Помощь студентам в учебе
НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ В ТОРГОВЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ НА ПРИМЕРЕ ООО «ГАРС»
|
Введение
1 Теоретические и правовые особенности налогового планирования 5
1.1 Понятие налогового планирования на предприятии 5
1.2 Необходимость налогового планирования на предприятиях 10
1.3 Способы оптимизации налогообложения предприятия 13
2 Характеристика налогового планирования ООО «Гарс» 20
2.1 Краткая характеристика деятельности компании ООО «Гарс» 20
2.2 Анализ налогообложения ООО «Гарс» 25
2.3 Анализ налоговой нагрузки ООО «Гарс» 34
3 Предложения по налоговому планированию ООО «Гарс» 38
3.1 Налоговое планирование как метод оптимизации налоговой нагрузки 38
3.2 Оценка эффективности налогового планирования 49
Заключение 52
Список использованных источников 56
Приложения А-Б 60-61
1 Теоретические и правовые особенности налогового планирования 5
1.1 Понятие налогового планирования на предприятии 5
1.2 Необходимость налогового планирования на предприятиях 10
1.3 Способы оптимизации налогообложения предприятия 13
2 Характеристика налогового планирования ООО «Гарс» 20
2.1 Краткая характеристика деятельности компании ООО «Гарс» 20
2.2 Анализ налогообложения ООО «Гарс» 25
2.3 Анализ налоговой нагрузки ООО «Гарс» 34
3 Предложения по налоговому планированию ООО «Гарс» 38
3.1 Налоговое планирование как метод оптимизации налоговой нагрузки 38
3.2 Оценка эффективности налогового планирования 49
Заключение 52
Список использованных источников 56
Приложения А-Б 60-61
В современных условиях хозяйствования особую роль приобретает налоговое планирование на предприятии. Налоговое планирование неотделимо от общей предпринимательской деятельности любого коммерческого предприятия. Его можно определить как совокупность плановых действий, направленных на увеличение финансовых ресурсов организации, регулирующих величину и структуру налоговой базы, воздействующих на эффективность управленческих решений и обеспечивающих своевременные расчеты с бюджетом по действующему Налоговому Кодексу. Эффективная система налогового планирования в коммерческих организациях способна выступить связующим звеном между стадиями и комплексами экономического планирования.
Актуальность темы порождает возрастающая роль налогового планирования в условиях кризиса рыночного хозяйства, которая определяется рядом факторов. Потребность в налоговом планировании диктуется, прежде всего, двумя основными факторами: тяжестью налогового бремени для конкретного хозяйствующего субъекта и сложностью и изменчивостью налогового законодательства.
Возможность налогового планирования заложена в самом налоговом законодательстве, которое предусматривает те или иные налоговые режимы для разных ситуаций, допускает различные методы для исчисления налоговой базы и предлагает налогоплательщикам различные налоговые льготы, если они будут действовать в желательных властным органам направлениях.
Кроме того, налоговое планирование обусловлено заинтересованностью государства в предоставлении налоговых льгот в целях стимулирования какой- либо сферы производства, категории налогоплательщиков, регулирования социально-экономического развития.
Объектом работы выступает ООО «Гарс».
Предметом работы выступает налоговое планирование ООО «Гарс».
Целью настоящей работы выступает налоговое планирование на предприятии.
Цель работы обусловила решение следующих задач:
- рассмотреть понятие налогового планирования на предприятии;
- оценить необходимость налогового планирования на предприятиях;
- рассмотреть способы оптимизации налогообложения предприятия;
- проанализировать существующий порядок организации налогового планирования в ООО «Гарс»;
- рассчитать налоговую нагрузку;
- проанализировать налоговое планирование как метод оптимизации налоговой нагрузки ООО «Гарс»;
- дать оценку эффективности предложенных мероприятий.
В процессе проведения исследования использовались общенаучные методы - (анализ, синтез), а также организационные методы (сравнительный метод).
Работа состоит из введения, трех глав, включающих в себя восемь параграфов, заключения, списка использованных источников и приложений
Актуальность темы порождает возрастающая роль налогового планирования в условиях кризиса рыночного хозяйства, которая определяется рядом факторов. Потребность в налоговом планировании диктуется, прежде всего, двумя основными факторами: тяжестью налогового бремени для конкретного хозяйствующего субъекта и сложностью и изменчивостью налогового законодательства.
Возможность налогового планирования заложена в самом налоговом законодательстве, которое предусматривает те или иные налоговые режимы для разных ситуаций, допускает различные методы для исчисления налоговой базы и предлагает налогоплательщикам различные налоговые льготы, если они будут действовать в желательных властным органам направлениях.
Кроме того, налоговое планирование обусловлено заинтересованностью государства в предоставлении налоговых льгот в целях стимулирования какой- либо сферы производства, категории налогоплательщиков, регулирования социально-экономического развития.
Объектом работы выступает ООО «Гарс».
Предметом работы выступает налоговое планирование ООО «Гарс».
Целью настоящей работы выступает налоговое планирование на предприятии.
Цель работы обусловила решение следующих задач:
- рассмотреть понятие налогового планирования на предприятии;
- оценить необходимость налогового планирования на предприятиях;
- рассмотреть способы оптимизации налогообложения предприятия;
- проанализировать существующий порядок организации налогового планирования в ООО «Гарс»;
- рассчитать налоговую нагрузку;
- проанализировать налоговое планирование как метод оптимизации налоговой нагрузки ООО «Гарс»;
- дать оценку эффективности предложенных мероприятий.
В процессе проведения исследования использовались общенаучные методы - (анализ, синтез), а также организационные методы (сравнительный метод).
Работа состоит из введения, трех глав, включающих в себя восемь параграфов, заключения, списка использованных источников и приложений
Общество с ограниченной ответственностью «Гарс» создано в целях ведения предпринимательской деятельности и получения прибыли. Общество осуществляет свою деятельность в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации и Уставом.
В 2013 году финансовое состояние ООО «Гарс» было наихудшим за рассматриваемый период и являлось кризисным. Сокращение величины запасов и затрат позволило ООО «Гарс» выйти из кризисного финансового положения и за последние два года финансовая ситуация перешла в разряд неустойчивого состояния.
При этом деятельность ООО «Гарс» является эффективной, поскольку за каждый из анализируемых лет предприятие получало положительный финансовый результат финансово-хозяйственной деятельности.
Наиболее высокий уровень прибыльности отмечается в 2014 году, соответственно рентабельность активов, инвестиций, собственного капитала выше по сравнению с 2013 и 2015 годами.
ООО «Гарс» применяет общую систему налогообложения. Таким образом, в 2013-2015 годах ООО «Гарс» является плательщиком следующих налогов:
- налог на прибыль организаций;
- транспортный налог;
- страховые взносы;
- налог на добавленную стоимость;
- налог на имущество организаций.
За рассматриваемый период наибольшая сумма налога на прибыль была заплачена в 2014 г. В 2015 году налоговая база сократилась по сравнению с 2014 годом на 1488 тыс. руб., но все-таки она была выше суммы, полученной в 2013 году на 883 тыс. руб.. В целом, колебания налога на прибыль в течение последних трех лет незначительны.
По результатам проведенных расчетов видно, что в 2013 году предприятие заплатило в бюджет НДС на сумму 62108 тыс. руб., что на 11267 тыс. рублей меньше, чем в 2015 году.
ООО «Гарс» признается плательщиком страховых взносов за застрахованных сотрудников предприятия.
Суммы транспортного налога, уплачиваемые ООО «Гарс» незначительны и ежегодно составляют около 25,9 тыс. руб.
В 2013 - 2015 годах, в ООО «Гарс» наибольший удельный вес в структуре налоговых платежей приходится на НДС. Суммы страховых взносов во внебюджетные фонды занимают второе место и налога на прибыль третье. Самыми незначительными суммами в общем объеме обязательных налоговых платежей являются суммы налога на имущество организаций и транспортного налога.
В динамике общая сумма налоговых платежей колеблется. Максимальный размер налогов в абсолютной сумме ООО «Гарс» заплатило в 2014 году. Это обусловлено значительной суммой, прежде всего, НДС, поскольку именно на этот год приходится максимальный объем полученной выручки.
Для оптимизации страховых взносов предлагается рассмотреть следующие мероприятия:
1) Использование аутсорсинга;
2) Замена части премии к ежегодному оплачиваемому отпуску материальной помощью;
3) Замена части ежемесячной премии компенсацией за использование личного сотового телефона;
4) Заключение договора на медицинское обслуживание работников в медицинском учреждении, за счет снижения суммы годовой премии.
Данные мероприятия позволят снизить сумму платежей на 1 885 тыс. руб.
Для оптимизации налога на добавленную стоимость предлагается корректировка базы по НДС в связи с поощрениями дистрибьюторов; Данные мероприятия позволят снизить платежи на 630,9 тыс. руб.
При приобретении имущества за счет заемных средств выгоднее использовать лизинг.
Таким образом предложенные мероприятия позволят сократить налоговые платежи на 2516 тыс. руб.
В 2013 году финансовое состояние ООО «Гарс» было наихудшим за рассматриваемый период и являлось кризисным. Сокращение величины запасов и затрат позволило ООО «Гарс» выйти из кризисного финансового положения и за последние два года финансовая ситуация перешла в разряд неустойчивого состояния.
При этом деятельность ООО «Гарс» является эффективной, поскольку за каждый из анализируемых лет предприятие получало положительный финансовый результат финансово-хозяйственной деятельности.
Наиболее высокий уровень прибыльности отмечается в 2014 году, соответственно рентабельность активов, инвестиций, собственного капитала выше по сравнению с 2013 и 2015 годами.
ООО «Гарс» применяет общую систему налогообложения. Таким образом, в 2013-2015 годах ООО «Гарс» является плательщиком следующих налогов:
- налог на прибыль организаций;
- транспортный налог;
- страховые взносы;
- налог на добавленную стоимость;
- налог на имущество организаций.
За рассматриваемый период наибольшая сумма налога на прибыль была заплачена в 2014 г. В 2015 году налоговая база сократилась по сравнению с 2014 годом на 1488 тыс. руб., но все-таки она была выше суммы, полученной в 2013 году на 883 тыс. руб.. В целом, колебания налога на прибыль в течение последних трех лет незначительны.
По результатам проведенных расчетов видно, что в 2013 году предприятие заплатило в бюджет НДС на сумму 62108 тыс. руб., что на 11267 тыс. рублей меньше, чем в 2015 году.
ООО «Гарс» признается плательщиком страховых взносов за застрахованных сотрудников предприятия.
Суммы транспортного налога, уплачиваемые ООО «Гарс» незначительны и ежегодно составляют около 25,9 тыс. руб.
В 2013 - 2015 годах, в ООО «Гарс» наибольший удельный вес в структуре налоговых платежей приходится на НДС. Суммы страховых взносов во внебюджетные фонды занимают второе место и налога на прибыль третье. Самыми незначительными суммами в общем объеме обязательных налоговых платежей являются суммы налога на имущество организаций и транспортного налога.
В динамике общая сумма налоговых платежей колеблется. Максимальный размер налогов в абсолютной сумме ООО «Гарс» заплатило в 2014 году. Это обусловлено значительной суммой, прежде всего, НДС, поскольку именно на этот год приходится максимальный объем полученной выручки.
Для оптимизации страховых взносов предлагается рассмотреть следующие мероприятия:
1) Использование аутсорсинга;
2) Замена части премии к ежегодному оплачиваемому отпуску материальной помощью;
3) Замена части ежемесячной премии компенсацией за использование личного сотового телефона;
4) Заключение договора на медицинское обслуживание работников в медицинском учреждении, за счет снижения суммы годовой премии.
Данные мероприятия позволят снизить сумму платежей на 1 885 тыс. руб.
Для оптимизации налога на добавленную стоимость предлагается корректировка базы по НДС в связи с поощрениями дистрибьюторов; Данные мероприятия позволят снизить платежи на 630,9 тыс. руб.
При приобретении имущества за счет заемных средств выгоднее использовать лизинг.
Таким образом предложенные мероприятия позволят сократить налоговые платежи на 2516 тыс. руб.