📄Работа №212406
Тема: УЧЕТ И АУДИТ ТОВАРНЫХ ОПЕРАЦИЙ В ООО «ВОСТОК»
Характеристики работы
Тип работы
Дипломные работы, ВКР
Предмет
Бухгалтерский учет и анализ
Объем:
58 листов
Год:
2017
Просмотров:
39
4580
руб.
🛒 Купить работу
Не подходит эта работа?
Закажите новую по вашим требованиям
Узнать цену на написание
Закажите новую по вашим требованиям
Представленный материал является образцом учебного исследования, примером структуры и содержания учебного исследования по заявленной теме. Размещён исключительно в информационных и ознакомительных целях.
Workspay.ru оказывает информационные услуги по сбору, обработке и структурированию материалов в соответствии с требованиями заказчика.
Размещение материала не означает публикацию произведения впервые и не предполагает передачу исключительных авторских прав третьим лицам.
Материал не предназначен для дословной сдачи в образовательные организации и требует самостоятельной переработки с соблюдением законодательства Российской Федерации об авторском праве и принципов академической добросовестности.
Авторские права на исходные материалы принадлежат их законным правообладателям. В случае возникновения вопросов, связанных с размещённым материалом, просим направить обращение через форму обратной связи.
Настоящий учебно-методический информационный материал размещён в ознакомительных и исследовательских целях и представляет собой пример учебного исследования. Не является готовым научным трудом и требует самостоятельной переработки.
📋 Содержание
ВВЕДЕНИЕ 3
1 ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА ТОВАРНЫХ ОПЕРАЦИЙ НА ПРЕДПРИЯТИИ
ООО«ВОСТОК» 5
1.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия ООО
«Восток» 5
1.2 Бухгалтерский учет покупки и продажи товаров в розничной торговли на
примере ООО «Восток» 13
1.3 Бухгалтерский учет продажи товаров в розничной торговли на примере
ООО «Восток» 19
2 АУДИТ ТОВАРНЫХ ОПЕРАЦИЙ НА ПРЕДПРИЯТИИ ООО «ВОСТОК» 33
2.1 Планирование аудиторской проверки 33
2.2 Сбор аудиторских доказательств 42
2.3 Отчет аудитора 48
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 56
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 59
ПРИЛОЖЕНИЯ 62
ПРИЛОЖЕНИЕ А. Бухгалтерский баланс 62
ПРИЛОЖЕНИЕ Б. Отчет о финансовых результатах 63
ПРИЛОЖЕНИЕ Г. График внутреннего документооборота по предприятию
ООО «Восток»
1 ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА ТОВАРНЫХ ОПЕРАЦИЙ НА ПРЕДПРИЯТИИ
ООО«ВОСТОК» 5
1.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия ООО
«Восток» 5
1.2 Бухгалтерский учет покупки и продажи товаров в розничной торговли на
примере ООО «Восток» 13
1.3 Бухгалтерский учет продажи товаров в розничной торговли на примере
ООО «Восток» 19
2 АУДИТ ТОВАРНЫХ ОПЕРАЦИЙ НА ПРЕДПРИЯТИИ ООО «ВОСТОК» 33
2.1 Планирование аудиторской проверки 33
2.2 Сбор аудиторских доказательств 42
2.3 Отчет аудитора 48
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 56
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 59
ПРИЛОЖЕНИЯ 62
ПРИЛОЖЕНИЕ А. Бухгалтерский баланс 62
ПРИЛОЖЕНИЕ Б. Отчет о финансовых результатах 63
ПРИЛОЖЕНИЕ Г. График внутреннего документооборота по предприятию
ООО «Восток»
📖 Аннотация
В данной выпускной квалификационной работе проводится комплексное исследование организации бухгалтерского учета и аудита товарных операций в конкретном субъекте розничной торговли – обществе с ограниченной ответственностью «Восток». Актуальность темы обусловлена ключевой ролью розничной торговли в экономике, а также необходимостью строгого соблюдения требований обновленного законодательства о бухгалтерском учете, в частности Федерального закона № 402-ФЗ, для обеспечения достоверности финансовой отчетности и эффективного управления товарными запасами. В результате проведенного анализа были систематизированы методики учета поступления и реализации товаров, выявлены особенности документального оформления операций в исследуемой организации, а также разработан план и программа аудиторской проверки товарных операций, что позволило сформулировать рекомендации по совершенствованию учетных процессов и системы внутреннего контроля в ООО «Восток». Научная значимость работы заключается в структурировании теоретических аспектов учета и аудита в розничной торговле, а практическая – в разработке конкретных предложений, направленных на минимизацию рисков и повышение эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Теоретической основой исследования послужили труды отечественных специалистов в области бухгалтерского учета и аудита, а также нормативно-правовые акты, включая Гражданский и Налоговый кодексы РФ, План счетов бухгалтерского учета и Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственностью».
📖 Введение
Бухгалтерский учет в деятельности любого предприятия имеет большое значение, в том числе и на предприятиях розничной торговли. Чтобы достичь каких-то положительных результатов деятельности, каждое предприятие должно обеспечить качественный сбор информации, который будет влиять на эффективность функционирования экономического субъекта. Деятельность предприятия должна начинаться именно с правильной организации учета.
Розничная торговля является одним из видов предпринимательской деятельности, где товарообмен, является куплей-продажей товаров, а также обслуживание, создания непрерывности товародвижения.
По своей сущности розничная торговля представляет собой реализацию потребительских товаров.
На предприятиях занимающихся розничной торговлей одной из основных задач бухгалтерского учета товарных операций, служит правильная организация учета, вследствие чего можно получать информацию о поступления товаров, также исполнения договорных обязательств поставщиками и покупателями продукции, о состоянии товарных запасов, ходе отгрузки и реализации товаров и за контролем в их сохранности. Поэтому выбранная тема определяет ее актуальность.
С принятием нового федерального закона «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011г., который вступил в силу в 2013 году, отечественный бухгалтерский учет претерпит ряд существенных изменений. Со дня вступления Закона в силу, т.е. с 1 января 2013 года, его применение станет обязательным, в частности, для коммерческих и некоммерческих организаций, государственных органов и органов местного самоуправления, органов управления государственных и территориальных внебюджетных фондов, индивидуальных предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикой, филиалов и представительств иностранных и международных организаций, а также Центрального банка РФ.
Розничная торговля является одним из видов предпринимательской деятельности, где товарообмен, является куплей-продажей товаров, а также обслуживание, создания непрерывности товародвижения.
По своей сущности розничная торговля представляет собой реализацию потребительских товаров.
На предприятиях занимающихся розничной торговлей одной из основных задач бухгалтерского учета товарных операций, служит правильная организация учета, вследствие чего можно получать информацию о поступления товаров, также исполнения договорных обязательств поставщиками и покупателями продукции, о состоянии товарных запасов, ходе отгрузки и реализации товаров и за контролем в их сохранности. Поэтому выбранная тема определяет ее актуальность.
С принятием нового федерального закона «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011г., который вступил в силу в 2013 году, отечественный бухгалтерский учет претерпит ряд существенных изменений. Со дня вступления Закона в силу, т.е. с 1 января 2013 года, его применение станет обязательным, в частности, для коммерческих и некоммерческих организаций, государственных органов и органов местного самоуправления, органов управления государственных и территориальных внебюджетных фондов, индивидуальных предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикой, филиалов и представительств иностранных и международных организаций, а также Центрального банка РФ.
✅ Заключение
В современной России розничная торговля является крупной отраслью экономики. Торговля, как отрасль экономики представляет собой вид
хозяйственной деятельности, состоящий в продвижении товара от производителя к потребителю.
Критерием отнесения торговли к розничной, является способ оплаты товара, и количество приобретаемого товара. Предприятия розничной торговли реализуют товар с личным (семейным, домашним и т. д.) использованием.
В своей дипломной работе я попыталась обозначить основные особенности бухгалтерского учета на розничных предприятиях, исследовать теорию и практику учета товарных операций и пришла к выводу, что бухгалтерский учет на торговом предприятии — важнейшее звено формирования его экономической политики, один из главных механизмов управления торговым процессом.
Одной из главных задач бухгалтерского учета товарных операций в розничной торговле является правильная организация учета, позволяющая своевременно получать информацию о ходе поступления товаров, о выполнении договорных обязательств поставщиками продукции, о состоянии товарных запасов, о реализации товаров и контроле за их сохранностью.
Бухгалтерский учет в розничной торговле, как и учет в любой другой отрасли, должен быть строго регламентирован. Бухгалтерский учет в организациях розничной торговли регламентирован на всех уровнях нормативного регулирования (законы, постановления, ПБУ, указания и т.д.).
Кроме того, бухгалтерский учет в розничных организациях регулируется учетной политикой и другими рабочими документами организации.
Особенности бухгалтерского учета товарных операций в розничной торговли были рассмотрены на примере ООО «Восток».
При рассмотрении организационно-экономической характеристики было выявлено, что ООО «Восток» является юридическим лицом - коммерческой организацией, созданной в целях извлечения прибыли.
Основное направление деятельности ООО «Восток»: розничная продажа продовольственных товаров ведущих отечественных и зарубежных производителей:
Пиво;
Водка;
Кондитерские изделия;
Безалкогольные напитки.
Несмотря на то, что правила бухгалтерского учета одинаковы для всех видов деятельности, сам бухгалтерский учет на предприятиях различных сфер деятельности отличается друг от друга.
Существует ряд особенностей для розничной торговли, которые необходимо учесть при разработке учетной политики.
Во-первых, товары являются частью материально-производственных запасов (п. 2 ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов" ) и подлежат учету на счете 41 "Товары". В соответствии с Инструкцией наличие и движение товаров, находящихся на оптовых складах, учитывается на субсчете 41-1 "Товары на складах". Товары, предназначенные для розничной торговли, учитываются на субсчете 41-2 "Товары в розничной торговле".
Разница между продажными и покупными ценами учитывается на счете 42 "Торговая наценка".
Во-вторых, расходы текущего месяца разделяются на прямые и косвенные. К прямым расходам торговой организации относятся транспортные расходы, но не все, а только расходы по доставке товара до склада организации при его покупке, если эти расходы по условиям договора не включены в цену покупки. Все остальные расходы торговых организаций, связанные с приобретением и реализацией покупных товаров, включая другие транспортные расходы, относятся к косвенным расходам, определяемых в соответствии со статьей 265 Кодекса. Косвенные расходы полностью уменьшают доходы от реализации текущего месяца. Прямые расходы уменьшают доходы от реализации, за исключением части, относящейся к остатку товаров на складе. В «Отчете о финансовых результатах» отражается по строке «Коммерческие расходы».
По результатам исследуемой деятельности организации ООО «Восток» была проведена аудиторская проверка операций, по учету товаров и формирование на ее основе выводов и рекомендации по устранению недостатков, в результате которой были сделаны следующие выводы.
На основании собранных в ходе аудиторской проверки доказательства, выявлены следующие нарушения:
5) ошибка в сроках издания документа, утверждающего учетную политику. Приказ об учетной политике датирован в первых числах года, в котором эта учетная политика уже должна действовать, что противоречит требованиям законодательства относительно сроков ее утверждения и применения. Данное требование утверждено, в положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика предприятия", утвержденное приказом Минфина России от 06.10.2008 г. № 106н (ПБУ 1/2008).
6) в учетной политике организации ООО «Восток» не определены сроки проведения инвентаризации имущества и денежных средств. Кроме того, должен быть утвержден график проведения инвентаризаций. Данное требование утверждено, ст. 11 Закона РФ "О бухгалтерском учете" № 402-ФЗ от 06.12.2011г.
По выявленным ошибкам в учетной политике ООО «Восток» были даны рекомендации:
С 1 января 2013 вступил в силу Федеральный закон от 06.12.2011г. №402- ФЗ «О бухгалтерском учете», соответственно, с этого момента закон «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21.11.1996г. утрачивает силу и его положения больше не применяются. В учетной политике имеются ссылки на этот документ, необходимо указать новый вариант вместо старого, а лучше составить заново.
В соответствии с требованиями действующего законодательства проводить инвентаризацию имущества обязательно перед составлением годовой отчетности, при смене материально ответственных лиц, а так же в других случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации. Это необходимо для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.
7) Указание в договоре неправильных реквизитов контрагента № 148 от
15.11.2009 г. с ООО «Рельеф-Урал». Данное требование утверждено, ст. 432 ГК РФ.
По выявленным ошибкам в оформлении договоров ООО «Восток» были даны рекомендации:
указание в договоре неправильных реквизитов контрагента может в последующем повлечь проблемы с расчетами, а также с поиском и судебным преследованием этого контрагента. Подписать дополнительное соглашение о внесении изменений в реквизиты сторон. Во избежание данной ошибки, следует до заключения договора проверить учредительные документы контрагента.
8) К учету принимаются счета - фактуры неустановленного образца, заполненные с нарушением установленного порядка. Данное требование утверждено, гл. 2 ст. 9 Федерального Закона № 402-ФЗ от 06.12.2011 г.
По выявленным ошибкам в оформлении документов ООО «Восток» были даны рекомендации:
заполнять в счетах-фактурах все положенные реквизиты, в том числе и ИНН и КПП, так как на основании п.7 ст.84 НК РФ ИНН присваивается каждому налогоплательщику при постановке на учет в налоговом органе и является единым по всем видам налогов и сборов. Обращаем Ваше внимание на обязательность расшифровки в счете-фактуре подписей руководителя и главного бухгалтера организации, или индивидуального предпринимателя. Согласно п.6
ст.169 НК РФ счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации, либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации. Требованиями к оформлению документов, принятым Постановлением Госстандарта России от 03.03.2003г. № 65-ст. согласно п.2 ст.169 НК РФ счет - фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного Указаниями п.п.5 и 6 ст.169 НК РФ "не могут являться
основанием для принятия предъявленных покупателю сумм НДС к вычету или возмещению". Учитывая изложенное, необходимо заполнять все необходимые реквизиты в соответствии с законодательством РФ.
В целом ООО «Восток» соблюдает законодательство Российской Федерации о бухгалтерском учете и отчетности, законодательство по налогам и сборам. Некоторые способы отражения хозяйственных операций в бухгалтерском и налоговом учете, по мнению аудитора некорректны или трактуются неоднозначно, внутрихозяйственный контроль на ООО «Восток» оставляет желать лучшего, контроль на предприятии организован формально, не все специалисты относятся добросовестно к выполнению своих обязанностей.
Поэтому в качестве рекомендации, для повышения эффективности работы ООО «Восток», был разработан график документооборота (Приложение Г) для упорядочения внутренней деятельности организации.
Правильное составление и соблюдение графика документооборота способствует эффективному распределению должностных обязанностей между работниками, повышению производительности, оптимизации документооборота и координации деятельности различных служб и подразделений внутри организации. Таким образом, график играет важную роль в обеспечении эффективности производственного процесса.
Применение данной рекомендации в долгосрочной перспективе призвано положительно сказаться на организации бухгалтерского учета ООО «Восток».
Таким образом, правильно организованный учет товаров в розничной торговле позволяет оперативно получать достоверную информацию о движении и остатках товаров, финансовом состоянии, принимать важные управленческие решения и добиваться максимального результата при наименьших затратах.
хозяйственной деятельности, состоящий в продвижении товара от производителя к потребителю.
Критерием отнесения торговли к розничной, является способ оплаты товара, и количество приобретаемого товара. Предприятия розничной торговли реализуют товар с личным (семейным, домашним и т. д.) использованием.
В своей дипломной работе я попыталась обозначить основные особенности бухгалтерского учета на розничных предприятиях, исследовать теорию и практику учета товарных операций и пришла к выводу, что бухгалтерский учет на торговом предприятии — важнейшее звено формирования его экономической политики, один из главных механизмов управления торговым процессом.
Одной из главных задач бухгалтерского учета товарных операций в розничной торговле является правильная организация учета, позволяющая своевременно получать информацию о ходе поступления товаров, о выполнении договорных обязательств поставщиками продукции, о состоянии товарных запасов, о реализации товаров и контроле за их сохранностью.
Бухгалтерский учет в розничной торговле, как и учет в любой другой отрасли, должен быть строго регламентирован. Бухгалтерский учет в организациях розничной торговли регламентирован на всех уровнях нормативного регулирования (законы, постановления, ПБУ, указания и т.д.).
Кроме того, бухгалтерский учет в розничных организациях регулируется учетной политикой и другими рабочими документами организации.
Особенности бухгалтерского учета товарных операций в розничной торговли были рассмотрены на примере ООО «Восток».
При рассмотрении организационно-экономической характеристики было выявлено, что ООО «Восток» является юридическим лицом - коммерческой организацией, созданной в целях извлечения прибыли.
Основное направление деятельности ООО «Восток»: розничная продажа продовольственных товаров ведущих отечественных и зарубежных производителей:
Пиво;
Водка;
Кондитерские изделия;
Безалкогольные напитки.
Несмотря на то, что правила бухгалтерского учета одинаковы для всех видов деятельности, сам бухгалтерский учет на предприятиях различных сфер деятельности отличается друг от друга.
Существует ряд особенностей для розничной торговли, которые необходимо учесть при разработке учетной политики.
Во-первых, товары являются частью материально-производственных запасов (п. 2 ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов" ) и подлежат учету на счете 41 "Товары". В соответствии с Инструкцией наличие и движение товаров, находящихся на оптовых складах, учитывается на субсчете 41-1 "Товары на складах". Товары, предназначенные для розничной торговли, учитываются на субсчете 41-2 "Товары в розничной торговле".
Разница между продажными и покупными ценами учитывается на счете 42 "Торговая наценка".
Во-вторых, расходы текущего месяца разделяются на прямые и косвенные. К прямым расходам торговой организации относятся транспортные расходы, но не все, а только расходы по доставке товара до склада организации при его покупке, если эти расходы по условиям договора не включены в цену покупки. Все остальные расходы торговых организаций, связанные с приобретением и реализацией покупных товаров, включая другие транспортные расходы, относятся к косвенным расходам, определяемых в соответствии со статьей 265 Кодекса. Косвенные расходы полностью уменьшают доходы от реализации текущего месяца. Прямые расходы уменьшают доходы от реализации, за исключением части, относящейся к остатку товаров на складе. В «Отчете о финансовых результатах» отражается по строке «Коммерческие расходы».
По результатам исследуемой деятельности организации ООО «Восток» была проведена аудиторская проверка операций, по учету товаров и формирование на ее основе выводов и рекомендации по устранению недостатков, в результате которой были сделаны следующие выводы.
На основании собранных в ходе аудиторской проверки доказательства, выявлены следующие нарушения:
5) ошибка в сроках издания документа, утверждающего учетную политику. Приказ об учетной политике датирован в первых числах года, в котором эта учетная политика уже должна действовать, что противоречит требованиям законодательства относительно сроков ее утверждения и применения. Данное требование утверждено, в положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика предприятия", утвержденное приказом Минфина России от 06.10.2008 г. № 106н (ПБУ 1/2008).
6) в учетной политике организации ООО «Восток» не определены сроки проведения инвентаризации имущества и денежных средств. Кроме того, должен быть утвержден график проведения инвентаризаций. Данное требование утверждено, ст. 11 Закона РФ "О бухгалтерском учете" № 402-ФЗ от 06.12.2011г.
По выявленным ошибкам в учетной политике ООО «Восток» были даны рекомендации:
С 1 января 2013 вступил в силу Федеральный закон от 06.12.2011г. №402- ФЗ «О бухгалтерском учете», соответственно, с этого момента закон «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21.11.1996г. утрачивает силу и его положения больше не применяются. В учетной политике имеются ссылки на этот документ, необходимо указать новый вариант вместо старого, а лучше составить заново.
В соответствии с требованиями действующего законодательства проводить инвентаризацию имущества обязательно перед составлением годовой отчетности, при смене материально ответственных лиц, а так же в других случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации. Это необходимо для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.
7) Указание в договоре неправильных реквизитов контрагента № 148 от
15.11.2009 г. с ООО «Рельеф-Урал». Данное требование утверждено, ст. 432 ГК РФ.
По выявленным ошибкам в оформлении договоров ООО «Восток» были даны рекомендации:
указание в договоре неправильных реквизитов контрагента может в последующем повлечь проблемы с расчетами, а также с поиском и судебным преследованием этого контрагента. Подписать дополнительное соглашение о внесении изменений в реквизиты сторон. Во избежание данной ошибки, следует до заключения договора проверить учредительные документы контрагента.
8) К учету принимаются счета - фактуры неустановленного образца, заполненные с нарушением установленного порядка. Данное требование утверждено, гл. 2 ст. 9 Федерального Закона № 402-ФЗ от 06.12.2011 г.
По выявленным ошибкам в оформлении документов ООО «Восток» были даны рекомендации:
заполнять в счетах-фактурах все положенные реквизиты, в том числе и ИНН и КПП, так как на основании п.7 ст.84 НК РФ ИНН присваивается каждому налогоплательщику при постановке на учет в налоговом органе и является единым по всем видам налогов и сборов. Обращаем Ваше внимание на обязательность расшифровки в счете-фактуре подписей руководителя и главного бухгалтера организации, или индивидуального предпринимателя. Согласно п.6
ст.169 НК РФ счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации, либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации. Требованиями к оформлению документов, принятым Постановлением Госстандарта России от 03.03.2003г. № 65-ст. согласно п.2 ст.169 НК РФ счет - фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного Указаниями п.п.5 и 6 ст.169 НК РФ "не могут являться
основанием для принятия предъявленных покупателю сумм НДС к вычету или возмещению". Учитывая изложенное, необходимо заполнять все необходимые реквизиты в соответствии с законодательством РФ.
В целом ООО «Восток» соблюдает законодательство Российской Федерации о бухгалтерском учете и отчетности, законодательство по налогам и сборам. Некоторые способы отражения хозяйственных операций в бухгалтерском и налоговом учете, по мнению аудитора некорректны или трактуются неоднозначно, внутрихозяйственный контроль на ООО «Восток» оставляет желать лучшего, контроль на предприятии организован формально, не все специалисты относятся добросовестно к выполнению своих обязанностей.
Поэтому в качестве рекомендации, для повышения эффективности работы ООО «Восток», был разработан график документооборота (Приложение Г) для упорядочения внутренней деятельности организации.
Правильное составление и соблюдение графика документооборота способствует эффективному распределению должностных обязанностей между работниками, повышению производительности, оптимизации документооборота и координации деятельности различных служб и подразделений внутри организации. Таким образом, график играет важную роль в обеспечении эффективности производственного процесса.
Применение данной рекомендации в долгосрочной перспективе призвано положительно сказаться на организации бухгалтерского учета ООО «Восток».
Таким образом, правильно организованный учет товаров в розничной торговле позволяет оперативно получать достоверную информацию о движении и остатках товаров, финансовом состоянии, принимать важные управленческие решения и добиваться максимального результата при наименьших затратах.
ИЛИ
Поиск аналога
📕 Список литературы
🖼 Скриншоты
🛒 Оформить заказ
⚡ Работу высылаем в течении 5 минут после оплаты.