Введение 4
1 Оценка производственно-хозяйственной деятельности АО «Красмаш» 6
1.1 Экономическая характеристика АО «Красмаш» 6
1.2 Оценка технико-экономических показателей работы АО «Красмаш» за
2013-2015 гг 13
1.3 Оценка финансового состояния и результатов ФХД АО «Красмаш» 24
2 Анализ системы управления затратами АО «Красмаш» 38
2.1 Анализ структуры и динамики затрат АО «Красмаш» 38
2.2 Операционный анализ в разрезе основных видов деятельности 48
2.3 Характеристика системы управления затратами АО «Красмаш» 58
3 Разработка мероприятий совершенствования системы управления
затратами АО «Красмаш» 79
3.1 Мероприятия, направленные на совершенствование системы
управления затратами 79
3.2 Оценка эффективности предлагаемых мероприятий 88
Заключение 98
Список использованных источников 102
Приложения А
Управление затратами - ключевое направление всей системы управления предприятием, так как при управлении затратами собирается вся информация о фактических затратах, а значит, закладываются основы для получения фактической прибыли. Оно необходимо для достижения определенного экономического результата, повышения эффективности работы предприятия и принятия, в случае необходимости, соответствующих мер для решения возникших проблем и улучшения результатов функционирования организации.
Целью анализа затрат на производство является оценка их фактической величины за отдельный отчетный период по сравнению с их плановыми показателями и в динамике, что даст возможность выявить резервы экономии затрат и уменьшить себестоимость в расчете на единицу продукции и, следовательно , увеличить величину прибыли.
Достигнута данная цель может быть путем минимизации затрат, поддержания себестоимости на нормативном уровне, снижения себестоимости и ее составляющих (материальных, трудовых и других затрат).
Качественное своеобразие процесса управления затратами раскрывается при реализации системного подхода. Такой подход позволяет комплексно исследовать объект управления, построить систему управления затратами, выделить основные задачи процесса управления и определить последовательность их выполнения. Основа такого подхода - принципы единства, развития, глобальной цели, функциональности, децентрализации, иерархии, неопределенности и организованности.
Объектом исследования является Непубличное Акционерное Общество «Красноярский машино строительный завод». АО «Красноярский машино строительный завод» - крупнейший производитель ракетной космической техники, техники и оборудования гражданского назначения.
Предметом исследования является система управления затратами АО «Красмаш».
Система управления затратами АО «Красмаш» использует функции учета, нормирования, контроля, анализ а, регулирования и планирования затрат. Реализация данных функций происходит посредством применения различных методов и средств управления, таких как использование на предприятии инструкций, норм и нормативов, технических и организационных требований.
Основной целью данной работы является разработка мероприятий по совершенствованию системы управления затратами АО «Красмаш».
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- провести оценку показателей производственно-хозяйственной деятельности АО «Красмаш»;
- проанализировать систему управления затратами АО «Красмаш»;
- разработать мероприятия совершенствования системы управления затратами на АО «Красмаш»;
- оценить эффективность предлагаемых мероприятий.
Методы исследования: описание, сравнение, анализ, обобщение.
Информационная база исследования: нормативные законодательные акты, нормативные документы, научная и специализированная литература, статистические данные, публикации в электронных изданиях, годовая бухгалтерская отчетность АО «Красноярский машиностроительный завод» за 2013-2015 гг.
Анализ ключевых технико -экономических показателей показал, что выручка предприятия с каждым годом растет. Рост выручки произошел за счет заключения нового государственного контракта, согласно которому увеличился объем производства и цена продукции. При этом полная себестоимость продукции тоже увеличивается в связи с увеличением заработной платы работников (ее индексацией) и с увеличением численности работников. Кроме того себестоимость возросла по причине увеличения накладных расходов.
Так как себестоимость увеличивалась медленнее выручки от продаж, прибыль от продаж с каждым годом возрастала.
На предприятии за анализируемый период наблюдается рост среднегодовой стоимости основных производственных фондов. Увеличение произошло за счет реализации программы реструктуризации и оптимизации производственных мощностей и других основных фондов АО «Красмаш».
Производительность труда за анализируемый период имеет положительную тенденцию. В 2015 году по сравнению с 2014 годом она на 14,21%, что говорит о повышении эффективности труда. Фондоотдача в 2015 году по сравнению с 2014 годом снизилась на 4,66%, а фондоемкость увеличилась, что говорит о снижении интенсивности (эффективности) использования оборудования.
Показатели рентабельности за 2015 год имеют положительные значения как следствие прибыльной деятельности АО "Красмаш", но все показатели рентабельно сти, кроме рентабельности инвестиций имеют негативную динамику, что говорит о снижении эффективности использования вложенных средств.
Расчет абсолютной, текущей и перспективной ликвидности показал, что предприятие является платежеспособным на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени. Организация неспособна погасить наиболее срочные обязательства за счет высоколиквидных активов (денежных средств и краткосрочных финансовых вложений), т.е. не выполняются условия абсолютной ликвидности баланса.
Все коэффициенты ликвидности, кроме коэффициента промежуточной ликвидности, имеют значения ниже нормы, а коэффициенты быстрой и абсолютной ликвидности указывают на неплатежеспособность предприятия.
Анализ финансовой устойчивости показал, что в 2015 и 2014 году наблюдается неустойчивое финансовое состояние предприятия.
Анализ структуры затрат показал, что в 2015 году по сравнению с 2014 годом все затраты, кроме материальных имеют тенденцию к увеличению.
Анализируя структуру затрат, можно увидеть, что наибольшую долю в структуре затрат занимают материальные затраты и расходы на оплату труда. Тот факт, что наибольшую часть себестоимости составляют затраты на сырье и материалы, позволяет сделать вывод, что производство является весьма материалоемким. Наибольший удельный вес в полной себестоимости товарной продукции АО «Красмаш» в 2015 году имеют затраты на материалы и ПКИ, ОХР и ОПР, их удельный вес составляет 39%, 17% и 15% соответственно . Причем отклонения ОПР и ОХР от плана имеют самые большие значения, то есть произошел значительный перерасход.
Операционный анализ показал, что наибольшее влияние на прибыль оказывает такой фактор как цена. Она имеет наибольшую силу операционного рычага, следовательно , даже незначительное ее изменение приводит к существенному изменению прибыли. Следующими по степени воздействия на прибыль являются объем реализации и переменные затраты Их изменение также существенно влияет на изменение прибыли. Наименьшее влияние оказывают постоянные затраты, изменение их на 1% приведет к изменению прибыли на 1,23%. Но так как в последнее время на АО «Красмаш» условно¬постоянные затраты постоянно увеличиваются, необходимо уделить им особое внимание.
Проанализировав существующую систему управления затрат АО «Красмаш», были выявлены следующие недостатки:
- трудоемкость выполняемых работниками операций, что приводит к достаточно большим финансовым потерям. Это в основном связано с использованием на предприятии примитивного программного обеспечения;
- плохо налаженная система документооборота между функциональными подразделениями предприятия. Для того чтобы облегчить данный процесс, будет рациональным внедрение на предприятии системы, облегчающей деятельность работников и уменьшающей время для получения необходимых документов;
- использование такой системы управления затратами как абзорпшн- костинг, где в себестоимость продукции включаются затраты, непосредственно не связанные с производством, что усложняет учетные и расчетные процедуры;
- долгая обработка заказов, расчет затрат и цены. Это связано с низкой эффективностью системы принятия и обработки заказов, что приводит к слишком длительному сроку обработки заказа и согласованию цены с заказчиком. Очень часто из-за неоперативного согласования цены расчетная цена продукции превышает согласованную и является причиной отказа некоторых заказчиков. В практике предприятия существуют случаи, когда согласованная цена оказывалась в 2 раза меньше расчетной;
- отсутствие мониторинга затрат для оперативного выявления резервов по снижению затрат на производство и себестоимости продукции.
В процессе анализа деятельности АО «Красмаш» и существующей системы управления затратами было определено , что данную систему на предприятии можно усовершенствовать путем внедрения ERP-системы SyteLine,
Внедрение данной ERP-системы позволит предприятию осуществлять долгосрочное планирование, среднесрочное планирование продаж и деятельности, планирование производства всех видов продукции, формирование графика выпуска продукции, планирование потребностей в материальных ресурсах, планирование производственных мощностей, оперативное управление производством, прогнозирование, управление проектами, ведение информации о составе продукции и технологических маршрутах, управление финансами, кадрами и управление затратами.
Контур планирования и управления производством данной ERP-системы помогает анализировать отклонения фактической себестоимости от плановой по статьям затрат и экономическим элементам, что в свою очередь позволит руководству обратить внимание на статьи затрат с наибольшими отклонениями и предпринять меры по их стабилизации или снижению.
Внедрение этой системы решит проблему плохо налаженная система документооборота между функциональными подразделениями, участвующими в управлении затратами, так как SyteLine будет установлена на всех рабочих местах сотрудников, осуществляющих управление затратами и в ней будут формироваться все необходимые отчеты и документы. По данным производителя внедрение данной ERP-системы позволит снизить время формирования типовых отчетов на 50%, согласования отчетной информации на 50%, время на организацию и подготовку совещаний на 25% и на обработку отчетной информации на 50%.
Такая проблема как долгая обработка заказов, долгий расчет затрат и цены тоже будет решена, так как в SyteLine быстро осуществляется оценка стоимости и цены по каждому заказу, моделируется себестоимость и сроки поставки, что будет положительно влиять на имидж предприятия в глазах заказчиков.
Экономический эффект от внедрения ERP-системы SyteLine на АО «Красмаш» является положительным и составит 46 329 540 рублей. Коэффициент отдачи от инвестиций составит 1,88 или 1,88 рубля выгоды на 1 рубль затрат, что подтверждает экономическую целесообразность данного внедрения. Окупится данное мероприятие за полгода.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
