СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ МАЛОГО БИЗНЕСА В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Налогообложение малого предпринимательства в Российской Федерации подразумевает собой специфический процесс установления и взимания налогов, который может осуществляться как по общему режиму, так и посредством специальных режимов. Данная процедура закреплена Налоговым кодексом РФ.
Субъекты малого бизнеса оказывают влияние на развитие всей национальной экономики, способствуют стабильному поступлению налоговых доходов бюджета; малое предпринимательство способно решить проблему занятости, быстро переналаживать производство и тем самым оперативно реагировать на все возникающие потребности рынка, в том числе и в условиях экономических санкций. Все это свидетельствует о том, что субъекты малого предпринимательства занимают особое место в экономике России.
Малое предпринимательство вносит свой вклад в развитие государства. В основном это осуществляется путем перечисления налоговых платежей в бюджет.
В 2015 году было заметное увеличение поступлений налогов от специальных налоговых режимов, которое составило 5226,7 млрд. руб., что больше на 25,09% или на 1048,3 млрд. руб. чем в 2014 году. В 2016 году произошло снижение налогов на 6,21% (в номинальном выражении 32,4 млн. руб.) и составляет 4901,8 млрд. руб.
Прежде всего в работе рассмотрены основные проблемы налогообложения малого бизнеса. При этом особое внимание уделено проблемам применения упрощенной системы налогообложения и вмененного налогообложения.
На основании проведенного анализа можно сформулировать основные направления развития малого предпринимательства в России:
- необходимо совершенствовать антикоррупционное законодательства;
- разработка мер, стимулирующих кредитование и инвестирование в сфере малого бизнеса.
- субсидии, направленные на компенсацию расходов при открытии своего дела или расширения бизнеса предпринимателей;
- должна быть решена проблема предоставления малым предприятиям государственных заказов.
- необходима подготовка высококвалифицированных кадров для ведения предпринимательской деятельности.
По результатам исследования представлены возможные варианты совершенствования российского законодательства в части налогообложения малого предпринимательства, анализируются их достоинства и недостатки. Проведенный анализ показал, что возможные варианты совершенствования действующей системы для малого бизнеса в России заключаются в следующем:
- совершенствование налогового законодательства с целью его упрощения, придания налоговым законам большей прозрачности, расширения базы налогообложения, снижения налоговых ставок, обеспечение нейтральности налогов по отношению к некоторым категориям налогоплательщиков;
- пересмотр налоговых льгот;
- установление жесткого оперативного контроля за соблюдением налогового законодательства, повышение ответственности граждан и организаций за уклонение от налогов;
Так же предлагается внести следующие изменения в систему налогообложения малого предпринимательства:
1) При однократном превышении выручки с начала налогового периода не лишать организаций права на применение упрощенной системы налогообложения в следующем году, а в текущем году, в котором было допущено такое превышение, произвести перерасчет налогов в соответствии с общим режимом налогообложения;
2) Установить для субъектов малого предпринимательства, применяющих упрощенную систему налогообложения, возможность добровольно перейти на уплату НДС. При этом следует установить ставку этого налога и предусмотреть пониженную ставку по единому налогу для организаций, которые отказались от освобождения по НДС;
3) Разрешить предприятиям, применяющим упрощенную систему налогообложения открывать филиалы или представительства, тем самым способствуя расширению бизнеса, что может создать дополнительную прибыль организации, а значит дополнительные доходы в бюджет. Также данная мера может привести к созданию дополнительных рабочих мест, росту доли малых организаций в ВВП страны.
4) Расширить перечень товаров, для которых используется понижающее значение коэффициента К2 (таких как товары гигиены и бытовой химии, а также для предпринимателей, осуществляющих розничную торговлю через объекты нестационарной торговой сети, реализующие продовольственные товары, детский ассортимент товаров, овощи, фрукты).
5) Пересмотреть базовую доходность по субъектам малого предпринимательства, осуществляющих оказание автотранспортных услуг и осуществляющих розничную торговлю дорогостоящими товарами (ювелирными изделиями, автозапчастями, натуральными мехами и кожей, а также верхней одеждой, изготовленной из них);
6) Предоставление предпринимателям, осуществляющим деятельность на патентной системе налогообложения возможность вычитать сумму страховых взносов из стоимости патента. Подобная льгота предоставлена бизнесу в других спецрежимах (УСН и ЕНВД). Во многом поэтому патентная система непопулярна среди предпринимателей.
7) При применении УСН, в случае выбора в качестве объекта налогообложения разницы между доходами и расходами, установить ставку минимального налога в размере 3% от суммы полученного дохода за налоговый период, поскольку действующая в настоящее время ставка минимального налога в размере 1% является чрезвычайно либеральной, что позволяет налогоплательщикам намеренно завышать сумму произведенных расходов, составляющих свыше 90% к объему полученных доходов, с целью минимизации налоговых обязательств.
В качестве другого варианта применения либеральной ставки минимального дохода в размере 1% для налогоплательщиков УСН, можно внести изменения в главу 26.2 НК РФ, установив, что общая сумма произведенных налогоплательщиком расходов, при применении объекта налогообложения УСН в виде разницы между доходами и расходами, не должна превышать 80% от общего объема полученных доходов за налоговый период.
Снижение налогового бремени, упрощение процедур налогообложения и представления отчетности, создание благоприятных условий для легализации и развития малого предпринимательства являются необходимыми условиями улучшения налогового климата у субъектов малого предпринимательства. Предусмотренные государством льготы станут стимулом для развития новых видов деятельности.
Для совершенствования налогообложения субъектов малого предпринимательства необходимо внести изменения в налоговое законодательства на федеральном уровне. Среди таких мер можно выделить следующие: совершенствование налогового законодательства с целью его упрощения, устранения запутанности и сложности для малого бизнеса, придания большей прозрачности имеющимся и новым налоговым законам; уточнение и систематизация налоговых льгот для субъектов малого предпринимательства; объединение тех налогов, которые имеют одинаковую налоговую базу; установление со стороны федеральных и региональных органов власти жесткого оперативного контроля за соблюдением субъектами малого предпринимательства налогового законодательства; четкое установление системы налогов, которые должны уплачивать субъекты малого предпринимательства, по различным уровням финансовой системы страны.


Купить