно иметь общую картину функционирования Банка, состояния его ликвидности и устойчивости, определять дальнейшую стратегию развития и ожидаемый финансовый результат, управлять банковскими рисками и оптимизировать имеющиеся расходы, определять KPI подразделений Банка, смотреть эффективность деятельности в разрезе бизнес- направлений и бизнес-единиц, а также центров финансовой ответственности.



1. О бухгалтерском учете [Электронный ресурс]: Федеральный закон от
6.12.2011г. №402-ФЗ // ГД ФС РФ. - 2001. - Режим доступа:
http://www.consultant.ru/
2. О несостоятельности (банкротстве) [Электронный ресурс]: от
26.10.2002г. №127-ФЗ (последняя редакция от 13.07.2015) // ГД ФС РФ. - 2002. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/
3. О банках и банковской деятельности [Электронный ресурс]: от 02.12.1990г. №395-1 (последняя редакция от 27.10.2008) // ГД ФС РФ. - 1990. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/
4. О Центральном банке Российской Федерации (Банке России) [Электронный ресурс]: от 10.07.2002г. №86-ФЗ (последняя редакция от
28.11.2015) // ГД ФС РФ. - 2002. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/
5. Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансовохозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению [Элек-тронный ресурс]: Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 г. №94 (ред. 08.11.2010г.) // Министерство Финансов РФ. - 2000. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/
6. Положение о Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения [Электронный ресурс]: от 27.02.2017г. №579-П (ред. от 15.02.2018) // ЦБ РФ. - 2018. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/
5. Об обязательных нормативах банков [Электронный ресурс]: от 28.06.2017г. №180-И (ред. от 03.09.2018) // ЦБ РФ. - 2017. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/
6. О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской
Федерации [Электронный ресурс]: от 24.11.2016г. №4212-У (ред. от 06.12.2017) // ЦБ РФ. - 2016. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/
7. О рекомендациях по анализу ликвидности кредитных организаций [Электронный ресурс]: 27.07.2000г. №139-Т // ЦБ РФ. - 2000. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/
8. О типичных банковских рисках [Электронный ресурс]: от 23.06.2004 г. № 70-Т // ЦБ РФ. - 2004. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/
9. Положение об обязательных резервах кредитных организаций [Электронный ресурс]: от 01.12.2015г. №507-П (ред. от 13.11.2017) // ЦБ РФ. -
2015. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/
10. Положение о порядке определения доходов, расходов и прочего
совокупного дохода кредитных организаций [Электронный ресурс]: от
22.12.2014г. №446-П (ред. от 09.07.2018) // ЦБ РФ. - 2014. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/
11. Положение о методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций ("Базель Ш") [Электронный ресурс]: от 04.07.2018г. № 646-П // ЦБ РФ. - 2014. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/
Книги, монографии
12. Бубнова Ю.Б., Горчакова М.Е. Бюджетирование и управленческий учет в коммерческом банке: Учебно-практическое пособие / Иркутск : Изд-во БГУЭП, 2015.-92 с.
13. Банковский менеджмент : учебное пособие / Е.Г. Шершнева, Е.С. Кондюкова.— Екатеринбург : Изд-во Урал, ун-та, 2017.— 112 с.
14. Лаврушин О.И.. Банковский менеджмент . учебник / кол. авторов, под ред. д-ра экон. наук, проф О. И. Лаврушина. - 2-е изд., перераб. и чоп. - М КНОРУС,2009 - 560 с.
15. Корпоративное управление в банках : учеб, пособие / А.Ю. Рыманов. — М.: ИНФРА-М, 2018. — 111 с.
16. Финансовое планирование и бюджетирование : учеб, пособие / В.Н. Незамайкин, Н.А. Платонова, Я.П. Федоров, И.Л. Юрзинова ; под ред. проф.
В.Н. Незамайкина. — М. : Вузовский учебник : ИНФРА-М, 2018. — 96 с.
17. Банковское дело: организация деятельности центрального банка и
коммерческого банка, небанковских организаций: учебник / А.А.
Казимагомедов. - М. : ИНФРА-М, 2018. - 502 с.
18. Бухгалтерский учет в коммерческих банках: Учебное пособие / Усатова Л.В., Сероштан М.С., Арская Е.В., - 6-е изд., перераб. и доп. - М.:Дашков и К, 2016. - 344 с.
19. Финансовый менеджмент: Учебник / Тесля П.Н. - М.:ИЦ РИОР, НИЦ ИНФРА-М, 2017.-218 с.
20. Ковалёв, В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика / В.В. Ковалёв. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2017. - 1024 с.
21. Мамаевская Е.Б. Стратегический анализ и бюджетирование денежных потоков коммерческих организаций: монография / Е.Б. Маевская. — М. : ИНФРА-М, 2017. — 108 с.
22. Банк 3.0: стратегии, бизнес-процессы, инновации : монография / Р.А. Исаев. — М. : ИНФРА-М, 2018. — 161 с.
Диссертации
23. Кунаев Максим Юрьевич. Бюджетирование как система управления кредитной организацией / И.Я. Лукасевич .- Москва, 2008.
24. Лузин Андрей Михайлович. Бюджетирование как инструмент управления экономическим потенциалом коммерческого банка/ Ф.Н.Завьялов. -Ярославль, 2011.
25. Панов М.В. Бюджетирование в системе финансового планирования деятельности коммерческого банка./Литвиненко Л.Т.- Казань, 2012.
26. Парвеева Барта Николаевна. Финансовое планирование и бюджетирование в Российских коммерческих банка. / Нехотин Д.В.- Москва,2007.
27. Фролов Денис Викторович. Управление финансовыми ресурсами холдинга на основе бюджетирования/ Фролов Денис Викторович,- Тула, 2008
28. Скобелева Елена Викторовна. Управление финансовыми потоками холдинга : диссертация кандидата экономических наук / Скобелева Елена Викторовна.- Оренбург, 2007
Авторефераты диссертаций
29. Щербакова Ольга Николаевна. Автореферат диссертации
Бюджетирование как механизм эффективного управления предприятием./ Бородин В. А,- Нижний Новгород, 2006
30. Алексеева Елена Юрьевна. Автореферат диссертации по теме "Совершенствование управления предприятиями машиностроения на основе бюджетирования"/ ЛапаеваМ.Г.- Оренбург, 2013.
31. Траченко Мария Борисовна. Автореферат диссертации
Бюджетирование в системе управления финансами. - Москва, 2012.
32. Клыков Сергей Евгеньевич. Автореферат диссертации
Бюджетирование как инструмент финансового управления на кризисных предприятиях реального сектора. / Ермоленко А.А.- Краснодар, 2005.
Печатная переодика
33. Продолятченко ПА. Бюджетирование в управлении финансовыми ресурсами коммерческого банка / Продолятченко П.А. // Финансовые исследования. - 2016. - № 2. - С.41-48.
34. Смирнова Е.В. Налоговое бюджетирование в системе управления рисками коммерческого банка / Смирнова Е.В. // Международный бухгалтерский учет - 2014. - № 7(301). - С.39-50.
35. Бескоровайная С.А. Эволюционные процессы в сфере экономического планирования как теоретический аспект определения места бюджетирования в функционале финансового менеджмента / Бескоровайная С.А. // Международный бухгалтерский учет - 2012. - № 25(223). - С.20-26.
36. Журавлева Н. В. и Зыкунов Д.С. «Управление стоимостью компании и сохранение ее устойчивости» / Журавлева Н. В. и Зыкунов Д.С. // Финансовая аналитика. Проблемы и решения - 2013. - № 8(146). - С.33-36.
37. Р.Н. Жабина Специфика бюджетирования как модели финансового планирования в хозяйственной деятельности организации / Р.Н. Жабина // Изв. Сарат. Ун-та Нов. Сер. Экономика. Управление. Право - 2014. - № 14. - С.320- 325.
38. Глубкова Л.Г. и Грибова Е.И. Оценка и совершенствование действующей системы учета и бюджетирования бизнес-процессов в организации / Глубкова Л.Г. и Грибова Е.И. // Вестник Алтайского государственного аграрного университета - 2014. - № 7. - С.187-192.
39. Disentangling demand and supply in credit developments: A survey-based analysis for Italy. Journal of Banking & Finance 35(10), 2719-2732. Del Giovane. P., Eramo, G. and A. Nobili. 2011
Электронные ресурсы
40. Остаев Г.Я. Необходимость внедрения бюджетирования в организациях // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организаиях - 2016. - №12(24-31) Режим доступа: https://cyberleninka.ru/
41. Ендовицкий Д.А. Место бюджетирования в экономическом анализе, управленческом учете и финансовом менеджменте // Ежемесячный научно- практический и аналитический журнал — 2003. — № 8. - С.2-9. Режим доступа: https://cyberleninka.ru/
42. Дерюгина Е.Б., Коваленко О.В., Пантина И.В., Пономаренко А.А. Идентификация факторов спроса и предложения кредитов в России. // Серия докладов об экономических исследованиях - 2015. - № 3. Режим доступа: https://www.cbr.rU/Content/Document/File/l 673 8/wps_3 .pdf
43. Юденков Ю. Н., Пашков Р. В. Бюджетирование - инструмент планирования и контроля в кредитных // Аудит - 2017. - № 7. - С.20-29. Режим доступа: https://elibrary.ru/item. asp?id=29900713
44. Дражина О.В. Бюджетирование как элемент внедрения и реализации
стратегии коммерческого банка // Вестник полоцкого государственного университета - 2006. - № 2. - С.63-69. Режим доступа:
https://elibrary.ru/item. asp?id=25585238
45. Продолятченко П. А. Бюджетирования затрат как метод управления прибыльностью Банковских операций // В мире научных открытий — 2011. - № 6-1. - С.55-61. Режим доступа: https://elibrary.ru/item.asp?id=17354677
46. Павлова Е. Н. Управление предприятием с помощью системы бюджетирования // Научно-методический электронный журнал «Концепт». -
2015. - № S5. - С. 46-50. Режим доступа: http://e-koncept.ru/2015/75091.htm.
47. Рейтинги Банков Российской федерации.
http://www.banki.ru/banks/ratings/
48. Информационная база данных Spark, http://www.spark-interfax.ru/en
49. Индексы изменения условий банковского кредитования (УБК) и спроса на кредиты по итогам ежеквартального обследования крупных российских банков. https://www.cbr.rU/Content/Document/File/l7184/ubk_ind.xlsx
50. «Обзор банковского сектора Российской Федерации» (Интернет-
версия) 2018 г. август.
https://www.cbr.ru/Collection/Collection/File/8467/obs_190.pdf
51. О динамике развития банковского сектора Российской Федерации 2018 г. январь-август, https://www.cbr.ru/


Работу высылаем на протяжении 30 минут после оплаты.

Пожалуйста, укажите откуда вы узнали о сайте!


Подобные работы


© 2008-2020 Cервис продажи образцов готовых курсовых работ, дипломных проектов, рефератов, контрольных и прочих студенческих работ.