Тема: ОРГАНИЗАЦИЯ НАЛОГОВОГО УЧЁТА НА ПРЕДПРИЯТИИ (НА ПРИМЕРЕ ТОО «СОВМЕСТНОЕ ПРЕДПРИЯТИЕ «ЛУДЭ-КАЗ»)

Рыночные отношения, сложившиеся в России, оказали влияние на экономическую систему страны на современном этапе развития, став основой развития различных видов производств. Работая и развиваясь в собственных интересах, быстро адаптируясь к постоянно измененяемой конъюнктуре рынка, имея возможность производить оборот капитала в короткие сроки, предприятия различных форм собственности способствуют развитию национального хозяйства и стабильному формированию бюджетов разных уровней.
Важным фактором в развитии любого бизнеса является налоговая политика государства. Уплачивать законно установленные налоги и сборы обязанность каждого субъекта хозяйствования, при этом возникает естественное стремление сэкономить, вытекающее из определения предпринимательства. По причине этого и зачастую правовой безграмотности между налоговыми органами и субъектами предпринимательства разгораются споры, которые могут пагубно отразиться на деятельности предприятия. Организация может функционировать успешно, только соблюдая правильную, грамотно спланированную налоговую политику пред-приятия. Обязательным элементом этой политики является оптимизация налогообложения призванная снизить размер налоговых отчислений.
Актуальность исследования обусловлена тем, что правильная организация налогового учета позволяет эффективно управлять расчетами по налоговым обязательствам предприятий, а также поможет избежать налоговых рисков и нежелательных финансовых последствий.
Экономический кризис повлек за собой две совершенно противоположные тенденции в налоговом планировании. С одной стороны, предприятия стремятся оптимизировать схемы налогообложения, для того чтобы уменьшить налоговые выплаты и чтобы после уплаты налогов доходы предприятия увеличивались. С другой стороны, налоговые органы, усилившие контроль за пополнением бюджета. В такой ситуации особую важность приобретает для предприятий тщательная 4
продуманность при организации налогового учета и разработке способов оптимизации налогообложения. Грамотная организация налогового учета на предприятии - это основа налогового планирования, которое представляет собой целенаправленные действия налогоплательщика, направленные на уменьшение налоговых обязательств.
Объектом исследования является ТОО «Совместное предприятие «Лудэ-Каз» Предметом исследования является процесс организации налогового учета финансовых результатов на предприятии.
Целью работы является изучение и совершенствование организации налогового учета финансовых результатов предприятия на примере ТОО «Совместное предприятие «Лудэ-Каз»
Для достижения поставленной цели в работе решались следующие задачи:
1. выявить налоговый учет доходов и расходов торговой организации ТОО «Совместное предприятие «Лудэ-Каз»
2. исследовать налоговый учет в ТОО «Совместное предприятие «Лудэ-Каз»
3. провести анализ и учет оказанных услуг реализации товаров и выявление финансового результата
4. сформулировать рекомендации по совершенствованию ведения налогового учёта
Теоретической и методологической основой исследования являются труды отечественных и зарубежных ученых в таких областях как экономика, бизнес, налогообложение, предпринимательство, управление, финансы, статистика, раз-личные нормативно-правовые акты Российской Федерации. Также публикаций в периодической печати ведущих ученых и специалистов по проблемам налогового учета, налогообложений. Кроме того, использованы все материалы для анализа работы, статистические данные ТОО «Совместное предприятие «Лудэ-Каз».
В заключении сделаны выводы по итогам исследования, даны предложения и рекомендации нововведений по совершенствованию налоговой учетно-экономической практики
Практическая значимость исследования определяется тем, что её основные положения и выводы сформулированы в виде конкретных рекомендаций, которые могут быть использованы предприятиями для повышения эффективности налогообложения и деятельности в целом.

Купить

Налоговый учет в России официально появился с принятием главы 25 Налогового кодекса «налог на прибыль организаций», которая вступила в силу в 2002 году. Бухгалтерский учет налога на добавленную стоимость уже давно имеет свои собственные первичные налоговые документы-счета-фактуры, а также свои собственные налоговые регистры — книги покупок и книги продаж. В главе 21 НК РФ НДС используется термин «учетная политика» для целей налогообложения. Этот же термин используется в главе 26 Налогового кодекса Российской Федерации «налог на добычу полезных ископаемых» при отборе их налогоплательщиком путем определения налоговой базы.
Таким образом, в главе 25 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый учет получил только юридическое закрепление, а с его принятием появились официальные требования к созданию системы налогового учета для предприятия.
Утверждая Главу 25 Налогового кодекса Российской Федерации вместе с налоговым учетом, российское законодательство четко постановило отделить налоговый учет от бухгалтерского учета. В свою очередь, изоляция имеет две стороны: положительную и отрицательную.
Однако на практике никакого отделения налогового учета от бухгалтерского еще не произошло. У налогоплательщика действительно возникает новая обязанность по созданию дополнительной системы учета для целей налогообложения. Однако это только приводит к увеличению расходов организаций, но не сопровождается освобождением бухгалтерского учета от фискальных функций и не способствует повышению качества налогового администрирования.
Во всем мире развитие систем регулирования бухгалтерского учета движется в направлении его полной изоляции от любых налоговых вопросов. Этот процесс оказывает положительное влияние, как на качество бухгалтерской отчетности, так и на эффективность налогообложения. Бухгалтерский учет освобождается от факторов, способствующих искажению отчетных показателей. В свою очередь, налоговый учет освобождается от многочисленных элементов бухгалтерского учета, которые не имеют прямого отношения к налогообложению, а следовательно, и не являются необходимыми. В то же время организации самостоятельно решают проблему методологического сочетания систем бухгалтерского учета на уровне обработки первичной информации, что значительно повышает эффективность методов трансформации по сравнению с установленными государством. При таком подходе вопросы сближения налогового и бухгалтерского учета выводятся в плоскость содержания требований — то есть там, где это допустимо, налоговые требования воспроизводят порядок формирования показателей финансовой от-четности.
Решение этой проблемы заключается, прежде всего, в построении системы регулирования. Российские законодатели должны сначала определить, как будет строиться система бухгалтерского учета. Если бухгалтерский учет направлен на создание качественной финансовой отчетности, то его требования должны основываться на МСФО, которые полностью независимы от налогов. В этом случае налоговые нормы также должны быть сделаны полностью независимыми и формализованы непосредственно в Налоговом кодексе Российской Федерации. В то же время частные претензии должны быть проверены на возможность идентичных решений бухгалтерских задач, и если эти решения не наносят ущерба налогообложению, то они допускают применение соответствующих норм Налогового кодекса Российской Федерации.
Если российский законодатель решит, что нет необходимости стимулировать конкурентный рынок капитала, то бухгалтерский учет может быть использован для исчисления налогов, для государственной статистики, для налогового и имущественного контроля, а также для решения других аналогичных административных задач. В этом случае маловероятно, что налоговый и бухгалтерский учет вообще должны быть разделены.
В результате проведенного исследования в ТОО «Совместное предприятие «Лудэ-Каз» были выявлены нарушения в организации налогового учета, в том числе:
Отсутствие сейфа для хранения бухгалтерских документов;
Наличие исправлений в актах приема-передачи основных средств, кассовом аппарате;
Отсутствие даты и номера документа на инвентарных карточках для учета основных средств;
Искажение баланса на начало и конец дня путем неправильного подсчета итогов в кассовых документах и кассовых отчетах;
Отсутствие ряда бухгалтерских документов по кассовым операциям, оплате труда;
Низкий уровень внутреннего контроля, за сохранностью имущества, фондов и инвентаря;
Отсутствие контроля, за запасами;
Отсутствуют налоговые регистры для учета налога на доходы физических лиц.
Бухгалтерия не имеет отдела налогового учета и контроля.
Отчет о налоговой нагрузке готовиться не будет.
Низкий уровень автоматизации бухгалтерского учета и компьютерной техники;
Налоговая политика формируется в рамках учетной политики компании;
Оптимальная налоговая нагрузка не анализируется и не прогнозируется.
Выявленные недостатки « обусловливают необходимость принятия мер по совершенствованию учетной практики предприятия и налогового учета в частности, что позволило бы ТОО «Совместное предприятие «Лудэ-Каз» стать финансово устойчивой и платежеспособной организацией.
ТОО «Совместное предприятие «Лудэ-Каз» рекомендовано использовать нестандартные налоговые регистры с целью повышения эффективности и качества бухгалтерской информации для целей налогообложения. Предлагаемые МНС 52
России налоговые регистры имеют ряд недостатков, которые усложняют налоговый учет. В целом предлагаемая система регистров, выступая в качестве бумажного дополнения к компьютерному учету, формирует специальную группу регистров для отражения информации о двух видах объектов налогового учета (имущество и обязательства). Для этих объектов предлагается, чтобы налогоплательщик самостоятельно формировал дополнительные налоговые регистры. В то же время хозяйственные операции в предлагаемой системе налогового учета непосредственно связаны только с фактом изменения права собственности (его утраты или получения) на объекты гражданских прав.
При разработке и утверждении регистров налогового учета организации преследуются две основные цели:
а) закрепление выбранных методов налогового учета;
б) регламентация (на уровне внутреннего регламента: приказ о налоговой политике предприятия) организации налогового учета, в том числе документооборота, организации работы налогового бухгалтера, организационно-методических, бухгалтерских и налоговых служб.
Наряду с предложением о реорганизации налоговых регистров важным направлением совершенствования является пересмотр распределения должностных полномочий в структуре бухгалтерской службы путем ее реорганизации. ТОО «Совместное предприятие «Лудэ-Каз» рекомендуется выделить специалиста по налоговым вопросам, наделив его специальными полномочиями по осуществлению внутреннего налогового контроля, налогового планирования и управления. Выделение структурного подразделения по вопросам налогообложения будет способствовать повышению качества налоговых расчетов и своевременности налоговых платежей.
Компания предлагает создать систему обработки информации на базе автоматизированных рабочих мест, Соединенных Единой локальной сетью. Программное обеспечение должно быть интегрированной программой, созданной разработчиками для средних предприятий.
ТОО «Совместное предприятие «Лудэ-Каз» рекомендуется использовать один из наиболее широко используемых в настоящее время программных продуктов: 1С - Предприятие. Система позволяет минимизировать использование бумажных носителей, сокращает время на подведение итогов и получение итоговой бухгалтерской информации с месяца до одного дня и даже одной операции. Все это способствует повышению качества и эффективности налогового учета. Здесь уровень своевременности и достоверности обобщенной и полученной информации в целом определяется уровнем возможностей автоматизированной системы обработки учетных данных и эффективностью взаимодействия различных блоков автоматизированных рабочих мест в автоматизированном учете.
ТОО «Совместное предприятие «Лудэ-Каз» значительно повысит эффективность бухгалтерского учета, т. е. Бухгалтерский учет станет более оперативным, снизится доля ручного труда, повысится точность и качество бухгалтерских данных, появятся дополнительные возможности для оперативного анализа.
Использование автоматизированных методов учета в целях усиления контроля позволит еще больше увеличить экономический рост предприятия. Предлагаемые методы налогового учета позволят предприятию снизить вероятность ошибок при исчислении налогов и сборов, а следовательно, обезопасить предприятие от штрафов или переплат.
Разработанные предложения имеют большое практическое значение. Реализация налоговой политики через использование возможностей налоговой оптимизации определяет необходимость ее реализации в процессе управления ТОО «Сов-местное предприятие «Лудэ-Каз»
Комплекс предлагаемых мер по совершенствованию деятельности компании позволяет нам существенно изменить нестабильное состояние ТОО «Совместное предприятие «Лудэ-Каз», выйти на новый уровень развития
Таким образом, результаты исследований, разработанные рекомендации и предложения по реорганизации системы бухгалтерского учета на предприятии могут быть использованы экономистами ТОО «Совместное предприятие «Лудэ-Каз», что, несомненно, повлияет на результаты деятельности предприятия. Здесь важное значение приобретает способность учетно-аналитической системы не только учитывать организацию производственных процессов и реализацию продукции, но и оценивать эффективность деятельности организации, с тем чтобы использовать качественную бухгалтерскую информацию при планировании производства и деятельности предприятия в целом.
Возможность иметь необходимую и достоверную информацию об объектах бухгалтерского учета в процессе контроля и управления предприятием дает свои преимущества.

Купить