Тема: Аудит денежных средств коммерческой организации

Актуальность темы. Работа представляет собой описание процесса аудита участка денежных средств, начиная с этапа планирования - сбор сведений об аудируемом лице, формирование списка необходимых к проверке документов, - и заканчивая непосредственно самим аудитом с формированием свода нарушений операций бухгалтерского учета и составлением отчета аудитора о проделанной работе.
Аудит проводится на основании федерального закона от 30.12.2008 г. № 307 - ФЗ «Об аудиторской деятельности», федеральных правил (стандартов) аудитор ской деятельности и внутрифирменных стандартов аудиторской фирмы ООО «Листик и Партнеры».
Объектом аудита является ПАО «Промдеталь» - предприятие, основным ви дом деятельности которого является производство оружия и боеприпасов. Доля Российской Федерации в лице Росимущества в уставном капитале публичного Общества составляет 57,91 процент, следовательно, бухгалтерская отчетность Общества подлежит обязательному аудиту. ООО «Листик и партнеры» имеет ли цензию на проведение обязательного аудита финансовой отчетности таких орга низаций.
В первой главе работы рассмотрены аспекты оформления кассовых операций и операций по расчетным счетам, порядок оформления первичных учетных доку ментов, особенностей проведения инвентаризации денежных средств, методика лимита остатка наличных денежных средств в кассе организации и особенности осуществления организацией наличных расчетов с юридическими и физическими лицами. Были сформированы типовые проводки в бухгалтерском учете по оформ лению хозяйственных операций. Все проанализированные сведения служат базой для проведения аудита участка денежных средств.
Во второй главе работы дается краткая характеристика предприятию, на кото ром осуществляется проверка. Также описывается программа аудита в целом по внутрифирменным стандартам «Листик и Партнеры», раскрываются особенности аудита именно в этой аудиторской фирме. Приведена подробная методика аудита участка денежных средств, что облегчает процесс проверки, особенно для асси стента аудитору, который производит такую проверку впервые. Составлен список необходимых документов для запроса у сотрудников аудируемого лица. Произве ден расчет уровня существенности для данного предприятия на основе внутри фирменных стандартов «Листик и Партнеры» и бухгалтерской отчетности ПАО «Промдеталь».
В третьей главе работы произведен непосредственно сам аудит участка денеж ных средств, он разбит на три этапа: аудит кассовых операций, аудит операций по расчетным счетам, аудит операций по специальным счетам. На каждом этапе за фиксированы необходимые регистры бухгалтерского учета, на основе которых проводилась проверка, предоставленные аудируемым лицом первичные докумен ты и договоры, обоснованы, где это необходимо, критерии аудиторской выборки для сбора аудиторских доказательств, сформулированы выводы и рекомендации.
По итогам аудита участка денежных средств выявлены нарушения бухгалтер ского учета, которые были оформлены в свод нарушений. Указанные нарушения были обговорены с сотрудниками бухгалтерской службы ПАО «Промдеталь», аудитором предложены способы исправления данных ошибок. Ошибки не суще ственны, поэтому не влияют на достоверность бухгалтерской отчетности. По ито гам работы сформирован отчет аудитора.
Цель работы - провести аудит денежных средств Публичного Акционерного Общества «Промдеталь» и составить отчет аудитора по участку денежных средств.
Задачи работы:
- проанализировать оформление операций с денежными средствами в бухгал терском учете;
- ознакомиться с методикой проведения аудита в ООО «Листик и Партнеры»;
- провести аудит денежных средств на предприятии ПАО «Промдеталь»;
- сформировать отчет об обнаруженных ошибках и рекомендации по их устранению.
Объект работы — Публичное Акционерное Общество «Промдеталь».
Результаты работы рекомендуется использовать при проведении аудита участка денежных средств в следующем отчетном периоде.
Купить

В результате проведения аудита участка денежных средств на предприятии «Промдеталь», который был разбит на три этапа: аудит ведения кассовых операций, аудит операций по расчетным счетам и аудит операций по специальным счетам, был сформирован свод нарушений бухгалтерского учета и сформирован отчет аудитора о проделанной работе.
В бухгалтерском учете ПАО «Промдеталь» были выявлены следующие ошибки:
- на актах по инвентаризации наличных денежных средств от 30.06.2015 г., 30.09.2015 г. и 31.12.2015 г. не проставлен номер документа;
- в расходных кассовых ордерах отсутствует сумма выданных денежных средств прописью;
- предприятие не использует контрольно-кассовые машины, при этом осуществляет наличные операции с физическими и юридическими лицами;
- банковский счет в ПАО «Сбербанк» отд. № 8597, г. Челябинск №
40702810772000058296 не отражен в оборотно-сальдовой ведомости, хотя за период по нему наблюдались обороты по дебету и кредиту;
- отсутствует договор с ПАО «Сбербанк» отд. № 8597, г. Челябинск на выплату процентов по депозитному счету.
Все выявленные нарушения были обговорены с бухгалтером проверяемого предприятия, в результате чего был сделан вывод о необходимости повышения системы внутреннего контроля в организации.
Среди качественных нарушений, которые признаны несущественными и не несущими влияния на бухгалтерскую финансовую отчетность, выявлено количественное нарушение на общую сумму 25 077 руб., которая, однако, находится гораздо ниже уровня существенности для данного предприятия (46 385 тыс. руб.). Нарушение произошло по причине оформления наличных операций с контрагентами без использования контрольно-кассовой техники.
Нарушение было обговорено с бухгалтером ПАО «Промдеталь» и сформированы бухгалтерские записи по его исправлению, а также требования нормативных законодательных актов по данной ситуации. Согласно Кодексу об административных правонарушениях Российской Федерации (КоАП РФ), за данное правонарушение накладывается штраф: для физических лиц — от трех тысяч до четырех тысяч рублей; на юридических лиц — от тридцати тысяч до сорока тысяч рублей.
В соответствии с ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ срок давности привлечения к административной ответственности за правонарушение, предусмотренное ст. 14.5 КоАП РФ, составляет два месяца со дня его совершения.
Срок исковой давности по данному правонарушению истек.
Всего в бухгалтерский учет необходимо внести 4 записи по исправлению проводок в общей сумме на 25 077 руб.
В целом предприятие ведет бухгалтерский учет достоверно, без существенных нарушений.
Купить