Помощь студентам в учебе
Формирование системы оперативного контроллинга (на примере АО «Германий»)
|
Введение
1 Теоретические аспекты оперативного контроллинга 6
1.1 Металлургическая отрасль: состояние, проблемы и пути решения 6
1.2 Применение оперативного контроллинга с целью снижения уровня
затрат 20
1.3 Методы и инструменты оперативного контроллинга 28
2 Анализ финансового состояния АО «Германий» 38
2.1 Характеристика АО «Германий» 38
2.2 Анализ ликвидности и платежеспособности, финансовой
устойчивости 49
2.3 Анализ результативности деятельности АО «Германий» 59
Заключение 91
Список использованных источников 94
Приложение А Бухгалтерский баланс на 31.12.16 год (форма № 1) 103
Приложение Б Отчет о финансовых результатах за 2016 г. (форма №2) 105
Приложение В Аналитический баланс 106
Приложение Г Классификация инструментов стратегического и оперативного
контроллинга 107
Приложение Д Положение о внутреннем контроле 109
1 Теоретические аспекты оперативного контроллинга 6
1.1 Металлургическая отрасль: состояние, проблемы и пути решения 6
1.2 Применение оперативного контроллинга с целью снижения уровня
затрат 20
1.3 Методы и инструменты оперативного контроллинга 28
2 Анализ финансового состояния АО «Германий» 38
2.1 Характеристика АО «Германий» 38
2.2 Анализ ликвидности и платежеспособности, финансовой
устойчивости 49
2.3 Анализ результативности деятельности АО «Германий» 59
Заключение 91
Список использованных источников 94
Приложение А Бухгалтерский баланс на 31.12.16 год (форма № 1) 103
Приложение Б Отчет о финансовых результатах за 2016 г. (форма №2) 105
Приложение В Аналитический баланс 106
Приложение Г Классификация инструментов стратегического и оперативного
контроллинга 107
Приложение Д Положение о внутреннем контроле 109
В условиях финансового кризиса возникают риски и возможность снижения рентабельности деятельности предприятия. Благодаря оперативному контроллингу возможно принимать не только верные и оптимальные решения, но и систематически выявлять фактическое состояние дел в различных хозяйственных субъектах разной степени сложности.
Концепция контроллинга базируется на том, что предприятие рассматривается как некая система, которая подвергается постоянному воздействию внешних и внутренних изменений. Это требует широких горизонтальных связей между большим количеством узко специализированных сфер управления, характерных для современного предприятия. Возникает необходимость интеграции всех управленческих функций организации при их качественном обновлении, выделении из них координационной надстройки - подсистемы контроллинга. Применение основных методов и инструментов контроллинга позволяет поднять управление предприятием на новый уровень благодаря интеграции, координации и фокусирования деятельности служб и подразделений предприятий на поставленных целях.
Целью выпускной квалификационной работы является формирование системы оперативного контроллинга (на примере АО «Германий»).
В соответствии с поставленной целью определены следующие основные задачи:
- провести анализ металлургической отрасли;
- рассмотреть оперативный контроллинг, как способ снижения затрат;
- исследовать методы и инструменты оперативного контроллинга;
- провести анализ финансового состояния;
- разработать систему внутреннего контроля как основу оперативного контроллинга;
- применить методы деления затрат на данных АО «Германий»;
- оценить результаты предлагаемых мероприятий.
Объект исследования - акционерное общество «Германий».
Предмет - система оперативного контроллинга.
В качестве информационной базы использованы:
- показатели бухгалтерской отчетности, аудиторской проверки и учетной политики АО «Германий»;
- положения законодательных актов Российской Федерации;
- периодическая печать;
- учебники и методическая литературы;
- СПС «КонсультантПлюс».
Выпускная квалификационная работа состоит из трех глав. В первой главе исследованы основные теоретические аспекты оперативного контроллинга и проведен анализ металлургической отрасли. Вторая глава посвящена анализу финансового состояния АО «Германий». Третья глава включает в себя разработку мероприятий по формированию системы оперативного контроллинга.
Практическая значимость заключается в разработке системы внутреннего контроля на предприятии АО «Германий» в целях оптимизации уровня затрат для увеличения чистой прибыли.
Концепция контроллинга базируется на том, что предприятие рассматривается как некая система, которая подвергается постоянному воздействию внешних и внутренних изменений. Это требует широких горизонтальных связей между большим количеством узко специализированных сфер управления, характерных для современного предприятия. Возникает необходимость интеграции всех управленческих функций организации при их качественном обновлении, выделении из них координационной надстройки - подсистемы контроллинга. Применение основных методов и инструментов контроллинга позволяет поднять управление предприятием на новый уровень благодаря интеграции, координации и фокусирования деятельности служб и подразделений предприятий на поставленных целях.
Целью выпускной квалификационной работы является формирование системы оперативного контроллинга (на примере АО «Германий»).
В соответствии с поставленной целью определены следующие основные задачи:
- провести анализ металлургической отрасли;
- рассмотреть оперативный контроллинг, как способ снижения затрат;
- исследовать методы и инструменты оперативного контроллинга;
- провести анализ финансового состояния;
- разработать систему внутреннего контроля как основу оперативного контроллинга;
- применить методы деления затрат на данных АО «Германий»;
- оценить результаты предлагаемых мероприятий.
Объект исследования - акционерное общество «Германий».
Предмет - система оперативного контроллинга.
В качестве информационной базы использованы:
- показатели бухгалтерской отчетности, аудиторской проверки и учетной политики АО «Германий»;
- положения законодательных актов Российской Федерации;
- периодическая печать;
- учебники и методическая литературы;
- СПС «КонсультантПлюс».
Выпускная квалификационная работа состоит из трех глав. В первой главе исследованы основные теоретические аспекты оперативного контроллинга и проведен анализ металлургической отрасли. Вторая глава посвящена анализу финансового состояния АО «Германий». Третья глава включает в себя разработку мероприятий по формированию системы оперативного контроллинга.
Практическая значимость заключается в разработке системы внутреннего контроля на предприятии АО «Германий» в целях оптимизации уровня затрат для увеличения чистой прибыли.
Одним из механизмов, позволяющих повысить качество внутрикорпоративного управления, является система оперативного контроллинга. Контроллинг позволяет максимизировать прибыль за счет управления затратами, способствуя тем самым повышению показателей рентабельности.
В ходе анализа отрасли выявлено следующее:
- наибольшую долю мирового рынка по производству германия и его соединений занимает Китай - 33% и Канада - 21%. Россия занимает только 4 место на мировом рынке (8%) вместе с Бельгией и США.
- цены на сырьё для производства готовой продукции из германия снизились на 50% с начала 2015 года, и, до сих пор, находятся под давлением Производители германия терпят убытки в связи с тем, что цены на германий упали до исторического минимума за последние 5 лет.
- анализ государственной поддержки России производства германия показал её незначительность в сравнении с поддержкой КНР своих отечественных производителей. Общий объем размещенных заказов за 2015 год составляет 1,4 т. германия. В КНР - 6,6 т.
- наибольшую степени влияния на производство и потребления германия и его соединений оказывают покупатели и внутриотраслевая конкуренция. Однако, также внимание следует уделять и поставщикам.
Проведенный анализ финансового состояния АО «Германий» за 2014 - 2016 гг. позволил сделать следующие выводы:
- валюта бухгалтерского баланса сократилась на 79 011 тыс. руб. (13,06%); при этом наибольшую долю в активе баланса занимают внеоборотные активы - 69,30%, а пассиве - собственные средства (92,62%).
- расчет абсолютных и относительных показателей ликвидности показал, что баланс предприятия является абсолютно ликвидным;
- по результатам трехфакторной модели у предприятия нормальная финансовая устойчивость;
- по сравнению с 2015 годом выручка предприятия снизилась на 186 626 тыс. руб. или на 23,42%, а чистая прибыль на 108 341 тыс. руб. (68,03%);
- снизились следующие коэффициенты оборачиваемости: активов на 0,16; собственного и инвестированного капиталов на 0,30; основных средств на 0,98; запасов - 0,21 и оборотных активов на 0,19; также увеличились продолжительности операционного цикла - на 5 дней и финансового цикла - на 35 дней.
- рентабельность активов по сравнению с 2015 годом уменьшилась на 17,42%; рентабельность собственного капитала и инвестиций на 20,90%; рентабельность продаж на 9,39%; рентабельность продукции сократилась на 12,84%.
Одним из механизмов, позволяющих повысить качество внутрикорпоративного управления, является система оперативного контроллинга. Контроллинг позволяет максимизировать прибыль за счет управления затратами, способствуя тем самым повышению показателей рентабельности.
Оперативный контроллинг способствует повышению качества принимаемых решений на всех уровнях управления на основе данных мониторинга изменений во внутренней и внешней среде организации и регламентации взаимодействия субъектов контроллинга.
Система внутреннего контроля призвана обеспечить осуществление деятельности предприятия упорядоченно и эффективно, что может быть идентифицировано как регламентация взаимодействия и повышение качества управленческих решений.
Для АО «Германий» было разработано положение по осуществлению внутреннего контроля, которое является обязательным согласно закону «О бухгалтерском учете». Оно позволяет закрепить ответственного и контролировать значения финансовых показателей. Таким образом, вовремя
Применение системы директ-костинг позволило выделить постоянную и переменную части управленческих расходов, используя метод высшей и низшей точек. Снижение соответствующих частей затрат на 1,5% приведет к уменьшению управленческих расходов на 1 348 тыс. руб. (3,47%). За счет выбора нового поставщика сырья (КНР) для предприятия удастся снизить себестоимость на 864 тыс. руб. (0,17%). Применяя данные мероприятия, предприятие увеличит чистую прибыль на 1 770 тыс. руб. (8,89%), а также удастся достигнуть роста показателей доходности:
- рентабельности активов на 0,2%;
- рентабельности собственного капитала и инвестиций на 0,18%;
- рентабельности продаж на 0,36%;
- рентабельности продукции на 0,45%.
Таким образом, удалось достигнуть решения поставленной цели и задач, а также полученные результаты указывают на целесообразность внедрения предложенных рекомендаций по формированию системы оперативного контроллинга.
В ходе анализа отрасли выявлено следующее:
- наибольшую долю мирового рынка по производству германия и его соединений занимает Китай - 33% и Канада - 21%. Россия занимает только 4 место на мировом рынке (8%) вместе с Бельгией и США.
- цены на сырьё для производства готовой продукции из германия снизились на 50% с начала 2015 года, и, до сих пор, находятся под давлением Производители германия терпят убытки в связи с тем, что цены на германий упали до исторического минимума за последние 5 лет.
- анализ государственной поддержки России производства германия показал её незначительность в сравнении с поддержкой КНР своих отечественных производителей. Общий объем размещенных заказов за 2015 год составляет 1,4 т. германия. В КНР - 6,6 т.
- наибольшую степени влияния на производство и потребления германия и его соединений оказывают покупатели и внутриотраслевая конкуренция. Однако, также внимание следует уделять и поставщикам.
Проведенный анализ финансового состояния АО «Германий» за 2014 - 2016 гг. позволил сделать следующие выводы:
- валюта бухгалтерского баланса сократилась на 79 011 тыс. руб. (13,06%); при этом наибольшую долю в активе баланса занимают внеоборотные активы - 69,30%, а пассиве - собственные средства (92,62%).
- расчет абсолютных и относительных показателей ликвидности показал, что баланс предприятия является абсолютно ликвидным;
- по результатам трехфакторной модели у предприятия нормальная финансовая устойчивость;
- по сравнению с 2015 годом выручка предприятия снизилась на 186 626 тыс. руб. или на 23,42%, а чистая прибыль на 108 341 тыс. руб. (68,03%);
- снизились следующие коэффициенты оборачиваемости: активов на 0,16; собственного и инвестированного капиталов на 0,30; основных средств на 0,98; запасов - 0,21 и оборотных активов на 0,19; также увеличились продолжительности операционного цикла - на 5 дней и финансового цикла - на 35 дней.
- рентабельность активов по сравнению с 2015 годом уменьшилась на 17,42%; рентабельность собственного капитала и инвестиций на 20,90%; рентабельность продаж на 9,39%; рентабельность продукции сократилась на 12,84%.
Одним из механизмов, позволяющих повысить качество внутрикорпоративного управления, является система оперативного контроллинга. Контроллинг позволяет максимизировать прибыль за счет управления затратами, способствуя тем самым повышению показателей рентабельности.
Оперативный контроллинг способствует повышению качества принимаемых решений на всех уровнях управления на основе данных мониторинга изменений во внутренней и внешней среде организации и регламентации взаимодействия субъектов контроллинга.
Система внутреннего контроля призвана обеспечить осуществление деятельности предприятия упорядоченно и эффективно, что может быть идентифицировано как регламентация взаимодействия и повышение качества управленческих решений.
Для АО «Германий» было разработано положение по осуществлению внутреннего контроля, которое является обязательным согласно закону «О бухгалтерском учете». Оно позволяет закрепить ответственного и контролировать значения финансовых показателей. Таким образом, вовремя
Применение системы директ-костинг позволило выделить постоянную и переменную части управленческих расходов, используя метод высшей и низшей точек. Снижение соответствующих частей затрат на 1,5% приведет к уменьшению управленческих расходов на 1 348 тыс. руб. (3,47%). За счет выбора нового поставщика сырья (КНР) для предприятия удастся снизить себестоимость на 864 тыс. руб. (0,17%). Применяя данные мероприятия, предприятие увеличит чистую прибыль на 1 770 тыс. руб. (8,89%), а также удастся достигнуть роста показателей доходности:
- рентабельности активов на 0,2%;
- рентабельности собственного капитала и инвестиций на 0,18%;
- рентабельности продаж на 0,36%;
- рентабельности продукции на 0,45%.
Таким образом, удалось достигнуть решения поставленной цели и задач, а также полученные результаты указывают на целесообразность внедрения предложенных рекомендаций по формированию системы оперативного контроллинга.