Заказать работу


Тип работы:
Предмет:
Язык работы:


Содержание и порядок формирования показателей отчета о движении денежных средств

Работа №13733
Тип работыДипломные работы, ВКР
Предметбухгалтерский учет, анализ и аудит
Объем работы78 стр.
Год сдачи2017
Стоимость2900 руб.
ПУБЛИКУЕТСЯ ВПЕРВЫЕ
Просмотрено 721
Не подходит работа?

Узнай цену на написание

ВВЕДЕНИЕ............................................................................................................. 4
1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ПОНЯТИЯ ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКОВ7
1.1. Экономическая сущность денежных потоков........................................ 7
1.2. Классификация денежных потоков ....................................................... 13
1.3. Методы составления отчета о движении денежных средств ............. 17
2. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ .....................................
МУП «ГОРВОДОКАНАЛ» ............................................................................... 24
2.1. Организационно – экономическая характеристика.................................
МУП «Горводоканал».................................................................................... 24
2.2. Оценка финансового состояния МУП «Горводоканал» ..................... 30
2.3. Организация бухгалтерского учета в МУП «Горводоканал»............. 44
3. ПОРЯДОК СОСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТА О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ
СРЕДСТВ НА ПРИМЕРЕ МУП «ГОРВОДОКАНАЛ»............................... 50
3.1. Формирование информации в бухгалтерском учете для составления
отчета о движении денежных средств ......................................................... 50
3.2. Формирование показателей отчета о движении денежных средств на
примере МУП «Горводоканал» .................................................................... 56
3.3. Рекомендации по совершенствованию порядка формирования
показателей отчета о движении денежных средств в.....................................
МУП «Горводоканал».................................................................................... 65
ЗАКЛЮЧЕНИЕ................................................................................................... 71
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ....................................... 76

Важное значение для финансовой и хозяйственной деятельности
организации имеют система денежных потоков, своевременность расчетов с
клиентами, тщательно налаженный учет кредитных и расчетных операций.
Поэтому денежные средства − это аккумулированные в денежной форме на
счетах в банках доходы и поступления, находящиеся в постоянном
хозяйственном обороте организации и используемые для собственных целей.
Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований
осуществляются через учреждения банков. Расчеты наличными деньгами
между предприятиями носят ограниченный характер и строго
регламентированный.
В своей деятельности предприятия и организации практически
ежедневно производят операции с денежными средствами, ведя расчеты с
поставщиками и покупателями за полученное и отгруженное сырьё и
продукцию, со своими работниками по оплате труда или возмещению
командировочных и иных хозяйственных расходов, с бюджетом по налогам и
сборам, а также с прочими организациями.
Благодаря денежным средствам, происходит кругооборот сырья,
полуфабрикатов, материалов, произведенной продукции, нематериальных
активов и т.д., а основным условием, обеспечивающим непрерывность
хозяйственных процессов предприятий, является своевременность денежных
расчетов.
Чтобы лучше понимать операции, проводимые предприятием и
оценивать его финансовую устойчивость, ликвидность, платежеспособность,
необходимо располагать информацией о наличии и движении денежных
средств. Такую информацию может дать отчет о движении денежных
средств. Этот отчет дает возможность его пользователям оценить будущие
поступления денежных средств, способность предприятия погасить свою задолженность и выплатить дивиденды, проанализировать необходимость
привлечения дополнительных финансовых ресурсов.
Не менее актуальным является вопрос о совершенствовании учета
денежных средств и его приближение к международным стандартам. В
нашей стране уже ведется разработка соответствующих нормативных
документов, что в конечном итоге, при внедрении МСФО приведет к
совершенствованию действующую систему учета.
Все вышесказанное обуславливает актуальность выбранной темы
исследования.
Целью выпускной квалификационной работы стало рассмотрение
методики учета операций с денежными средствами и порядка составления
отчета о движении денежных средств, а также разработка рекомендаций по
совершенствованию порядка формирования показателей отчета о движении
денежных средств на примере исследуемого предприятия.
Для достижения этой цели были поставлены следующие задачи:
• исследовать экономическую сущность денежных потоков, и их
классификация;
• рассмотреть методы составления отчета о движении денежных
средств;
• дать экономическую характеристику деятельности объекта
исследования;
• оценить финансовое состояние МУП «Горводоканал», как объекта
исследования;
• рассмотреть порядок формирования информации на счетах
бухгалтерского учета для составления отчета о движении денежных средств;
• изучить порядок формирования показателей отчета о движении
денежных средств в МУП «Горводоканал»;
• разработать направления совершенствования порядка формирования
показателей отчета о движении денежных средств на примере исследуемого
предприятия. Выпускная квалификационная работа выполнена на материалах МУП
«Горводоканал».
Предметом исследования являются совокупность теоретических и
методологических аспектов порядка составления отчета о движении
денежных средств.
Теоретическую основу исследования составили работы отечественных
и зарубежных ученых по проблеме бухгалтерского учета денежных средств
на предприятиях.
Среди отечественных авторов следует выделить таких как: Бочаров В.
В., Быкова Е.В., Коваленко Л.О., Ремнева Л.М., Поддерегин А.Н., Сорокина
Е.М., Терещенко О.А., Ясышена В.В., и другие.
Среди зарубежных авторов необходимо отметить таких как: Бригхэм
Ю.Ф., Ван Хорн Д., Колласс Б., Райс Т. и другие.
Кроме того, в ходе работы потребовалось ознакомиться с большим
количеством законодательных и нормативных актов, регулирующих
бухгалтерский учет в РФ.
В проделанной работе были использованы следующие методы анализа:
сравнение, горизонтальный и вертикальный анализ, коэффициентный анализ,
теоретический анализ литературы, анализ деятельности предприятия,
метод обобщения.
В качестве информационной базы для написания выпускной
квалификационной работы использовались первичные документы и регистры
бухгалтерского учета, внутренняя документация предприятия, годовая
бухгалтерская отчетность за 2014 – 2016гг.
Структура дипломной работы представлена введением, тремя главами,
заключением, списком использованных источников и приложениями. Предприятие является самостоятельным хозяйствующим субъектом,
имущество которого находится в муниципальной собственности
Алексеевского района и города Алексеевка Белгородской области.
Учредителем предприятия является Комитет по управлению муниципальной
собственностью и реформированию жилищно-коммунального хозяйства
администрации Алексеевского района и город Алексеевка.
Предприятие создано в целях обеспечения бесперебойного снабжения
предприятий и населения города водой и оказания услуг по водоотведению.
Анализ показателей деятельности МУП «Горводоканал» показал, что
особо неблагоприятным периодом для предприятия был 2014г. и 2015г. В
этот период, несмотря на рост выручки от продаж, результатом деятельности
предприятия были убытки. Так как себестоимость продукции была выше
отпускной цены на продукцию. Соответственно, уровень рентабельности в
этот период имел достаточно низкое значение, а рентабельность продаж была
отрицательной.
Отрицательная рентабельность демонстрирует процент убыточности
производства или продаж на каждый вложенный рубль в товар. Получается,
что себестоимость продукции выше, чем прибыль от ее реализации, а цена
недостаточно высока для покрытия всех издержек.
Однако в 2016г. МУП «Горводоканал», сумел исправить ситуацию и по
итогам года получить прибыль от продаж в размере 453 тыс. руб. чистая
прибыль составила 219 тыс.руб., рентабельность продаж вышла на
положительные цифры и равняется 0,4%.
Среднегодовая стоимость основных средств в исследуемый период
показывает тенденцию роста, что свидетельствует о расширении
материальной базы МУП «Горводоканал», а следовательно и о повышении
платежеспособности. При этом фондоотдача в 2016г. выросла по сравнению
с 2015г. на 22%.
За анализируемый период объемы дебиторской задолженности
выросли (на 9%), что является негативным изменением и может быть вызвано проблемами, связанными с оплатой продукции (работ, услуг)
предприятия, либо активным предоставлением потребительского кредита
покупателям, т.е. отвлечением части текущих активов и иммобилизации
части оборотных средств из производственного процесса.
Величина кредиторской задолженности выросла в анализируемом
периоде на 1%.
Рассматривая кредиторскую задолженность, следует отметить, что
предприятие в отчетном году имеет активное сальдо (кредиторская
задолженность меньше дебиторской).
Производительность труда показывает тенденцию роста при
сокращении численности работников в отчетном периоде, что показывает
эффективность использования на предприятии трудовых ресурсов.
Таким образом, проведенные исследования позволяют сделать вывод о
наметившейся положительной тенденции в деятельности МУП
«Горводоканал» начиная с 2016г.
Анализ финансового состояния показал, что МУП «Горводоканал», в
целом обладает достаточной ликвидностью, платежеспособно и финансово
устойчиво.
Так из четырех соотношений характеризующих наличие ликвидных
активов у предприятия за рассматриваемый период выполняется три. Баланс
в анализируемом периоде можно назвать ликвидным, но он не является
абсолютно ликвидным. Предприятию за отчетный период следует
проработать структуру баланса, чтобы иметь возможность отвечать по своим
обязательствам (недостаток составил на конец 2016 г. - 11599 тыс.руб.).
Предприятие имеет достаточный уровень ликвидности и
платежеспособности. Однако некоторые коэффициенты ликвидности ниже
нормативного значения. В целом на конец анализируемого периода текущая
платежеспособность предприятия возросла. Для увеличения коэффициента
текущей ликвидности предприятию необходимо сокращать кредиторскую
задолженность и одновременно наращивать оборотные активы. Финансовое состояние с точки зрения состояние запасов и
обеспеченность их источниками формирования является абсолютно
устойчивым (Z ≤ Ec), так как в ходе анализа установлен излишек
собственных оборотных средств, излишек собственных и долгосрочных
заемных источников формирования запасов, и излишек общей величины
основных источников формирования запасов. Большинство коэффициентов
финансовой устойчивости выше нормативных значений, следовательно, за
анализируемый период МУП «Горводоканал» имеет повышенную рыночную
финансовую устойчивость.
Бухгалтерский и налоговый учет на предприятии ведется бухгалтерией
как структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером.
Структура бухгалтерской службы, численность ее работников определяется
должностными инструкциями предприятия.
Для отражения хозяйственных операций на предприятии применяется
журнально-ордерная форма учета с использованием компьютерной техники и
бухгалтерской программы. Однако, следует отметить, что бухгалтерский
учет в МУП «Горводоканал», автоматизирован не полностью, часто учетных
регистров ведется ручным способом. Например, журнал-ордер №10 по
кредиту сч. 20, 26, 69, 70 и других счетов.
В МУП «Горводоканал» разработана и утверждена приказом директора
учетная политика для целей бухгалтерского и налогового учета, включая
рабочий план счетов.
Бухгалтерская отчетность предприятия включает:
• Бухгалтерский баланс;
• Отчет о финансовых результатах;
• Отчет о движении денежных средств;
• Отчет об изменениях капитала;
• Расшифровку отдельных показателей бухгалтерской отчетности.
Источником данных для составления Отчета о движении денежных
средств, являются сведения о состоянии и движения на счетах. бухгалтерского учета 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные
счета» и 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути» и 58
«Финансовые вложения» (в части учета денежных эквивалентов,
относящихся к финансовым вложениям).
Согласно данным бухгалтерского учета, в МУП «Горводоканал» для
учета денежных средств применяется сч. 50 «Касса» и сч. 51 «Расчетный
счет».
Как следует из Отчета о движении денежных средств данного
предприятия, деятельность осуществляется только по текущим операциям,
инвестиционная и финансовая деятельность МУП «Горводоканал» не
осуществляется.
В ходе работы был изучен порядок формирования отчета о движении
денежных средств в МУП «Горводоканал». Полученные конечные
результаты соответствуют данным анализа счетов 50 и 51, данным
бухгалтерского баланса и отчета о движении денежных средств
сформированного бухгалтерией МУП «Горводоканал». Однако, данные в
самом отчете не совпадают с данными полученными в результате
исследования. При составлении отчета о движении денежных средств были
использованы данные анализа счета 50 и счета 51 предприятия и нормативнозаконодательные рекомендации по составлению данной формы отчетности.
Следовательно, ответственным за составления отчета о движении денежных
средств в МУП «Горводоканал» необходимо обратить внимания на
имеющиеся расхождения.
Также в процессе работы были выявлены нарушения в порядке
организации и ведения бухгалтерского учета. На основании, которых были
разработаны рекомендации по совершенствованию порядка ведения
бухгалтерского учета в целом по предприятию и при составлению отчета о
движении денежных средств.

Возникли сложности?

Нужна помощь преподавателя?

Помощь в написании студенческих
и аспирантских работ!


Проведенные в процессе написания выпускной квалификационной
работы исследования подтвердили актуальность выбранной темы.
Изучению экономической сущности денежных потоков посвящены
работы многих зарубежных и отечественных авторов. В России категория
денежных потоков приобрела важное значение с 1995г., когда в состав.
бухгалтерской отчетности была включена дополнительная форма №4 Отчет о
движении денежных средств. Она предоставляет пользователям финансовой
отчетности базу для оценки способности предприятия привлекать и
использовать денежные средства. Российские ученые понимают под потоком
денежных средств разность между всеми полученными и выплаченными
предприятием денежными средствами за определенный период времени; они
сопоставляют его с прибылью.
Денежные потоки классифицируются по различным признакам. В
отчете о движении денежных средств они разделяются на денежные потоки
от операционной деятельности (от текущей деятельности), инвестиционной и
финансовой.
В международной практике разрешается составлять отчет о движении
денежных средств прямым и косвенным методом (для текущей
деятельности). В российской практике отчет составляется только прямым
методом. В общем, отличие методики составления отчета о движении
денежных средств, в российской и международной практике незначительное.
Основное отличие заключается в трактовке эквивалентов денежных средств.
В частности в соответствии с ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных
средств» эквивалентами денежных средств могут быть депозиты
до востребования, краткосрочные финансовые вложения в стандарте
не указаны.
Изучение порядка составления отчета о движении денежных средств
проводилось на примере МУП «Горводоканал».бухгалтерского учета 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные
счета» и 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути» и 58
«Финансовые вложения» (в части учета денежных эквивалентов,
относящихся к финансовым вложениям).
Согласно данным бухгалтерского учета, в МУП «Горводоканал» для
учета денежных средств применяется сч. 50 «Касса» и сч. 51 «Расчетный
счет».
Как следует из Отчета о движении денежных средств данного
предприятия, деятельность осуществляется только по текущим операциям,
инвестиционная и финансовая деятельность МУП «Горводоканал» не
осуществляется.
В ходе работы был изучен порядок формирования отчета о движении
денежных средств в МУП «Горводоканал». Полученные конечные
результаты соответствуют данным анализа счетов 50 и 51, данным
бухгалтерского баланса и отчета о движении денежных средств
сформированного бухгалтерией МУП «Горводоканал». Однако, данные в
самом отчете не совпадают с данными полученными в результате
исследования. При составлении отчета о движении денежных средств были
использованы данные анализа счета 50 и счета 51 предприятия и нормативнозаконодательные рекомендации по составлению данной формы отчетности.
Следовательно, ответственным за составления отчета о движении денежных
средств в МУП «Горводоканал» необходимо обратить внимания на
имеющиеся расхождения.
Также в процессе работы были выявлены нарушения в порядке
организации и ведения бухгалтерского учета. На основании, которых были
разработаны рекомендации по совершенствованию порядка ведения
бухгалтерского учета в целом по предприятию и при составлению отчета о
движении денежных средств


О бухгалтерском учете. Федеральный закон №402-ФЗ от 06.12.2011г.
[Текст]: М.:Ось-89, 2013.- 32с
2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской
отчетности в Российской Федерации [Электронный ресурс]: Приказ
Минфина РФ от 29.07.98г. № 34н (в ред. приказов Минфина РФ от
30.12.1999 № 107н, от 24.03.2000г. № 31н, от 18.09.2006 № 116н) -
Ресурс доступа: http://www.minfin/ru/ru/accounting/legislation/positions/
3. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия»
ПБУ 1/08 [Электронный ресурс]: Приказ Минфина РФ от 06.10.2008 №
106н с изменениями от 25.10.2010 № 132н, от 08.11.2010 № 144н -
Ресурс доступа: http://www.consultant.ru/
4. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность
организации» ПБУ 4/99 [Электронный ресурс]:Приказ Минфина РФ от
06.07.1999 № 43н(в ред. приказа Минфина России от 18.09.2006 №
115н) - Ресурс доступа: http://www.consultant.ru/
5. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств,
стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/ 2006.
[Электронный ресурс]:приказ Минфина РФ от 27.11.2006г №154н (ред.
от 24.12.10г.) - Ресурс доступа: http://www.minfin/ru/ru/accounting
6. Положение по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных
средств» ПБУ 23/2011 [Электронный ресурс]: Приказ Минфина России
от от 02.02.2011г. №11н – Ресурс доступа: // http://base.garant.ru
7. Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 7 «Отчет о
движении денежных средств» (с изменениями и дополнениями)
[Электронный ресурс] - Ресурс доступа: http://base.garant.ru
8. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной
деятельности предприятий и Инструкция по его применению77
[Электронный ресурс]:Приказ Минфина РФ от 31.10.2000г. № 94Н –
Ресурс доступа:http://www.minfin/ru/ru/accounting/legislation/positions/
9. Абрамян А. К., Коваленко О. Г. Теоретическое представление
категории «денежные потоки» // Молодой ученый. - 2012. - №1. Т.1. -
С. 84-86.
10.Ангеловская, А.А. Анализ формирования денежных потоков по МСФО
и российским стандартам // Международный бухгалтерский учет. 2013.
№ 3. С. 47 – 51.
11.Бланк, И. А. Управление активами [Текст]: / И. А. Бланк. – Киев :
Ника-Центр: Эльга, 2012. – 720 с.
12.Бочаров, В. В. Финансовый анализ [Текст]: Учеб. пособие / В. В.
Бочаров – СПб. : Питер, 2014. – 240 с.
13.Бригхэм, Ю.Ф. Финансовый менеджмент: Экспресс-курс / Ю.Ф.
Бригхэм. - СПб.: Питер, 2013. - 592 c.
14.Быкова Е.В. / Показатели денежного потока в оценке финансовой
устойчивости предприятия // Е.В. Быкова // Финансы. − 2012 − № 2.−
С. 56-59.
15.Ван Хорн Дж. К. Основы финансового менеджмента [Текст]:Пер с
англ./ Гл. ред. Серии Я.В. Соколов.- М.: Издательство «Вильямс»,
2014.– 800 с.
16.Вахрушина М.А. Анализ финансовой отчетности [Текст]: Учебник /
Под ред. М.А. Вахрушиной, Н.С. Пласковой. – М.: Вузовский учебник,
2012. – 367 с.
17.Гарифулин А.Ф. Платежный календарь как инструмент
бюджетирования // Планово-экономический отдел - 2012-№ 14.
18.Гетьман В.Г., Неселовская Т.М., Бабаева З.Д. и др. Бухгалтерский учет
[Текст]: Учебник / Под ред. В.Г. Гетьман. – М.: ИНФРА-М, 2012.- 717с.
19.Дзюблюк О. / Особенности оценки денежных потоков предприятия в
системе банковского анализа кредитоспособности заемщика //
О.Дзюблюк: Банковское дело. – 2011. – № 1. – С. 8-1278
20.Ефимова О.В. Анализ финансовой отчетности [Текст]: Учеб. пособие /
О.В. Ефимова [и др.]. – М.: Омега-Л, 2013. – 388 с.
21.Ионова, А. Ф. Финансовый анализ [Текст]: Учеб. пособие / А. Ф.
Ионова, Н. Н. Селезнева. – М.: Проспект, 2014. – 623 с.
22.Керимов, В.Э. Бухгалтерский финансовый учет [Текст]: Учебник/
В.Э.Керимов. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К»,
2014.-724с.;
23.Коваленко Л. О. Финансовый менеджмент [Текст]: Учебное пособие.
– 2-е изд., перероб. и доп. // Л. О. Коваленко, Л. М. Ремньова – К:
Знання, 2012. – 485 с.
24.Колласс Б. Управление финансовой деятельностью предприятия.
Проблемы, концепции и методы [Текст]: Учебное пособие./ Б. Колласс.
– М.: Финансы, ЮНИТИ, 1997. – 576 с.

Работу высылаем на протяжении 30 минут после оплаты.

Пожалуйста, укажите откуда вы узнали о сайте!


Подобные работы


© 2008-2021 Cервис помощи студентам в выполнении работ
.