Тип работы:
Предмет:
Язык работы:


ВЫЕЗДНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ПРОВЕРКИ И ИХ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ

Работа №31087

Тип работы

Дипломные работы, ВКР

Предмет

налогообложение

Объем работы98
Год сдачи2019
Стоимость6500 руб.
ПУБЛИКУЕТСЯ ВПЕРВЫЕ
Просмотрено
1675
Не подходит работа?

Узнай цену на написание


Введение 3
1. Теоретические и правовые аспекты проведения выездных налоговых
проверок 7
1.1. Налоговые проверки в системе налогового контроля, их историческое
развитие в России 7
1.2. Правовое регулирование проведения выездных налоговых проверок в
Российской Федерации 16
1.3. Зарубежный опыт проведения выездных налоговых проверок 28
2. Анализ практики проведения налоговых проверок 35
2.1. Анализ результативности выездных налоговых проверок в Российской
Федерации 35
2.2. Анализ судебной практики по спорам, связанным с проведением выездных
налоговых проверок в Российской Федерации 47
3. Направления развития организации выездных налоговых проверок в
Российской Федерации 56
3.1. Возможности применения зарубежного опыта проведения налоговых
проверок 56
3.2. Пути развития выездных налоговых проверок в Российской Федерации 64
Заключение 76
Список использованных источников 85
Приложения


Взимание налогов и сборов является необходимым условием существования государства. Залогом стабильной финансовой системы всегда было обеспечение устойчивости сбора налогов, а также надлежащей дисциплины налогоплательщиков. Обязанность по уплате налогов является безусловной, и это установлено Конституцией Российской Федерации и Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - НК РФ). Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы.
На данном этапе развития налоговой системы России законодатель сформировал правовую основу реализации налоговых отношений. В части первой НК РФ заложены основы налогообложения, в целом, и налогового контроля, в частности. Именно НК РФ регламентирует порядок осуществления налогового контроля, отвечает насущным вопросам в этой области. В настоящее время именно налоговому контролю принадлежит главная роль в общей системе государственного финансового контроля, так как налоги выступают основными фискальными и регулирующими инструментами рыночного хозяйства. Ведущей и наиболее действенной формой налогового контроля являются налоговые проверки. При этом камеральная проверка может быть проведена в налоговом органе, а выездная — по фактическому месту нахождения налогоплательщика.
К сожалению, как показывает практика, налогоплательщики допускают не своевременную уплату налогов и других обязательных платежей в связи с рядом объективных и субъективных причин. Стало нормой уклонение от уплаты налогов легальными способами — когда удается полностью или частично избежать налогообложения, не нарушая при этом действующего правовых норм и нелегальными, то есть запрещенными законом способами.
Вопросы, касающиеся налоговых проверок, в целом, и выездных налоговых проверок, в частности, на сегодняшний день являются довольно актуальными, потому что ни один налогоплательщик не застрахован от налоговой проверки. Налоговая проверка обеспечивает обратную связь налогоплательщиков с органами государственной власти, поэтому от ее результативности зависят благополучие и экономическая безопасность государства. И наиболее распространенными и эффективными, с точки зрения выявления налоговыми органами нарушений налогового законодательства и доначисления налоговых платежей, являются выездные налоговые проверки. При этом учитывая то обстоятельства, что выездные налоговые проверки большей частью проводятся в отношении налогоплательщиков-организаций, в рамках данной выпускной квалификационной работы будут исследоваться вопросы, связанные с выездными налоговыми проверками именно организаций. Проверки физических лиц в рамках данной работы не исследуются.
Целью выпускной квалификационной работы выступает исследование процесса выездной налоговой проверки и поиск направлений ее совершенствования в Российской Федерации.
Для достижения поставленной цели в рамках данной выпускной квалификационной работы необходимо решить следующие задачи:
- рассмотреть роль выездной налоговой проверки в системе налогового контроля в Российской Федерации, а также ее историческое развитие;
- изучить правовое регулирование проведения выездных налоговых проверок в Российской Федерации;
- провести исследование зарубежного опыта проведения выездных налоговых проверок;
- проанализировать результативность проведения выездных налоговых проверок в Российской Федерации;
- по исследовать судебную практику по спорам, связанным с проведением выездных налоговых проверок в Российской Федерации;
- выявить возможности применения зарубежного опыта проведения налоговых проверок;
- раскрыть пути развития выездных налоговых проверок в Российской Федерации.
Объектом исследования в работе являются выездные налоговые проверки. Предметом исследования являются экономические отношения, возникающие при проведении выездных налоговых проверок.
В работах ученых и практиков, публикациях в периодической печати достаточно широко освещалась тема выездных налоговых проверок. В связи с этим теоретической и методологической базой исследования послужили труды отечественных и зарубежных исследователей, посвященные вопросам выездных налоговых проверок, законодательные и нормативные акты, инструктивные материалы, а также материалы научно-практических конференций и периодических изданий. Изучению и разработке проблем совершенствования выездных налоговых проверок посвятили свои труды и внесли значительный вклад в экономическую науку такие ученые, как: Дудин М. Н., Буркальцева Д. Д., Воробьев Ю. Н., Борщ Л. Н., Домбровская Е. К., Масальская М. В., Мишанова Е. В., Рожкова Н. В., Киреенко А. П., Казазаева Н. Г., Молодых В. А., Снимщикова И. В., Широв П. Н., Гасиева З. П., Кайтмазов В. А., Глушко О. В., Доровская А. В., Медведева О. А., Субхангулов Р. Р., Салехов Е. А. и другие. При этом многогранность проблемы оставляет значительное пространство для дальнейших исследований.
Информационно-статистической базой исследования и обоснования основных положений выпускной квалификационной работы явились отчетноаналитическая информация Федеральной налоговой службы России, Федерального казначейства России, Федеральной службы государственной регистрации, Федеральной службы государственной статистики, а также информация, представленная на официальных сайтах Верховного Суда Российской Федерации и Конституционного Суда Российской Федерации.
Структура работы содержит: введение, три главы, заключение, список использованных источников и приложения.
Таким образом, выездная налоговая проверка - неотъемлемая составляющая развитой системы налогового контроля, требующая поиска новых подходов и методов контрольной деятельности, а также обобщения и обоснованного использования как исторического опыта налоговых проверок в Российской Федерации, так и зарубежной практики выездных налоговых проверок.


Возникли сложности?

Нужна помощь преподавателя?

Помощь студентам в написании работ!


Таким образом, в рамках данной выпускной квалификационной работы мы исследовали организацию выездных налоговых проверок в России.
Рассмотрены функции налогового контроля в целом, а также исследованы этапы развития налоговых проверок в России. Изучив формы налогового контроля, а также результаты контрольной работы налоговых органов в последние годы, было выявлено, выездные налоговые проверки занимают ключевое место в системе налогового контроля, так как представляют собой самую эффективную его форму.
Правовое регулирование выездных налоговых проверок осуществляется главным образом статьями 87, 89 НК РФ. Однако этими статьями регламентация выездной налоговой проверки не ограничивается. Так, была проанализирована нормативно-правовая база, регулирующая проведение выездных налоговых проверок в России. Благодаря этому мы увидели, что не только статьями НК РФ регулируются отношения, возникающие в ходе выездных налоговых проверок. Так, например, существуют различные Приказы ФНС, регламентирующие действия налоговых органов, в том числе в процессе организации и проведения выездных налоговых проверок. Приказом ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@) "Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок" описаны критерии оценки рисков, на которых основывается проведение предпроверочного анализа, по результатам которого формируется список налогоплательщиков, подлежащих выездной налоговой проверке. Приказом ФНС России от 07.11.2018 N ММВ-7- 2/628@ закреплены формы документов, а также требования к ним, которые налоговые органы используют в своей работе, проводя выездную налоговую проверку. Кроме того, учитывая огромное количество вопросов, возникающих на практике в процессе проведения выездной налоговой проверки, Министерство финансов РФ и ФНС России помогают как налогоплательщикам, так и самим налоговым органам, проводящим проверки, выпуская письма с разъяснениями отдельных вопросов и целых положений налогового законодательства. Сложившаяся судебная практика также помогает при разрешении некоторых вопросов, нюансов, существующих в отношениях между налогоплательщиком и налоговыми органами во время выездной налоговой проверки.
В целом же, порядок проведения выездной налоговой проверки установлен и описан в ст. 89 НК РФ. Рядом статей НК РФ регламентируются методы налогового контроля, применяемые налоговыми органами в ходе выездных налоговых проверок. В соответствии со ст. 100 НК РФ оформляются результаты выездной налоговой проверки - составляется акт проверки. Также в данной статье предусмотрено право налогоплательщика представить письменные возражения на акт проверки, либо на определенные его части. В соответствии со ст. 101 НК РФ производится рассмотрение материалов налоговой проверки, по результатам которого выносится решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения, либо решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Также предусмотрена возможность проведения дополнительных мероприятий налогового контроля.
Однако несмотря на постоянное совершенствование механизма проведения выездных налоговых проверок и всех этапов налогового контроля в целом, в настоящее время существуют определенные проблемы и риски, с которыми налоговые органы сталкиваются, непосредственно проводя выездную проверку, либо которые опосредованно влияют на результаты выездной проверки. Решение данных сложностей, существующих в практике выездных налоговых проверок, позволит повысить их эффективность.
Для оценки результативности современной работы налоговых органов в процессе выездных налоговых проверок была исследована информация, содержащаяся в отчетности Федеральной налоговой службы и Федерального казначейства России. Проанализированные данные говорят о том, что в настоящее время основным изменением в организации контрольной работы стало акцентирование деятельности сотрудников на проведение всестороннего анализа финансово-экономической деятельности налогоплательщиков и, как следствие, отказ от тотального контроля и переход к контролю, основанному на критериях риска. Оценка ФНС России налоговых рисков и использование аналитических инструментов позволили работать точечно и выходить на налоговую проверку, имея серьёзные результаты предпроверочного анализа. Подобный подход к мероприятиям налогового контроля позволяет снизить давление на добросовестных налогоплательщиков, своевременно исполняющих свои обязанности перед бюджетом, и обеспечить неотвратимость наказания тем, кто сознательно уклоняется от уплаты и нарушает налоговое законодательство.
Об этом свидетельствует динамика повсеместного сокращения количества выездных налоговых проверок, что подтверждается отрицательной тенденцией количества выездных налоговых проверок по всем федеральным округам в 2016-2018 годах. При этом охват организаций выездными налоговыми проверками сокращается из года в год.
Так, по данным ФНС России, в 2017 году по сравнению с 2014 годом данный показатель сократился на 60%. То есть при общем сокращении количества выездных налоговых проверок на 41%, общая сумма доначислений по результатам проведенных выездных проверок снизилась лишь на 1%. Также сумма доначислений, которая приходится на одну выездную проверку, выросла на 40,64%. Такие данные, рассмотренные в целом по Российской Федерации в 2018 года по сравнению с 2017 годом, говорят о безусловном повышении эффективности проводимого налогового контроля посредством выездных налоговых проверок. А учитывая, что показатели выездных проверок в анализируемом периоде во многом превосходят аналогичные показатели камеральных проверок, можно сделать вывод, что выездные проверки являются наиболее эффективной и результативной формой налогового контроля в Российской Федерации.
Для подтверждения сделанного вывода были рассмотрены разные показатели результативности выездных налоговых проверок. Но наиболее ярким показателем, бесспорно свидетельствующем о повышении эффективности налогового контроля, является сумма дополнительно начисленных по результатам выездной налоговой проверки платежей, которая приходится на одну такую проверки. Проанализировав данных показатель по разным федеральным округам России, мы увидели, что практически повсеместно в России наблюдается увеличение суммы доначислений на одну выездную налоговую проверку. Так, в среднем по Российской Федерации сумма доначислений, приходящаяся на одну проверку, увеличилась в 2018 году по сравнению с 2016 годом на 6,5 млн. руб. или на 56%. При этом лидерами являются Северо-кавказский и Северо-западный федеральные округа, где сумма доначислений, приходящаяся на одну выездную налоговую проверку, увеличилась за последние три года на 14 млн. руб. и на 14,62 млн. руб. на одну проверку соответственно. Следует также отметить и Приволжский федеральный округ, в котором повышение результативности проводимых выездных налоговых проверок подтверждается благодаря увеличению суммы доначислений на одну выездную налоговую проверку на 63% или на 4,34 млн. руб. на одну проверку.
Также отдельное внимание было уделено динамике показателей результативности выездных налоговых проверок, проводимых Межрегиональными инспекциями ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, которые показывают достаточно высокие результаты эффективности проведения выездных налоговых проверок. Благодаря проведенному анализу мы увидели, что в большинстве таких инспекций показатель выявленных нарушений при проведении выездных налоговых проверок составляет 100%. Интересной особенностью межрегиональных инспекций по крупнейшим налогоплательщикам является тот факт, что несмотря повсеместное сокращение количества выездных налоговых проверок в России, во многих из представленных девяти инспекций количество проведенных выездных проверок в 2018 году только увеличилось по сравнению с 2017 годом. При этом один из ключевых показателей результативности выездной налоговой проверки - сумма дополнительно начисленных платежей, приходящаяся на одну проверку - практически по всем инспекциям увеличился в 2018 году.
Отдельного внимания в рамках данной выпускной квалификационной работы заслуживает судебная практика по вопросам проведения выездных налоговых проверок, ведь в настоящее время судебная практика является фактором, влияющим на современный законотворческий процесс. Практика разрешения спорных ситуаций дает необходимую информацию о том, какие потребности испытывает общество в нормативном регулировании налогообложения. И наиболее важными и знаменательными среди судебных решений представляются решения Верховного суда Российской Федерации и Конституционного суда Российской Федерации.
Так, Верховным судом Российской Федерации в 2016-2018 годах были рассмотрены многие налоговые споры, связанные с выездными налоговыми проверками. Множество рассмотренных Верховным судом РФ дел были связаны с контролем соответствия цен, примененных в контролируемых сделках, в рамках проведения выездной налоговой проверки. Также огромное количество налоговых споров было связано с тем, что налогоплательщики, признанные по результатам выездных налоговых проверок нарушителями налогового законодательства, пытались доказать свою невиновность, опираясь на выводы камеральных налоговых проверок за соответствующие периоды. Много раз налоговые органы, проводившие выездные налоговые проверки, сталкивались с тем, что налогоплательщики считают нарушением своих прав проведение налоговым органом дополнительных мероприятий налогового контроля после окончания выездной налоговой проверки, но до принятия решения по ней, вследствие представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации. Были также рассмотрены вопросы, связанные с превышением трехлетнего периода для выездной налоговой проверки и с учетом доначисленных в результате выездной налоговой проверки налогов в расходах по налогу на прибыль организаций.
Некоторые вопросы, рассмотренные в аналогичный период Конституционным судом РФ, перекликались с вопросами, которые были рассмотрены Верховным судом РФ. Особенно это касалось пересмотра результатов камеральных налоговых проверок в результате проведения выездных налоговых проверок. Отдельные жалобы налогоплательщиков были посвящены проверке соответствия Конституции РФ определенных действий налоговых органов. Также много вопросов со стороны налогоплательщиков породила статья 54.1 Налогового кодекса РФ, вступившая в силу в августе 2018 года. Также интересным моментом в практике Конституционного суда РФ, является вопрос, связанный с проверкой соответствия Конституции РФ положений Налогового кодекса РФ, обязывающих банки предоставлять информацию о клиентах по запросам налоговых органов, так как в таком случае нарушается банковская тайна.
Данные вопросы достаточно долгое время являлись камнями преткновения во взаимодействии налоговых органов, налогоплательщиков и других лиц, участвующих в налоговых правоотношениях. Однако позиции Верховного и Конституционного судов Российской Федерации поставили точки в таких вопросах, выработав определенную практику разрешения подобных налоговых споров.
В настоящее время задача улучшения качества государственного контроля за налоговыми правонарушениями рассматривается с двух позиций: со стороны улучшения государственного регулирования отношений по исчислению и уплате налогов и сборов, а также со стороны анализа и заимствования международного опыта. Ведь для выявления слабых звеньев и положительных аспектов в деятельности органов, осуществляющих выездные налоговые проверки налогоплательщиков в Российской Федерации, опыт проведения аналогичных проверок в других странах представляется весьма полезным и заслуживающим внимания. В результате анализа тенденций развития выездных налоговых проверок, существующих в зарубежных странах, было выявлено, что многие тенденции выездных налоговых проверок, применяемые за рубежом, не введены и не используются в Российской Федерации. Между тем, многие эти черты выездных налоговых проверок способны повысить результативность выездных налоговых проверок в России. В связи с этим был предложен комплекс мер, разработанный с учетом успешного международного опыта, внедрение которого способно положительно отразиться на самом проведении и результатах выездных налоговых проверок.
На основе проведенного исследования рекомендуются следующие меры для совершенствования выездных налоговых проверок в Российской Федерации:
1. Для качественного отбора налогоплательщиков для выездной налоговой проверки, а также для устранения риска невозможности доказать совершенное налогоплательщиком налоговое правонарушение целесообразным представляется использование информации от осведомителей как в процессе отбора налогоплательщиков для выездной налоговой проверки, так и на других стадиях осуществления такого вида налогового контроля. Следует прописать в Налоговом кодексе РФ, что налоговые органы имеют право в рамках их полномочий использовать информацию о налоговых правонарушениях налогоплательщиков, полученную от третьих лиц. Такая мера позволит получать сведения о нарушении налогового законодательства как юридическими лицами, так и физическими лицами.
2. Также для пополнения доказательной базы налоговых органов и для пресечения совершения налогового правонарушения на ранних стадиях рекомендуется перенятие опыта зарубежных стран по работе с информационными базами данных налогоплательщиков. Предоставление такого доступа возымеет множество положительных аспектов, которые в конечном итоге приведут к повышению эффективности выездных налоговых проверок с сокращением расходов государства на проведение таковых.
3. Для сокращение затрат государства на выездную налоговую проверку, а также для сокращения затрат времени на межведомственное взаимодействие, следует разработать соответствующий нормативный регламент, а также произвести определенные технические работы для того чтобы предоставить налоговым органам доступ к информационным базам данных других государственных органов, обладающих сведениями о деятельности налогоплательщиков. В результате существенно сократится время, которое налоговые органы тратят на составление соответствующих запросов в определенные государственные органы и получение ответов на них в процессе осуществления выездных проверок.
4. Для предотвращения проблемы невключения налогоплательщиков из категории малого бизнеса в план выездных проверок, чтобы предотвратить нарушения со стороны данной категории налогоплательщиков, целесообразно ввести случайные выездные налоговые проверки. Благодаря таким проверкам вероятность подвергнуться выездному налоговому контролю станет одинаковой для всех налогоплательщиков. Тогда большее количество организаций будет стремиться не допускать налоговые правонарушения, понимая, что налоговый орган может прийти на выездную налоговую проверку и обнаружить то, что остается вне поля зрения инспектора при камеральном контроле.
5. Для борьбы с фирмами-однодневками, которые участвуют в большинстве схем по уходу от налогообложения, целесообразным представляется мониторинг основных финансовых и хозяйственных показателей вновь созданных организаций в течение первого года их деятельности. Такой подход приведет к сохранению интересов бюджета без его затрат на выездные проверки и расходы, связанные с ними.
Применение данного комплекса мер в совокупности с перенятием некоторых тенденций выездных налоговых проверок, присущих зарубежным странам, позволит перестроить выездные налоговые проверки в России на новый уровень, повышая их результативность, развивая эффективную систему налогового контроля в целом, укрепляя всю налоговую систему и защищая интересы государственного бюджета.



1. Конституция Российской Федерации: офиц. текст. - М.: Маркетинг,2018. - 39 с.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации: федер. закон: принят Гос. Думой 16 июля 1998 г.: по состоянию на 06.06.2019. - М.: Проспект, 2019. - 1071 с.
3. Бюджетный кодекс Российской Федерации: федер. закон: принят Гос. Думой 17 июля 1998 г.: по состоянию на 28.12.2018. - М.: Проспект. 2019. - 320 с.
4. Решение Верховного суда Российской Федерации от 01.02.2016 № АКПИ15-1383
5. Определение Верховного суда Российской Федерации от 12.05.2016 № АПЛ16-124
6. Определение Верховного суда Российской Федерации от 07.12.2015 № 303-КГ15-15675
7. Определение Верховного суда Российской Федерации от 11.04.2016 № 308-КГ15-16651
8. Определение Верховного суда Российской Федерации от 07.11.2016 № 302-КГ16-10998
9. Определение Верховного суда Российской Федерации от 21.02.2017 № 305-КГ16-14941
10. Определение Верховного суда Российской Федерации от 31.10.2017 № 305-КГ17-5672
11. Определение Верховного суда Российской Федерации 13.09.2016 № 310-КГ16-5041
12. Определение Верховного суда Российской Федерации от 12.12.2017 № 301-КГ17-14742
13. Определение Верховного суда Российской Федерации от 16.03.2018 № 305-КГ17-19973
14. Определение Верховного суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 305-КГ16-10138
15. Определение Верховного суда Российской Федерации от 26.01.2017 № 305-КГ16-13478
16. Определение Конституционного суда Российской Федерации от
10.03.2016 № 571-О
17. Определение Конституционного суда Российской Федерации от
20.12.2016 № 2672-О
18. Определение Конституционного суда Российской Федерации от
25.01.2018 № 14-О
19. Определение Конституционного суда Российской Федерации от
17.07.2018 № 1717-О
20. Определение Конституционного суда Российской Федерации от
28.02.2017 № 220-О
Книги, монографии
21. Захаров В. Н. История налогов в России. IX-начало XX в. / В. Н. Захаров — М.: РОССПЭН, 2006. — 291 с.
22. Иванова В. Н.Налоговое право: учебник / В. Н. Иванова. — Ростов н/Д: Феникс, 2016. - 427 с.
23. Качур О.В.Налоги и налогообложение : учебное пособие / О.В. Качур. — 5-е изд., перераб. и доп. - М.: КНОРУС, 2016.- 432 с.
24. Крохина Ю. А. Налоговое право / Ю. А. Крохина - М.: Юрайт-Издат,
2009. - 429 с.
25. Кучеров И. И. Налоговый контроль и ответственность за нарушение налогового законодательства / И. И. Кучеров, О. Ю. Судаков, И. А. Орешкин - М.: Норма, 2009. - 256 с.
26. Лаппо-Данилевский А. С. Организация прямого обложения в Московском государстве / А. С. Лаппо-Данилевский - СПб.: Тип. И.Н. Скороходова, 1890. - 579 с.
27. Литвинова С.А. Налоговые системы зарубежных государств: учебник для бакалавров и магистров / Вовченко Н. Г., Гашенко И. В., Костоглодова Е. Д., Литвинова С.А. - Ростов-на-Дону: Мини Тайп, 2016. - 216 с.
28. Поролло Е.В. Налоговый контроль: принципы и методы проведения / Поролло Е.В. - М.: Гардарика, 1996. - 264 с.
29. Сомоев Р. Г. Общая теория налогов и налогообложения: учебное пособие / Р. Г. Сомоев. - М.: ПРИОР, 2000. — 171 с.
Автореферат диссертации
30. Новоселов К. В. Контроль налоговых органов за налогообложением прибыли организаций: автореф. дис..., канд. экон. наук.: / К. В. Новоселов. - Екатеринбург, 2005. - С.8-10.
Отчеты о научно-исследовательской работе
31. Синельников С. Г. Бюджетный кризис в России: 1985-1995 годы: отчет о НИР / С. Г. Синельников. - Москва: Институт экономической политики имени Е. Т. Гайдара Евразия, 1995. - 273 с.
Печатная периодика
32. Баландина А. С., Герб А. А. Сущность налогового мониторинга в России и особенности его осуществления в зарубежных странах // Экономика, управление, финансы: материалы VI Междунар. науч. конф. — Краснодар: Новация, 2016.
33. Безруков Г. Г., Козырев А. В. Сущность налогов и налогового контроля // Известия УрГЭУ. - 2016. - № 1 (57).
34. Бойко Н.Н. Совершенствование и развитие налогового контроля в Российской Федерации //Российская юстиция. - 2016. - № 4.
35. Винокурова Е. В., Сафрыгин Ю. В. Налоговый контроль как вид государственного финансового контроля // Actualscience. - 2016. - Т. 2. - № 12.
36. Вишневский В.П., Гончаренко Л.И., Гурнак А.В. Эволюция налоговых институтов и проблемы перехода к экономическому росту // Terra Economicus.
2016. Т. 14. № 4.
37. Гасиева З. П., Кайтмазов В. А. Повышение эффективности проведения налоговых проверок // Вестник Московского университета МВД России. 2019. №2.
38. Глушко О. В., Доровская А. В. Проблемы и перспективы совершенствования организациии проведения выездных налоговых проверок в налоговых органах РФ // Электронный вестник Ростовского социальноэкономического института. 2016. №2.
39. Дудин М. Н., Буркальцева Д. Д., Воробьев Ю. Н., Борщ Л. Н., Домбровская Е. К. Государственный фискальный контроль в Российской Федерации: проблемы и пути повышения его эффективности // Финансы: теория и практика. Т. 21. № 4. 2017.
40. Евстратова Л.А. Риск-ориентированный подход в приоритете
государственного контроля// Услуги связи: бухгалтерский учет и
налогообложение. 2016. № 6.
41. Елькина Э. Н. История налоговых проверок // Аграрный вестник Урала. - 2014. - № 6 (124).
42. Киреенко А. П., Казазаева Н. Г. Роль налогового контроля в борьбе с уклонением от уплаты налогов: исторический аспект // Известия Иркутской Государственной Экономической Академии. - 2012. - № 6.
43. Масальская М. В., Мишанова Е. В., Рожкова Н. В. Предпроверочный анализ как инструмент прогнозирования выездной налоговой проверки учреждений УИС и его совершенствование // Финансы: Теория и Практика.
2017. №2.
44. Масальская М.В. Оценка эффективности и совершенствование действующей системы предпроверочного анализа // European Social Science Journal (Европейский журнал социальных наук). 2016. № 11.
45. Макурова Т. Цифровизация налогового администрирования: Россия в авангарде // Журнал «Метод». 2018. № 2.
46. Медведева О. А. Отбор претендентов для выездной налоговой проверки: критерии и особенности // Ученые записки Тамбовского отделения РоСМУ. 2017. №7.
47. Мишустин М. Эффективное налоговое администрирование:
современный этап // Налоги и налогообложение. - 2016. - № 11.
48. Михайлова Н.А., Барсегян А.Г. Порядок проведения выездных налоговых проверок // Все для бухгалтера. 2016. №1 (285).
49. Молодых В. А., Снимщикова И. В., Широв П. Н. Совершенствование методов диагностирования уклонения от уплаты налогов // Научно-технические ведомости Санкт-Петербургского государственного политехнического университета. Экономические науки. 2018. №1.
50. Наркевич Н. В. Налоговый мониторинг как форма налогового контроля // Проблемы Науки. 2016. №18 (60).
51. Николаева Т. А. Система критериев недобросовестности
налогоплательщиков // Международный научный журнал «Синергия наук».
2019. № 32.
52. Пешкова Елена Петровна, Королева Галина Алексеевна Оценка эффективности и направления развития налогового контроля // Вестник ТИУиЭ. 2018. №2 (28).
53. Пронина А. Ю., Светлова А. В., Черноусова К. С. Выездные проверки в системе налогового контроля РФ // Вопросы науки и образования. 2018. №4 (16).
54. Рыжков А. О. Реализация конкретных мероприятий по повышению эффективности налогового контроля // Налоги (газета). - 2016. - № 31.
55. Савин Денис Андреевич. Зарубежный опыт организации служб налогового контроля // Сервис в России и за рубежом. 2012. №7.
56. Салехов Е. А. «Психология» взаимодействия сотрудников налогового органа и налогоплательщиков при выездной налоговой проверке // УЭкС. 2017. №2 (96).
57. Сенякин И.Н., Желдыбина Т.А. Роль судебной практики в механизме законотворчества // Ленинградский юридический журнал. 2014. №4 (38).
58. Смирнова Е. Е. Перспективы налогового контроля расходов физических лиц // Вестник Адыгейского государственного университета. Серия 5: Экономика. 2016. №1 (175).
59. Субхангулов Р. Р. Выездная налоговая проверка как инструмент взаимодействия налоговой службы и органов внутренних дел // Вестник УЮИ.
2018. №2 (80).
60. Тотикова Т. Е. Внедрение косвенных методов определения налоговых обязательств как направление повышения эффективности системы налогового контроля доходов физических лиц // Известия Саратовского университета. Новая серия. Серия Экономика. Управление. Право. - 2014. - Т. 14. - выпуск 3.
61. Турбина Н.М., Черемисина Н.В., Черемисина Т.Н. Анализ эффективности проведения выездных и камеральных проверок // Социальноэкономические явления и процессы. 2016. №6.
62. Шестакова Н.Н. Налоговые проверки в системе налогового контроля // Социально-экономический и гуманитарный журнал Красноярского ГАУ. 2018. №1 (7).
63. Шешукова Т. Г., Баленко Д. В. Развитие налогового контроля: опыт зарубежных стран // Вестник ПГУ. Серия: Экономика. 2013. №3 (18).
64. Яковлева Е. С. История развития налогового контроля в России // Символ науки. 2017. №4.
Электронные ресурсы
65. О налоговых органах Российской Федерации: закон Российской Федерации от 21 марта 1991 г. № 943-I Электронный ресурс] / Справочноправовая система «КонсультантПлюс». - Официальный сайт «КонсультантПлюс». - Режим доступа:
66. О мерах по обеспечению государственного финансового контроля в РФ: указ Президента РФ от 25 июля 1996 г. № 1095 [Электронный ресурс] / Справочно-правовая система «КонсультантПлюс». - Официальный сайт
«КонсультантПлюс». - Режим доступа: http://www.consultant.ru/cons/cgi/
online.cgi?req=doc&base=LAW&n=32550&md=68A86188F87B6E5307D663FDE1
063826#08493397782198644.
67. Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе:
постановление Правительства РФ от 30.092004 г. № 506 [Электронный ресурс] / Справочно-правовая система «КонсультантПлюс». - Официальный сайт
«КонсультантПлюс». - Режим доступа:
68. Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок: приказ ФНС России от 30.05.2007 г. № ММ-3-06/333@ [Электронный ресурс] / Справочно-правовая система «КонсультантПлюс». - Официальный сайт «КонсультантПлюс». - Режим доступа:
69. О рекомендациях по проведению выездных налоговых проверок:
письмо ФНС России от 25.07.2013г. № АС-4-2/13622 [Электронный ресурс] / Справочно-правовая система «КонсультантПлюс». - Официальный сайт
«КонсультантПлюс». - Режим доступа:
70. Об утверждении форм документов, предусмотренных Налоговым
кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, оснований и порядка продления срока проведения выездной налоговой проверки, порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов, требований к составлению акта налоговой проверки, требований к составлении акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации: приказ ФНС России от 07.11.2018 N ММВ-7-2/628@ [Электронный ресурс] / Справочно-правовая система «КонсультантПлюс». - Официальный сайт «КонсультантПлюс». - Режим доступа:
http: //www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_314075/.
71. Кузнецов А. Решение судебных органов как источник налогового
права Российской Федерации. - 2016г. - [Электронный ресурс]
Информационно-правовое обеспечение ГАРАНТ.РУ:
http: //www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/33602371/#ixzz5nAdADXZ8.
72. Мишустин М. Цифровизация дает безграничные возможности для совершенствования налогового администрирования. - 2019г. - [Электронный ресурс] Режим доступа: http://worldtaxes.ru/mihail-mishustin-tsifrovizatsiya-daet- vozmozhnosti-dlya-sovershenstvovaniya-nalogovogo-administrirovaniya/.
73. Организация экономического сотрудничества и развития [Электронный ресурс] - Официальный сайт Организации экономического сотрудничества и развития, 2018. - Режим доступа: https://data.oecd.org/.
74. Официальный сайт Верховного суда Российской Федерации
[Электронный ресурс]: Официальный сайт Верховного суда Российской
Федерации, 2019. - Режим доступа: http://www.vsrf.ru/.
75. Официальный сайт Конституционного суда Российской Федерации [Электронный ресурс]: Официальный сайт Конституционного суда Российской Федерации, 2019. - Режим доступа: http://www.ksrf.ru/ru/Pages/default.aspx.
76. Федеральное казначейство [Электронный ресурс]: Отчет об
исполнении консолидированного бюджета Российской Федерации за 2013-2018 годы. - Официальный сайт Федерального казначейства, 2019. - Режим доступа: http: ///www.roskazna.ru.
77. Федеральная налоговая служба [Электронный ресурс]: Официальный
сайт Федеральной налоговой службы, 2019. - Режим доступа:
http: ///www.nalog.ru.
78. Федеральная служба государственной статистики [Электронный ресурс]: Официальный сайт Федеральной службы государственной статистики,
2019. - Режим доступа: http://www.gks.ru/.


Работу высылаем на протяжении 30 минут после оплаты.



Подобные работы


©2024 Cервис помощи студентам в выполнении работ