Помощь студентам в учебе
СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ОРГАНИЗАЦИИ ПРОВЕДЕНИЯ ВЫЕЗДНЫХ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК
|
Введение
1 Теоретические и организационно-правовые аспекты проведения
выездных проверок
1.1 Сущность, основы функционирования и этапы выездных налоговых
проверок
1.2 Подходы к проведению выездных налоговых проверок и методы
отбора налогоплательщиков
1.3 Исторический аспект проведения выездных налоговых проверок
2 Практика проведения выездных налоговых проверок
2.1 Оценка результативности проведения выездных налоговых проверок в Российской Федерации и на примере ИФНС России г. Красноярска
2.2 Предпроверочный анализ при планировании выездных налоговых
проверок: анализ действующей методики
2.3 Арбитражная практика рассмотрения споров по организации
выездных налоговых проверок
3 Рекомендации по совершенствованию проведения предпроверочного анализа с целью повышения результативности выездной налоговой проверки
3.1 Особенности оценки труда налоговой инспекции при осуществлении
выездных проверок
3.2 Совершенствование регламента проведения выездных налоговых
проверок
Заключение
Список использованных источников
1 Теоретические и организационно-правовые аспекты проведения
выездных проверок
1.1 Сущность, основы функционирования и этапы выездных налоговых
проверок
1.2 Подходы к проведению выездных налоговых проверок и методы
отбора налогоплательщиков
1.3 Исторический аспект проведения выездных налоговых проверок
2 Практика проведения выездных налоговых проверок
2.1 Оценка результативности проведения выездных налоговых проверок в Российской Федерации и на примере ИФНС России г. Красноярска
2.2 Предпроверочный анализ при планировании выездных налоговых
проверок: анализ действующей методики
2.3 Арбитражная практика рассмотрения споров по организации
выездных налоговых проверок
3 Рекомендации по совершенствованию проведения предпроверочного анализа с целью повышения результативности выездной налоговой проверки
3.1 Особенности оценки труда налоговой инспекции при осуществлении
выездных проверок
3.2 Совершенствование регламента проведения выездных налоговых
проверок
Заключение
Список использованных источников
В бюджетном послании президента РФ «О бюджетной политике в 2014¬2016 годах» изложены положения развития налоговой системы, в которых, в частности, отмечаются необходимость повышения качества налогового администрирования. В настоящее время перед налоговыми органами стоит проблема рационального отбора налогоплательщиков для проведения контрольных мероприятий, так как в период становления системы налоговых органов приоритет был отдан проблемам исчисления тех или иных налогов. Налоговый контроль является составной частью государственного финансового контроля, способствует реализации финансовой и бюджетной политики, нацеленной на обеспечение максимального роста доходных поступлений в бюджеты разных уровней. Формирование рыночных отношений в России привело к необходимости создания цивилизованной налоговой системы. В последнее время все более заметно проявление тенденции к снижению коэффициента полезного действия налоговой системы: отмечается массовое уклонение от уплаты налогов, растут недоимки по начисленным налоговым платежам. Нарушения выявляются у каждого второго проверяемого налогоплательщика. В таких условиях, для успешного проведения налоговой политики государства необходима система организационных мероприятий, в которой одной из главных составляющих выступал бы налоговый контроль. Таким образом, актуальность выбранной темы заключается в необходимости совершенствования организации выездных налоговых проверок в Российской Федерации, выявлении недостатков существующей системы и их устранении.
Целью выпускной квалификационной работы является анализ и обобщение действующей практики налогового контроля, разработка практических рекомендаций по совершенствованию проведения предпроверочного анализа с целью повышения результативности выездной налоговой проверки.
Для достижения намеченной цели были поставлены следующие задачи:
— раскрыть сущность и правовые аспекты регулирования выездных налоговых проверок;
— исследовать практику проведения выездных налоговых проверок в зарубежных странах;
— проанализировать действующую методику предпроверочного анализа при планировании выездных налоговых проверок;
— разработать методику, согласно которой можно оценить финансово-экономическое состояние налогоплательщика в рамках проведения пред проверочного анализа;
— дать комплексную оценку результативности и эффективности налогового контроля.
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложений. В первой главе отражены теоретические аспекты организации выездного налогового контроля, определены подходы к проведению выездных налоговых проверок, приведен опыт зарубежных стран.
Вторая глава содержит оценку результативности выездных налоговых проверок, обзор арбитражной практики рассмотрение споров по организации выездных налоговых проверок.
В третьей главе приводится разработанная методика проведения предпроверочного анализа с применением показателей ликвидности, финансовой устойчивости, рентабельности и деловой активности, расчет риска обнаружения налогового правонарушения по данной методике на примере нескольких предприятий.
Объект исследования - проведение выездных налоговых проверок. Предметом исследования являются отношения, возникающие между налогоплательщиками и государственными органами в процессе отбора налогоплательщиков для выездной налоговой проверки в системе налогового контроля.
Особенность работы заключается в том, что данная тема не достаточно изучена и имеет научную новизну. Новизна работы заключается в обосновании ряда теоретических выводов, являющихся основой для разработки рекомендаций по дальнейшему совершенствованию налогового контроля и методов применяемых при налоговом контроле.
Теоретической и методологической основой выпускной квалификационной работы стали нормативные документы - Налоговый кодекс РФ, письма Министерства Финансов РФ, Федеральной налоговой службы РФ, а также научные статьи Манушина О.В., Брызгалина В.А., Врублевской О.В., Никулиной Е.В., Долгополова О.И.
Многие авторы, исследовавшие проблемы контроля, сходятся в том, что контроль - органическая часть управления, без него нельзя осуществить квалификационное руководство на любом уровне, чем сложнее управляющая система, тем многообразнее и профессиональнее должен быть контроль.
Целью выпускной квалификационной работы является анализ и обобщение действующей практики налогового контроля, разработка практических рекомендаций по совершенствованию проведения предпроверочного анализа с целью повышения результативности выездной налоговой проверки.
Для достижения намеченной цели были поставлены следующие задачи:
— раскрыть сущность и правовые аспекты регулирования выездных налоговых проверок;
— исследовать практику проведения выездных налоговых проверок в зарубежных странах;
— проанализировать действующую методику предпроверочного анализа при планировании выездных налоговых проверок;
— разработать методику, согласно которой можно оценить финансово-экономическое состояние налогоплательщика в рамках проведения пред проверочного анализа;
— дать комплексную оценку результативности и эффективности налогового контроля.
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложений. В первой главе отражены теоретические аспекты организации выездного налогового контроля, определены подходы к проведению выездных налоговых проверок, приведен опыт зарубежных стран.
Вторая глава содержит оценку результативности выездных налоговых проверок, обзор арбитражной практики рассмотрение споров по организации выездных налоговых проверок.
В третьей главе приводится разработанная методика проведения предпроверочного анализа с применением показателей ликвидности, финансовой устойчивости, рентабельности и деловой активности, расчет риска обнаружения налогового правонарушения по данной методике на примере нескольких предприятий.
Объект исследования - проведение выездных налоговых проверок. Предметом исследования являются отношения, возникающие между налогоплательщиками и государственными органами в процессе отбора налогоплательщиков для выездной налоговой проверки в системе налогового контроля.
Особенность работы заключается в том, что данная тема не достаточно изучена и имеет научную новизну. Новизна работы заключается в обосновании ряда теоретических выводов, являющихся основой для разработки рекомендаций по дальнейшему совершенствованию налогового контроля и методов применяемых при налоговом контроле.
Теоретической и методологической основой выпускной квалификационной работы стали нормативные документы - Налоговый кодекс РФ, письма Министерства Финансов РФ, Федеральной налоговой службы РФ, а также научные статьи Манушина О.В., Брызгалина В.А., Врублевской О.В., Никулиной Е.В., Долгополова О.И.
Многие авторы, исследовавшие проблемы контроля, сходятся в том, что контроль - органическая часть управления, без него нельзя осуществить квалификационное руководство на любом уровне, чем сложнее управляющая система, тем многообразнее и профессиональнее должен быть контроль.
Выездная налоговая проверка является одним из наиболее эффективных способов контроля за соблюдением налогоплательщиками законодательства о налогах и сборах. В то же время данная форма налогового контроля наиболее трудоемка. Требует больших затрат рабочего времени и высокого уровня квалификации сотрудников налоговых органов.
Практика работы налоговых органов показывает, что их деятельность в сфере предпроверочной подготовки в настоящее время является недостаточно урегулированной, как с нормативно-правовой, так и с методологической точек зрения. Внутриведомственные документы ФНС России не только не регламентируют требования к процедуре предпроверочного анализа, но и не дают определения данного понятия. По существу, методики предпроверочного анализа разрабатываются специалистами налоговых органов самостоятельно. Поэтому особую актуальность имеет задача разработки научно-методических основ предпроверочного анализа, руководствуясь которыми можно было бы сформировать единые требования и подходы к проведению данной работы, ее методологическое обеспечение.
В ходе работы были рассмотрены теоретические основы планирования и проведения выездных налоговых проверок, а также были сформулированы и решены ранее поставленные задачи, а именно: изучены основы выездных налоговых проверок, дана комплексная оценка результативности и эффективности налогового контроля, определена роль предпроверочного анализа и предложена методика, согласно которой можно оценить финансово¬экономическое состоянии налогоплательщика.
Основным результатом исследования является разработанная сбалансированная методика предпроверочного анализа, состоящая из финансово-экономических показателей. Предложено формирование документа, содержащего информацию об учредителях, размере уставного капитала,
показателях бухгалтерской и налоговой отчетностей, о специфике экономической деятельности.
Определен состав показателей, подлежащих анализу. В его состав вошли показатели ликвидности, рентабельности, деловой активности и финансовой устойчивости. Предложены основные требования к организации работы по проведению предпроверочного анализа в налоговых органах, определены принципы формирования выводов и предложений по результатам предпроверочного анализа.
На примерах конкретных организаций (ОАО «Лесосибирский порт», ОАО «Краспригород», ОАО «ПассажирРечТранс») рассмотрен механизм анализа и оценки уровней и динамики финансовых, налоговых и экономических показателей деятельности организации, а также сформулированы выводы о наличии налоговых рисков. При формировании выводов предложена система разделения налогоплательщиков на группы по степени риска обнаружения налогового правонарушения:
— с высоким уровнем риска обнаружения правонарушения (количество отклонений от 75% до 100%);
— с риском выше среднего (количество отклонений от 50% до 75%);
— с риском ниже среднего (количество отклонений от 25% до 50%);
— с низким риском обнаружения правонарушения (количество отклонений от 0% до 25%).
Предложенная методика предпроверочного финансового анализа и полученные результаты позволят обеспечить получение адекватной оценки финансового состояния налогоплательщиков, необходимой для обеспечения эффективного отбора экономических субъектов для проведения выездных налоговых проверок в концепции повышения их результативности.
В заключении, необходимо отметить, что в целях повышения качества и эффективности выездных налоговых проверок необходимо применение новейших видов программных продуктов при проведении предпроверочного анализа, таких как электронная обработка данных, что повысит результативность налоговых проверок, и при этом возможно облегчит работу налоговых органов. В комплексе с автоматизированной обработкой данных необходимо на законодательном уровне закрепить обязанность налогоплательщиков предоставлять всю отчетность и другие документы в электронном виде, с целью возможности дальнейшей обработки с помощью компьютерной техники. Внедрение автоматизированной системы предпроверочного анализа в перспективе позволит объединить в единый технологический процесс два обособленных этапа контрольной работы налоговых органов: отбор налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок и предпроверочный анализ их деятельности.
Вышеизложенные предложения позволят повысить эффективность и результативность выездных налоговых проверок при одновременной минимизации затрат рабочего времени и усилий специалистов инспекторского состава на их проведение.
Практика работы налоговых органов показывает, что их деятельность в сфере предпроверочной подготовки в настоящее время является недостаточно урегулированной, как с нормативно-правовой, так и с методологической точек зрения. Внутриведомственные документы ФНС России не только не регламентируют требования к процедуре предпроверочного анализа, но и не дают определения данного понятия. По существу, методики предпроверочного анализа разрабатываются специалистами налоговых органов самостоятельно. Поэтому особую актуальность имеет задача разработки научно-методических основ предпроверочного анализа, руководствуясь которыми можно было бы сформировать единые требования и подходы к проведению данной работы, ее методологическое обеспечение.
В ходе работы были рассмотрены теоретические основы планирования и проведения выездных налоговых проверок, а также были сформулированы и решены ранее поставленные задачи, а именно: изучены основы выездных налоговых проверок, дана комплексная оценка результативности и эффективности налогового контроля, определена роль предпроверочного анализа и предложена методика, согласно которой можно оценить финансово¬экономическое состоянии налогоплательщика.
Основным результатом исследования является разработанная сбалансированная методика предпроверочного анализа, состоящая из финансово-экономических показателей. Предложено формирование документа, содержащего информацию об учредителях, размере уставного капитала,
показателях бухгалтерской и налоговой отчетностей, о специфике экономической деятельности.
Определен состав показателей, подлежащих анализу. В его состав вошли показатели ликвидности, рентабельности, деловой активности и финансовой устойчивости. Предложены основные требования к организации работы по проведению предпроверочного анализа в налоговых органах, определены принципы формирования выводов и предложений по результатам предпроверочного анализа.
На примерах конкретных организаций (ОАО «Лесосибирский порт», ОАО «Краспригород», ОАО «ПассажирРечТранс») рассмотрен механизм анализа и оценки уровней и динамики финансовых, налоговых и экономических показателей деятельности организации, а также сформулированы выводы о наличии налоговых рисков. При формировании выводов предложена система разделения налогоплательщиков на группы по степени риска обнаружения налогового правонарушения:
— с высоким уровнем риска обнаружения правонарушения (количество отклонений от 75% до 100%);
— с риском выше среднего (количество отклонений от 50% до 75%);
— с риском ниже среднего (количество отклонений от 25% до 50%);
— с низким риском обнаружения правонарушения (количество отклонений от 0% до 25%).
Предложенная методика предпроверочного финансового анализа и полученные результаты позволят обеспечить получение адекватной оценки финансового состояния налогоплательщиков, необходимой для обеспечения эффективного отбора экономических субъектов для проведения выездных налоговых проверок в концепции повышения их результативности.
В заключении, необходимо отметить, что в целях повышения качества и эффективности выездных налоговых проверок необходимо применение новейших видов программных продуктов при проведении предпроверочного анализа, таких как электронная обработка данных, что повысит результативность налоговых проверок, и при этом возможно облегчит работу налоговых органов. В комплексе с автоматизированной обработкой данных необходимо на законодательном уровне закрепить обязанность налогоплательщиков предоставлять всю отчетность и другие документы в электронном виде, с целью возможности дальнейшей обработки с помощью компьютерной техники. Внедрение автоматизированной системы предпроверочного анализа в перспективе позволит объединить в единый технологический процесс два обособленных этапа контрольной работы налоговых органов: отбор налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок и предпроверочный анализ их деятельности.
Вышеизложенные предложения позволят повысить эффективность и результативность выездных налоговых проверок при одновременной минимизации затрат рабочего времени и усилий специалистов инспекторского состава на их проведение.