Заключение
Денежные средства являются высоколиквидными активами организации, они также являются основной формой расчетов организации по её обязательствам и формой привлечения заемных средств.
Для учета денежных средств в зависимости от их формы и вида предусмотрены некоторые счета бухгалтерского учета. Так, наличные денежные средства организации отражаются по счету 50 «Касса», безналичные денежные средства в рублях отражаются по счету 51 «Расчетный счет», денежные средства в валюте на валютных счетах в банках отражаются по счету 52 «Валютный счет».
Денежные средства, как и любой элемент имущества организации находит свое отражение в бухгалтерской отчетности.
Информация о наличии денежных средств в организации отражается в балансе организации на отчетную дату по фактическому состоянию.
Одним из важнейшим документов, отражающем движение денежных средств организации является «Отчет о движении денежных средств». Форма указанного отчета утверждена Приказом Министерства финансов РФ от 22.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности» и обязательна к применению организациями начиная с представления отчетности за 2011 год.
В феврале 2011 года было утверждено и новое Положение по бухгалтерскому учету, посвященное указанному отчету с одноименным названием «Отчет о движении денежных средств». Указанное положение утверждено Приказом Министерства финансов РФ № 11 н от 02.02.2011г.
Данное положение приводит некоторые разъяснения и пояснения относительно порядка составления отчета о движении денежных средств, а также содержит некоторые аспекты и принципы его формирования, избираемые организацией самостоятельно и обязательные к закреплению в учетной политики.
Основное назначение отчета о движении денежных средств сводится в представлении информации пользователям о формировании денежных потоков организации и оценки её способности к расчетам и генерированию денежных средств.
Основными пользователями данной формы отчета являются кредитные учреждения, осуществляющие кредитование бизнеса, а также кредиторы, предоставляющие организации так называемые «товарные кредиты», то есть реализующие товары, работы и услуги с большой отсрочкой платежа.
Сущность построения данного отчета заключается в предоставлении информации о величине денежных потоков по видам деятельности.
Денежные потоки разделяются на: текущие, инвестиционные и финансовые.
При составлении данного отчета под текущими денежными потоками следует понимать приток и отток денежных средств, связанных непосредственно и основным видом деятельности организации, то есть с теми операциями, которые в конечном итоге формируют выручку организации.
Денежные потоки по инвестиционной деятельности включают в себя приток и отток денежных средств по таким направлениям, как:
– приобретение внеоборотных активов;
– оплата расходов по НИОКР;
– оплата процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива;
– и другие аналогичные расходы.
То есть суть денежных потоков по инвестиционной деятельности заключается в притоке и оттоке денежных средств по таким направлениям, которые обеспечивают получение выгод в будущем.
Денежные потоки по финансовой деятельности отражаются информацию о движении денежных средств (поступлении и расходовании), связанных с увеличением или уменьшением собственного капитала и заемных средств.
При анализе имеющейся информации о движении денежных средств следует внимательно подходить к вопросам её отражения в отчете о движении денежных средств.
Так, некоторые операции не могут быть однозначно определены по своей направленности, в связи с чем суммы таких операций следует отражать по текущей деятельности.
В случае, если операция производится по двум направлениям (например, уплата процентов по кредиту и сумма основного долга), то данную сумму необходимо «разбить» на текущую – непосредственно сумма уплаченных процентов и финансовую – возврат основного долга по кредиту.
Следует также учитывать, что существенные операции подлежат обособленному раскрытию.
При формировании учетной политики организации также необходимо закрепить выбранный метод отражения денежных потоков в части включения или исключения суммы налога на добавленную стоимость или косвенных налогов.
Это связано с тем, что ПБУ 23/2011 предусмотрено два варианта отражения сумм движения денежных средств:
– с включением суммы уплаченного НДС и косвенных налогов;
– с исключением суммы уплаченного НДС и косвенных налогов.
В целом, благодаря утверждению ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств» множество возможных вопросов, касающихся порядка составления отчета о движении денежных средств, находят свой ответ в данном положении.
Объектом исследования данной темы послужило предприятие ООО «Ванадий», специализирующееся на производстве строительных металлических изделий. в ходе рассмотрения данной темы были изучены учредительные документы, первичные учетные документы, проведено ознакомление с организацией бухгалтерского учета на предприятии, изучены основные положения учетной политики.
По данным бухгалтерской отчетности был проведен сравнительный анализ показателей бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытка, а также рассчитаны основные экономические показатели деятельности за отчетный и предыдущий год, сделаны соответствующие выводы.
По данным бухгалтерского учета был составлен отчет о движении денежных средств, а также были раскрыты основные моменты при его формировании.
По результатам проведенной работы были даны общие рекомендации по организации бухгалтерского учета, о способах использования возможностей программного продукта 1С: Предприятие, используемого организацией в целях оптимизации процесса подготовки отчета о движении денежных средств. Также в ходе анализа представленных данных бухгалтерского учета были обнаружены ошибки, даны рекомендации по их устранению.
В результате проведенной работы были приобретены теоретические знания в области учета денежных средств организации, изучены основные требования, предъявляемые к составлению отчета о движении денежных средств, приобретен практический опыт составления данной формы отчетности на примере ООО «Ванадий» - действующего предприятия, по результатам которого были даны практические рекомендации по совершенствованию порядка формирования отчета о движении денежных средств.


Купить