Введение……………………………………………………………………….3
1. Теоретические основы налогового планирования………………………7
1.1. Сущность налогового планирования, как элемента финансового менеджмента………………………………………………………………...7
1.2. Виды, принципы и элементы налогового планирования…………15
1.3. Государственное регулирование налогового планирования…….21
Глава 2. Налоговое планирование при осуществлении внешнеэкономической деятельности……………………………………….26
2.1. Роль налогового планирования при осуществлении внешнеэкономической деятельности в Российской Федерации……….26
2.2. Взаимодействие налоговых и таможенных органов РФ………….31
2.3 Проблема двойного налогообложения импортных и экспортных операций……………………………………………………………………40
2.4 Особенности налогообложения при перемещении товаров через таможенную границу Таможенного союза, Беларуси, Казахстана и России………………………………………………………………………56
Глава 3. Оптимизация налогообложения внешнеэкономической деятельности РФ……………………………………………………………..69
3.1 Совершенствование налогообложения товаров при перемещении через границы Таможенного союза……………………………………..69
3.2 Мероприятия по совершенствования налогового планирования во внешнеэкономической деятельности…………………………………….77
Заключение…………………………………………………………………..90
Список использованных источников……………………………………....92
...
;
провести анализ импорта в рамках Таможенного союза;
рассмотреть пути совершенствования налогообложения товаров при перемещении через границу Таможенного союз;
предложить мероприятия по совершенствования налогового планирования во внешнеэкономической деятельности
Объектом исследования выступили операции во внешнеэкономической деятельности, предметом – налоговое планирование.
Теоретической основой данной работы являются: Налоговый кодекс Российской Федерации, регулирующий порядок взимания налогов во внешнеэкономической деятельности; инструктивные материалы ФНС РФ; труды ведущих теоретиков налогового права и практических работников Российской Федерации в области налогообложения внешнеэкономической деятельности.
В качестве информационной базы исследования в дипломной работе были использованы Указы президента РФ, законы, постановления, разъяснения Министерства Финансов РФ.
В работе применялись общие методы исследования - системный подход, сопоставительный и экономический анализы. В первую очередь это касается анализа теоретического материала, накопленного на настоящий день по данной проблеме.
Дипломная работа состоит из введения, трех разделов, заключения, списка использованных источников.
Структура работы построена таким образом, чтобы дать общее представление о проблеме, раскрыть смысл данной проблемы, что нашло отражение в первой части настоящей работы. Затем следует углубленное ...
Проведенное исследование позволяет сделать следующие выводы теоретического и прикладного характера:
Внешнеэкономическая деятельность — это вид межгосударственного сотрудничества, и в этом качестве она рассматривается как деятельность государств по развитию сотрудничества в области торговли, экономики, науки, культуры, туризма.
Источниками налогового законодательства являются нормативно-правовые акты законодательных органов власти, устанавливающих налогово-правовые нормы в сфере налогообложения.
Единство налоговых органов обеспечивается тем, что функции контроля за взиманием налогов всех уровней на территории Российской Федерации выполняют органы ФНС России. Создание налоговых органов, не входящих в систему ФНС России, не допускается.
Однако следует иметь в виду, что ряд полномочий налоговых органов передан по законодательству государственным внебюджетным фондам и таможенным органам, которые, как и органы МВД, налоговыми органами не являются и действуют строго в пределах своей компетенции, определенной соответствующими законодательными актами.
Налоговые органы представляют собой независимую систему контроля за соблюдением законодательства. В данном случае независимость понимается, прежде всего, как независимость от местных органов власти и управления. Праву местных органов власти вводить местные налоги, устанавливать ставки платежей, определять льготы противостоит обязанность налоговых инспекций действовать в строгом соответствии с законодательством. Налоговые инспекции должны исполнять только те решения и постановления местных органов власти, которые приняты в соответствии с законом и в пределах предоставленных им прав. Местные органы власти и администрация не имеют права изменять и отменять решения налоговых органов, давать им руководящие указания.
В Российской Федерации существует практика обложения косвенными налогами не только операций, осуществляемых на её территории, но также и внешнеторговых сделок. Налог на добавленную стоимость является одним из важнейших налогов, взимаемых при пересечении таможенной границы РФ. Внешнеэкономическая сфера включает в себя два основных направления деятельности: экспорт и импорт.
Условия внешнеэкономической деятельности России в ближайшей и среднесрочной перспективе определяются инерционными и некоторыми новыми факторами, вносящими значительную степень неопределенности в развитие внешней торговли. Среди этих факторов можно выделить:
- сохраняющаяся нестабильная мировая общехозяйственная и товарная конъюнктура, имеющая перспективы улучшения, но одновременно несущая серьезные риски в своем развитии;
- высокий удельный вес топливно-сырьевых товаров в структуре российского экспорта в страны дальнего зарубежья, что делает экономику страны особенно чувствительной к колебаниям мировой конъюнктуры;
- прогрессирующее старение материально-технической базы и деградация сферы НИОКР;
- ухудшение конкурентных позиций России на некоторых традиционных рынках, в частности, в связи с расширением Европейского Союза (ЕС) и сохраняющимися дискриминационными ограничениями в отношении отечественных товаров;
- значительное увеличение физических объемов импорта в условиях устойчивого расширения внутреннего спроса, изменения структуры потребления в пользу импортной продукции, снижения средних контрактных цен и реального удорожания рубля.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
