Бюджетирование представляет собой процесс составления и принятия бюджетов, последующий контроль за их исполнением. Одна из составляющих системы финансового управления, предназначенная для оптимального распределения ресурсов хозяйствующего субъекта во времени. Ряд авторов относят бюджетирование к финансовому управлению, говоря о принадлежности бюджетирования к финансовому менеджменту, другие авторы дают более обширное определение, считая бюджетирование универсальным инструментом управления, третьи акцентируют внимание на прогнозировании.
По нашему мнению, бюджетирование следует рассматривать как элемент ресурсного обеспечения управленческого учета, оно включает стадии разработки, исполнения, контроля, анализа и корректировки бюджетов по центрам финансовой ответственности.
Предложенное нами определение в отличие от уже существующих показывает принадлежность бюджетирования к управленческому учету как к одному из элементов ресурсного обеспечения. При этом под элементами ресурсного обеспечения управленческого учета понимаются процедуры, инструменты и методы управленческого учета. В качестве процедур определяется методологически определенная последовательность действий в сфере наблюдения, фиксирования, обработки качественной и количественной информации, обусловленная стратегическими, тактическими и оперативными целями коммерческой структуры. Под инструментами управленческого учета понимаются экономические средства, которые позволяют методически осуществить процедуры управленческого учета, под методом управленческого учета - определенное сочетание способов и приемов, с помощью которых объекты управленческого учета находят отражение в информационной системе; рассматривает бюджетирование как технологию составления, исполнения, контроля, анализа и корректировки бюджетов по центрам ответственности, т.е.
с точки зрения бюджетного планирования; характеризует бюджетирование через непрерывный процесс ряда стадий, что достигается посредством механизма скользящего планирования.
Существует два общепризнанных подхода к составлению бюджетов: приростное бюджетирование и бюджетирование «с нуля».
Многие исследователи отмечают, что постановка системы бюджетирования уникальна для каждого предприятия. Более того, практика внедрения бюджетирования показала, что особенности предприятий той или иной отрасли оказывают определяющее влияние на инфраструктуру бюджетного процесса.
Исследования по проблемам внедрения бюджетирования на основе данных экономических изданий и данных о работе консалтинговых агентств показывают, что лидерами по внедрению бюджетирования являются электроэнергетическая, пищевая, топливная отрасли, а также легкая промышленность.
АО «Татэнерго» входит в энергосистему Республики Татарстан. Среди крупнейших генерирующих компаний Республики Татарстан Общество является первым по выработке электрической энергии. На территории Республики Татарстан работают 4 генерирующие компании, вырабатывающие электрическую и тепловую энергию в режиме комбинированной выработки: АО «Татэнерго», ОАО «ТГК-16», ООО «Нижнекамская ТЭЦ».
АО «Татэнерго» осуществляет свою деятельность на территории Республики Татарстан, основными видами которой является производство и купля-продажа электрической энергии (мощности) на оптовом рынке электрической энергии и мощности, производство тепловой энергии и теплоносителя на электрических станциях (филиалах) Общества, поставка тепловой энергии и теплоносителя потребителям.
В 2016 году фактическая прибыль АО «Татэнерго» от основной деятельности составила 2 876,6 млн рублей, в 2015 году - 2 807,6 млн рублей.
Убыток Компании от иных видов деятельности (включая прочую реализацию основного производства, непромышленную деятельность, операционную и внереализационную деятельность) в 2016 году составил 1 943 млн руб. Основная причина - начисление резерва под обесценение финансовых вложений. Прибыль до налогообложения по АО «Татэнерго» в 2016 году составила 933,6 млн рублей, в 2015 году - 4 294,8 млн рублей, чистая прибыль в 2016 году - 237,4 млн рублей, в 2015 году - 3 600,9 млн рублей.
Необходимо отметить, что как видно из проведенного анализа финансового состояния предприятия АО «Татэнерго», положение дел в целом благополучно. В частности, организация производственно-хозяйственного процесса построена с учетом специфики и условий деятельности предприятия и является достаточно оптимальной на сегодняшний момент времени. Это касается как финансового состояния имущества и обязательств предприятия, так и процессов управления финансовой сферой предприятия.
АО «Татэнерго» одним из первых среди энергосистем России внедрило в 2000 году систему бюджетирования, что позволило повысить прозрачность финансовых потоков, улучшить учет и контроль за финансовой деятельностью предприятий энергосистемы. В 2001 году началось внедрение комплексной интегрированной информационной системы управления на базе ИСУ «Парус».
Холдинг Татэнерго выбрал платформу PlanDesigner для автоматизации процессов бюджетирования и финансового планирования, анализа данных управленческого учёта и моделирования экономики предприятия. Используемые модули: «Управление закупками, складом, реализацией»,«Управление финансами», «Бухгалтерский учет», «Расчет заработной платы», «Управление персоналом и штатное расписание», «Учет затрат и калькуляция себестоимости», «Управление имуществом», «Управление деловыми процессами», «Конструктор отраслевых расширений», «Администратор».
Мы предполагаем, что рациональным будет внедрение в имеющуюся структуру центров финансовой ответственности АО «Татэнерго» новое подразделение «Центр инвестиций».
Центр инвестиций в лице руководства будет отвечать за нормативное соотношение чистой прибыли и капитала, чистый дисконтированный доход от бизнеса, приток чистых денежных средств, т.е. в целом за деятельность организации.
Существующая в компании АО «Татэнерго» система финансового управления не позволяет полноценно использовать все имеющиеся ресурсы для получения максимально возможного экономического эффекта. Поэтому были разработаны рекомендации по совершенствованию процесса финансового управления.
Предлагается использование показателя экономической добавленной стоимости предприятия, определяемого как разница между чистой прибылью и стоимостью используемого собственного капитала. Данный показатель является индикатором создания экономической добавленной стоимости, которая обеспечивает рост рыночной стоимости организации.
Целесообразно использовать экономической добавленной стоимости при построении механизма мотивации центров финансовой ответственности.
Суть мотивационного механизма заключается в формировании премиального фонда, определяемого по итогам сравнительного анализа фактических результатов деятельности с запланированными.
Распределение рассчитанного премиального фонда по структурным подразделениям предприятия АО «Татэнерго» осуществляется прямо пропорционально их долям в общем размере расходов на оплату труда.
Для совершенствования системы бюджетирования предприятия АО «Татэнерго» необходимо реализация разработанных направлений
совершенствования системы бюджетирования АО «Татэнерго». Для этого необходимо:
- утверждение стратегии развития и выделение в ней финансовых параметров и основных перспективных направлений деятельности;
- бюджеты строить исходя из утвержденных ориентиров стратегии;
- постоянно актуализировать информационную базу как источник информации для бюджетирования;
- ввести оценку внешних факторов деятельности на АО «Татэнерго»;
- актуализировать внутренние регламенты по бюджетированию в соответствии с действующим законодательством, инновациями в деятельности.
Принятию положительного решения об использовании проекта способствует прогнозный расчет экономического обоснования предложенных мероприятий. Обоснование мероприятий характеризуется системой показателей, отражающих соотношение затрат и результатов, которые предполагается получить в ходе внедрения проекта. Экономическое обоснование проводится с использованием различных показателей, к которым относятся: чистый дисконтированный доход или интегральный эффект; чистая текущая стоимость, индекс доходности и другие показатели. Проект считается перспективным, если показатели получаются больше нуля.
По результатам проведенного в рамках данной работы расчета, все показатели получились положительными и, соответственно, разработанная программа совершенствования эффективности системы управления будет способствовать усилению конкурентных позиций предприятия, повысит стоимость предприятия.
Таким образом, можно сделать вывод, что эффективная система бюджетирования позволяет компании повысить управляемость финансами организации, рационализации использования денежный средств, а также построение правдивых и точных бюджетов.


Купить