Заказать работу


Тип работы:
Предмет:
Язык работы:


Налоговое регулирование развития малого бизнеса

Работа №49657
Тип работыМагистерская диссертация
Предметэкономика
Объем работы93
Год сдачи2017
Стоимость4980 руб.
ПУБЛИКУЕТСЯ ВПЕРВЫЕ
Просмотрено 78
Не подходит работа?

Узнай цену на написание

ВВЕДЕНИЕ 3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ РАЗВИТИЯ МАЛОГО БИЗНЕСА 7
1.1 Малый бизнес и необходимость его развития 7
1.2 Инструменты налогового регулирования развития малого бизнеса 15
1.3 Международный опыт налогового регулирования малого бизнеса 26
2. ПРАКТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ РАЗВИТИЯ МАЛОГО БИЗНЕСА 34
2.1 Анализ показателей функционирования малого бизнеса на современном этапе 34
2.2 Анализ налогового регулирования развития малого бизнеса 41
3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ НАЛОГОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ РАЗВИТИЯ МАЛОГО БИЗНЕСА 56
3.1 Основные направления совершенствования налогообложения малого
бизнеса в Российской Федерации 56
3.2 Перспектива применения зарубежного опыта в целях
налогового регулирования развития малого бизнеса в Российской Федерации 67
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 72
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Актуальность темы исследования. Малый бизнес, как показывает опыт развитых стран, играет огромную роль в экономике и социальном развитии общества. Способствуя экономическому росту, ускорению научно - технического прогресса, развитию рыночной конкуренции, обеспечению занятости трудоспособного населения, малый бизнес формирует активную и деловую социальную прослойку общества - «средний» класс, способный ускорить процесс демократизации экономики и политического строя в стране. Однако темпы развития данного сектора экономики в России недостаточны для реализации потребностей общества.
На сегодняшний день формирование и развитие системы налогообложения субъектов малого бизнеса является одной из главных задач при разработке налоговой политики государства. Проводимая в Российской Федерации налоговая политика призвана не только обеспечивать пополнение бюджетов всех уровней бюджетной системы, но и служить одним из действенных рычагов воздействия на малый бизнес. Стабилизация экономики, увеличение доходной базы региональных бюджетов возможны при наличии действенной налоговой политики, способствующей росту производительности и формированию на этой основе централизованных фондов финансовых ресурсов. Малый бизнес становится мощным инструментом регулирования отношений между отдельными сферами и секторами экономики, отдельными слоями населения. Необходимым условием развития экономики является проведение такой налоговой политики, которая будет способствовать динамичному развитию предпринимательства, повышению его деловой активности и увеличению поступлений налоговых платежей в бюджет. В этой связи исследование действующей системы налогообложения субъектов малого бизнеса, значение оптимизации которой в современных условиях экономического развития трудно переоценить, и поиск направлений ее совершенствования является актуальным.
Степень разработанности научной проблемы. Методология государственного регулирования экономического роста
предпринимательства исторически занимала центральное место в трудах классиков экономической мысли и их последователей. Теории справедливого налогообложения, созданные А. Смитом, A. Лаффером, были развиты современными учеными' А. Брызгалиным, B. Горским, С. Пепеляевым, Д. Черником и др.
Современные тенденции развития российского бизнеса характеризуются в книгах С. Белоусовой, Г. Поляка, Н. Бондарчук, М. Гладышевой, В. Рубе, Ю. Подпорина, И. Феоктистова, Н. Петракова, В. Полтеровича, Д. Сорокина и др. Несмотря на всестороннее рассмотрение учеными характеристик предпринимательства, проблемными остаются такие важнейшие положения науки и практики, как разработка результативного налогового механизма в системе мер регулирования и поддержки малого бизнеса .
Отмеченные проблемы формирования налогового регулирования, как важнейшего элемента системы государственной поддержки субъектов малого бизнеса, адекватного принципам рыночной экономики, обусловили выбор направления исследования, определили его цель и задачи.
Цели и задачи исследования. Целью данной работы является обобщение и анализ особенностей и направлений развития налогового регулирования развития малого бизнеса в Российской Федерации.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- изучить экономическую сущность малого бизнеса, рассмотреть особенности государственной поддержки субъектов малого бизнеса на примере России и опыте зарубежных стран;
- рассмотреть особенности налогообложения субъектов малого бизнеса в Российской Федерации;
- проанализировать проблемы и основные направления совершенствования налогообложения малого бизнеса в Российской Федерации.
Объектом магистерской диссертации является налоговое регулирование развития малого бизнеса в Российской Федерации.
Предметом исследования являются особенности и направления развития налогового регулирования малого бизнеса в России.
Теоретической и методологической основой исследования послужили концептуальные положения теории налогообложения, труды российских и зарубежных ученых в области налогообложения, налогового анализа, законодательные и нормативные документы, в том числе Налоговый кодекс Российской Федерации, постановления Правительства Российской Федерации, нормативные акты Федеральной налоговой службы Российской Федерации, периодические издания, посвященные проблемам налогообложения субъектов малого бизнеса.
Информационную базу исследования составляют статистические материалы Федеральной налоговой службы, Федеральной службы государственной статистики, а также материалы научной периодической печати и ресурсы сети Интернет.
Научная новизна результатов исследования состоит в разработке теоретических основ, уточняющих определение малого бизнеса, дополнение критериев отнесения предприятий к малому бизнесу, а также практических рекомендаций по совершенствованию налогообложения малого бизнеса в Российской Федерации.
К числу основных научных результатов, определяющих новизну проведенного исследования, относятся следующие:
- применен авторский подход к уточнению понятия малого бизнеса;
-дополнены установленные критерии отнесения предприятий к субъектам малого бизнеса в Российской Федерации;
-исследованы и обобщены методы поддержки малого бизнеса за рубежом; -по результатам зарубежного опыта разработаны основные направления совершенствования налогового регулирования развития малого бизнеса.
Структура исследования определена на основе цели и задач, определенных в работе. Работа изложена на 83 страницах, 14 таблиц, 5 рисунков.

Возникли сложности?

Нужна помощь преподавателя?

Помощь в написании студенческих
и аспирантских работ!


Результаты исследования налогового регулирования развития малого бизнеса позволяют сделать следующие выводы:
1. Цель настоящей работы заключалась в анализе особенностей и направлений развития налогового регулирования малого бизнеса в Российской Федерации. Для достижения результатов были проведены исследования в виде теоретического анализа российской и зарубежной экономической литературы, периодических изданий, законодательных и нормативных документов, в том числе Налогового кодекса Российской Федерации, постановлений Правительства Российской Федерации, нормативных актов Федеральной налоговой службы Российской Федерации и иных документов в области налогообложения.
Во время решения задачи исследования экономической сущности малого предприятия, были сформулированы определения понятия «малый бизнес», выделены их основные признаки и характеристики. Также были определены критерии, конституирующие сущность понятия малого бизнеса вообще и в Российской Федерации в частности.
2. При рассмотрении особенностей государственной поддержки субъектов малого бизнеса на примере России и опыте зарубежных стран были выведены основные принципы и механизмы государственного регулирования малого бизнеса. Так, одним из наиболее важных направлений государственной поддержки малого бизнеса, было отмечено льготное налогообложение субъектов малого предпринимательства. В системах налогообложения малого бизнеса в развитых странах были выделены налоговые льготы в виде пониженных ставок, ускоренной амортизации для некоторых видов оборудования, освобождения от уплаты НДС, налоговых каникул и других.
В Российской Федерации одной из наиболее значимых льгот, предоставляемых малому бизнесу, были указаны специальные налоговые режимы (упрощенная система налогообложения, единый налог на вмененный налог для отдельных видов деятельности, патентная система налогообложения).
3. В процессе решения следующей задачи были проанализированы основные аспекты существующих в настоящее время в налоговой системе Российской Федерации режимов налогообложения малого бизнеса. Были рассмотрены некоторые особенности применения малыми предприятиями общепринятого режима налогообложения.
В результате проведенного анализа развития налогообложения малого бизнеса в Российской Федерации, были сделаны следующие выводы. Наибольший удельный вес поступлений от специальных налоговых режимов в бюджетной системе РФ имеет упрощенная система налогообложения, а на втором месте единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Наименее популярными и привлекательными для налогоплательщиков являются патентная система и единый сельскохозяйственный налог (на их долю приходится по 1-2% от всех поступивших налогов от специальных налоговых режимов).
Налоговые поступления от предприятий малого бизнеса, работающих на специальных налоговых режимах, относительно невелики: в 2016 г. они составили 345,3 млрд руб. (включая 7,4 млрд руб. налоговых поступлений от ЕСХН). На долю специальных налоговых режимов приходится всего лишь 3% от поступивших налогов в бюджет Российской Федерации.
4. В ходе анализа проблем и путей развития налогообложения малого бизнеса в Российской Федерации в современных условиях было отмечено следующее. В соответствии с «Основными направлениями налоговой политики Российской Федерации на 2016 год и плановый период 2017 и 2018 годов» был выделен ряд мер по налоговому стимулированию развития малого предпринимательства через специальные налоговые режимы.
Так, с 2016 года расширен перечень видов деятельности, в отношении которых может применяться патентная система налогообложения. Были введены двухлетние «налоговые каникулы» для вновь зарегистрированных предпринимателей с использованием упрощенной или патентной системы налогообложения. С 1 января 2016 года сроком на три года был введен запрет на проведение плановых проверок малого бизнеса с надежной репутацией. С 2016 г. органы власти субъектов РФ получили право устанавливать для тех налогоплательщиков УСН, которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, налоговую ставку в пределах от 6 до 1%, но только в зависимости от видов деятельности, которые ведут данные налогоплательщики.
5.Основными проблемами в системе налогообложения субъектов малого бизнеса были отмечены: сложность системы налогообложения, нестабильное законодательство, высокая налоговая нагрузка, сложность и запутанность налоговой отчетности предпринимателей. Для устранения отмеченных недостатков и совершенствования системы налогообложения субъектов малого предпринимательства, стимулирующей их развитие было предложено:
-сохранить льготы по уплате страховых взносов для отдельных категорий малых предприятий (в производственной, социальной сферах);
-упростить сдачу налоговой отчетности для индивидуальных предпринимателей и микропредприятий, заменив ежеквартальную сдачу налоговой отчетности и ежеквартальные обязательные платежи на годовые;
-расширить перечень видов предпринимательской деятельности, подпадающих под патентную систему налогообложения, видами деятельности, облагаемыми единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности; расширить применение закона о налоговых каникулах не только на ИП, но и на ООО, в том числе и те, которые работают по основной системе налогообложения;
-предусмотреть увеличение предельных значений доходов предпринимателей, количества наемных работников для отнесения предприятий к категории малого бизнеса;
-предоставлять отсрочки по уплате федеральных налогов субъектами малого бизнеса с целью исключения возможных банкротств.
Налоговое регулирование является одним из важнейших факторов для развития сектора малого бизнеса, однако без решения проблем, с которыми сталкиваются предприниматели, малый бизнес не будет развиваться. Государству следует сделать направление развития малого бизнеса более приоритетным, обратить внимание на несовершенства политики в сфере малого бизнеса, обеспечить льготное кредитование, информационную и финансовую поддержку. Только комплексные меры помогут малому бизнесу не только занять устойчивое положение, но и выйти на новые уровни.



1. Налоговый кодекс РФ: офиц.текс. -М.:Омега-Л, 2017.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ(ред. от 03.07.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 02.10.2016) // Консультант Плюс:Версия Проф. Справ. правовая система.
3. Федеральный закон от 24.07.2007 N 209-ФЗ (ред. от 03.07.2016) "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" (с изм. и доп., вступ. В силу с 01.08.2016) // Консультант Плюс: Версия Проф. Справ. правовая система.
4. Постановление Правительства РФ от 04.04.2016 N 265 «О предельных значениях дохода, полученного от осуществления предпринимательской деятельности, для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства» //Консультант Плюс: Версия Проф. Справ. правовая система.
Монографии, диссертации
5. Агузарова Ф.С., Хидирова Э.А. Тенденции развития налогообложения малого бизнеса в Российской Федерации // Международный журнал прикладных и фундаментальных исследований. - 2015. - № 3. С.407-410
6. Баженов Ю.К., Баженов А.Ю. Малое предпринимательство. - М.: Феникс, 2009. -550с.
7. Тлисов А. Б. Компаративный анализ налогового стимулирования малого и среднего бизнеса в России и за рубежом [Текст] / А. Б. Тлисов, Н. Н. Татаренко // Молодой ученый. — 2014. — №2. — С. 552-556.
8. Актуальные проблемы развития налоговой системы России в первом десятилетии XXI века. Гончаренко Л.И., Архипцева Л.М., Башкирова Н.Н., Борисов О.И., Вишневская Н.Г., Горохова Н.А., Грундел Л.П., Грунина Д.К., Журавлева И.А., Каширина М.В., Кирина Л.С., Липатова И.В., Малкова Ю.В., Мельникова Н.П., Новоселов К.В., Осетрова Н.И., Пинская М.Р., Пушкарева В.М., Пьянова М.В., Смирнов Д.А. и др. Под редакцией Л. И. Гончаренко; Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации" Кафедра налогов и налогообложения. Москва, 2011.
9. Величко Л.А. Налогообложение малого бизнеса в России и зарубежных странах: учебное пособие. - СПб.: Изд-во СПбГЭУ, 2013. - 120 с.
10. Газалиев М.М. Особенности налогообложения малого бизнеса: Учебное пособие /М.М. Газалиев, В.А. Осипов. - Дашков и Ко, 2015. - 115 с.
11. Глебова И.С., Садыртдинов Р.Р. Государственное регулирование малого и среднего предпринимательства: Учебное пособие. - Казань: Казанский государственный университет им. В.И. Ульянова-Ленина, 2008. - 326 с.
12. Горфенкель В.Я. Предпринимательство: Учебник для вузов / 4-е изд., перер. и доп.- М.: Юнити-Дана, 2010. - 735с.
13. Гражданкин В.А. Становление и развитие малого предпринимательства в России.Экономика.- 2011. — №2. - С.12-15.
14. Гражданкина Е.В. Экономика малого предприятия - М: ГроссМедиа, 2008. - 96 с.
15. Грибов В.Д., Грузинов В.П. Экономика предприятия: Учебник. М.: Финансы и статистика, 2006.
16. Дадаханова Р. Р. Современное состояние малого предпринимательства в России. Молодой ученый. — 2013. — №5. — С. 35-36.
17. Захаров Р.Н. Значение малого предпринимательства для экономики. // Актуальные проблемы гуманитарных и естественных наук. - 2014. - № 6. - С. 2-6.
18. Ивасюк Р.Я. Налоговое регулирование малого и среднего бизнеса в России на современном этапе. // Налоги и налогообложение. - 2014. - № 5. - С. 4-7.
19. Кондраков, Н.П. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах: Учебное пособие /Н.П. Кондраков, И.Н. Кондраков. - М.: Проспект, 2016. - 224 с.
20. Кострюкова В.В. Особенности налогообложения субъектов малого предпринимательства / Интеграция науки в современном мире: VI международная научная конференция. 2015. - Июнь. - Часть 2. - С. 82.
21. Корень А.В., Лещенко Р.И. Механизмы и направления налогового планирования в малом бизнесе // Современные проблемы науки и образования. - 2014. - №3. - С.361.
22. Косов М.Е. Налогообложение предпринимательской деятельности. Теория и практика: Учебник / М.Е. Косов, Л.А. Крамаренко. - М.: ЮНИТИ, 2014. - 431 с.
23. Косов М.Е. Региональные и местные налоги: Учебное пособие для студентов вузов / М.Е. Косов, Р.Г.Ахмадеев, В.Ф. Шаров. - ЮНИТИ-ДАНА,
2015. - 227 с.
24. Краснова О.И. Совершенствование системы налогообложения субъектов малого бизнеса // Наука и образование: хозяйство и экономика; предпринимательство; право и управление. - 2016. - №1(68). - С. 3.
25. Кукреш К.В., Левкина Е.В. Основные направления совершенствования системы налогообложения субъектов малого предпринимательства // Международный журнал прикладных и фундаментальных исследований. - 2015. - № 8-5. - С. 936.
26. Леликова Н.А. Зарубежный опыт налогообложения малого бизнеса // Успехи современного естествознания. - 2014. - № 12-2. - С. 127-129.
27. Лермонтов Ю.М. Комментарий к Основным направлениям налоговой политики Российской Федерации на 2016 год и на плановый период 2017 и 2018 годов // Все о налогах. - 2016. - N 9. - С.2-9
28. Лыкова, Л.Н. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для СПО / Л.Н. Лыкова. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 353 с.
29. Ляшевич И.А. Правовые проблемы регулирования малого и среднего бизнеса в России на современном этапе. // Журнал российского права. - 2015. - №11. - С.7-11.
30. Майбуров И.А. Налоги и налогообложение. - М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - 559 с.
31. Малис Н.И. Малый бизнес: налоговое стимулирование расширяет границы // Налоговый вестник. - 2016. - N 5. - С.3-7
32. Малис Н.И. Налоговый аспект государственной поддержки малого бизнеса //Финансы. - 2014. - № 6. - С. 13-16.
Статьи и материалы периодической печати
33. Мандрощенко О.В. О некоторых вопросах налогообложения субъектов малогобизнеса // Теоретические и прикладные аспекты современной науки: сборник научных трудов по материалам VII Международной научно- практической конференции / под ред. М.Г. Петровой. - Белгород: ИП Петрова М.Г., 2015. - Часть VIII. - С. 101.
34. Медушевская И. Е. Специальный режим налогообложения в виде ЕНВД: преимущества и примеры оппортунистического поведения // Налоги. - 2015. - № 1. -С. 45-48
35. Налоги и налоговая система Российской Федерации: учебник и практикум для академического бакалавриата / под науч. ред. Л. И. Гончаренко. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 541 с.
36. Налоги и налогообложение: учебник для СПО / под ред. Л. Я. Маршавиной, Л.А.Чайковской. — М.: Издательство Юрайт, 2016. — 503 с.
37. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для СПО / под ред. Г. Б. Поляка. — 2е изд., перераб. и доп. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 474 с.
38. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для СПО / под ред. Д. Г. Черника, Ю. Д. Шмелева. — 2е изд., перераб. и доп. — М. : Издательство Юрайт, 2016.-495 с.
39. Налоговая политика государства: учебник и практикум для академического бакалавриата / под ред. Н. И. Малис. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 388 с.
40. Налоговые системы зарубежных стран / под ред. В.Г. Князева, Д.Г.
Черника М.: ИНФРА-М, 2011. - 126 с.
41. Никонова О.Е. Проблемы современной экономики. // Экономика.- 2013.
— №1. - С.2-3. Полторак А.Ф. Система налогообложения малых
предприятий. // Российское предпринимательство. - 2013. - №12. - С.18-19.
42. Ордынская, Е. В. Организация и методика проведения налоговых проверок: учебник и практикум для СПО / Е. В. Ордынская; под ред. Л. С. Кириной. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 406 с.
43. Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение. Практикум: Учебное пособие для СПО / В.Г. Пансков, Т.А. Левочкина. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 319 с.
44. Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение: Учебник для СПО. 4-е изд., пер. и доп. /В.Г. Пансков. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 392 с.
45. Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение: теория и практика. В 2 т. Т. 1: учебник и практикум для академического бакалавриата / В. Г. Пансков. — 5е изд., перераб. И доп. — М.: Издательство Юрайт, 2016. — 336 с.
46. Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение: теория и практика. В 2 т. Т. 2: учебник и практикум для академического бакалавриата / В. Г. Пансков. — 5е изд., перераб. И доп. — М.: Издательство Юрайт, 2016. — 398 с.
47. Почанина М.Н. Малое предпринимательство как фактор эффективного социально-экономического развития. // Вестник Университета (Государственный университет управления). - 2013. - Т. 1. - С. 318.
48. Романенко Е.В. Особенности институционально-эволюционного
взаимодействия государства и малого предпринимательства // Международный научно- исследовательский журнал. - 2013. - № 8-3. - С. 51.
49. Рябова А.Ю., Яхнеева О.И. Налогообложение малого и среднего бизнеса: проблемы и перспективы // Современная налоговая система: состояние, проблемы и перспективы развития: VIII Всероссийская заочная научная конференция с международным участием: сборник трудов / под ред.М. К. Аристарховой. - Уфа: ГОУ ВПО "Уфимский государственный авиационный технический университет". -2014. - С. 30.
50. Савченко В.П. Национальная экономика: Учебник. - М.: Дрофа, 2014. - 655с.
51. Сарычева О.А., Плахов А.В. Проблемы и пути совершенствования налогообложения малого бизнеса. // Инновационная экономика: перспективы развития и совершенствования. 2015. - №2. - С. 236-238.
52. Сергеев И.В. Экономика организаций (предприятий). - М.: Издательство Юрайт, 2013. - 560 с.
53. Таштамиров М.Р., Вахаева Х.С. Малый и средний бизнес в России и перспективы развития в условиях санкций // Науковедение, Том 7. 2015 - №6
54. Тускаева М.Р., Гоконаева Д.А., Ревазова Э.Т. Налоговое регулирование малого предпринимательства // Фундаментальные исследования. - 2015. - № 12. - С.648-651
55. Хайек Ф.А. Индивидуализм и экономический порядок / Пер. с англ. - М.: Социум,т2012. - 330с.
56. Черкасова И.О., Жукова Т.Н. Налоги и налогообложение. - М.: Вектор, - 2014. -605с.
57. Черник Д.Г. Теория и история налогообложения: учебник для академического бакалавриата / Д. Г. Черник, Ю. Д. Шмелев. - М.: Издательство Юрайт, 2016. - 364 с.
58. Черников А.Н. Малое предпринимательство: сущность и предпосылки эффективного развития. // Российское предпринимательство. - 2013. - № 23. - С.11.
59. Чимбеев А.Н. Особенности поддержки малого и среднего предпринимательства за рубежом // Международное публичное и частное право. - 2014. - №5.
60. Шумпетер Й. Теория экономического развития. Капитализм, социализм и демократия / Пер. с англ. - М.: Феникс, 2011. - 259с.
Электронные ресурсы
61. Федеральная налоговая служба [Электронный ресурс]:-URL: http: //www.nalog.ru
62. Федеральная служба государственной статистики [Электронный ресурс]:- URL: http: //www.gks. ru
63. Федеральная служба статистики Республики Татарстан [Электронный ресурс]: -URL: http: //www. tatstat.ru


Работу высылаем на протяжении 30 минут после оплаты.

Пожалуйста, укажите откуда вы узнали о сайте!


Подобные работы


© 2008-2021 Cервис помощи студентам в выполнении работ
.