Учет расчетов по налогу на добавленную стоимость

Устав является основным документом общества с ограниченной ответственностью «СтройИнвестПроект», созданного в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральными законами Российской Федерации «Об обществах с ограниченной ответственностью», «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» и иным действующим законодательством.
Целью деятельности ООО «СтройИнвестПроект» является получение прибыли в результате его хозяйственной и финансовой деятельности, и удовлетворение общественных потребностей.
Предметом деятельности ООО «СтройИнвестПроект» является:
- Строительство жилых и нежилых зданий;
- Строительство инженерных коммуникаций для водоснабжения и водоотведения, газоснабжения;
- Строительство прочих инженерных сооружений, не включенных в другие группировки;
- Разборка и снос зданий;
- Подготовка строительной площадки и другие.
Основные показатели деятельности ООО «СторойИнвестПроект» показали, что организация работает не стабильно в анализируемом периоде. Так выручка от продаж в 2017 году выросла на 58,2% по сравнению с 2016 годом, а в отчетном 2018 году сократилась на 55%, одновременно такие же изменения происходят и с расходами по обычной деятельности. Вследствие этого так же нестабильна и чистая прибыль.
Дебиторская задолженность в ООО «СтройИнвестПроект» отдельной строкой не выделена, ее сумма отражена в общей строке «Финансовые и другие активы». Однако имеется кредиторская задолженность, так в 2017 году она выросла по сравнению с 2016 годом на 94,8%, в 2018 году она сократилась почти на 60%, т.е. ООО «СтройИнвестПроект» расплачивается по своим обязательствам.
Численность персонала стабильна на протяжении всего рассматриваемого периода и составляет 3 человека, однако производительность труда ежегодно сокращается с 34121 тыс. руб. в 2016 году до 15629 тыс. руб. в 2018 году.
Уровень рентабельности растет в исследуемом периоде, что говорит о рыночной активности ООО «СтройИнвестПроект», умении осуществлять эффективную политику позиционирования, регулирования цен, относительной экономии затрат, о растущем спросе на товары (услуги, работы) ООО «СтройИнвестПроект», о повышении платежеспособности.
Согласно ст. 2 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ каждая коммерческая организация обязана вести бухгалтерский учет. Не является исключением и ООО «СтройИнвестПроект». При этом закон о бухучете предусматривает следующие правила для ООО как разновидности коммерческих структур:
В ООО «СтройИнвестПроект» обязанность ведения бухгалтерского учета и хранения соответствующей учетной документации возлагается на руководителя (п. 1 ст. 7).
Руководитель ООО «СтройИнвестПроект» возлагает ведение бухучета на себя, на главного бухгалтера (или иное должностное лицо, являющегося сотрудником организации) либо передает ведение бухучета специализированной организации (п. 3 ст. 7).
Главный отчетный документ ООО «СтройИнвестПроект» - бухгалтерский баланс, в котором перечисляются все активы и пассивы. Он используется при проведении экономического анализа и может быть представлен в различных формах, одна из которых - агрегированная.
Актив бухгалтерского баланса ООО «СтройИнвестПроект» представлен немногочисленными статьями, а именно, «Запасы» которые занимают в структуре актива баланса 11% в 2016 году, 34% в 2017 году и 12,7% в 2018 году. В 2017 году был рост запасов на 1307 тыс. руб. по сравнению в 2016 годом, а в 2018 году произошло уменьшение на 1539 тыс. руб.
Статья «Денежные средства» ежегодно уменьшается, если в 2016 году она была равна 1739 тыс. руб., то к 2018 году - 265 тыс. руб. В структуре актива эта статья занимает наименьший удельный вес 15%, 8%, 3,3%,
соответственно.
Статья «Финансовые и другие активы» занимает наибольший удельный вес за весь анализируемый период 74%, 58% и 84%, соответственно. По данной строке бухгалтерского баланса в ООО «СтройИнвестПроект» отражается информация о стоимости оборотных активов, за исключением запасов, денежных средств и денежных эквивалентов.
Пассив бухгалтерского баланса ООО «СтройИнвестПроект» также содержит мало статей, таких как, «Капитал и резервы», где в одной строке отражено несколько показателей, таких как Уставный капитал, нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) и другие. Значения по данной строке в 2017 году значительно сократились на 154 тыс. руб. в сравнении с 2016 годом, а в 2018 году незначительно выросли на 4 тыс. руб., на динамику этой стать влияет нераспределенная прибыль.
Краткосрочные заемные средства образовались в ООО «СтройИнвестпроект» в 2018 году, которые составили 801 тыс. руб.
Наибольший удельный вес в структуре пассивов бухгалтерского баланса составляет статья «Кредиторская задолженность», а именно, 97% в 2016 году, 98% - 2017 году и 88,6% в 2018 году.
В ООО «СтройИнвестПроект» неравенства по сопоставлению итогов классификационных групп не соблюдается, что говорит о неликвидности организации.
В ООО «СтройИнвестПроект» коэффициент текущей ликвидности за исследуемый период находится несколько ниже, чем рекомендуемая норма от 1,2-1,7, что свидетельствует о финансовом риске ООО «СтройИнвестПроект».
В ООО «СтройИнвестПроект» коэффициент абсолютной ликвидности находится в пределах нормативных значений и свидетельствует о способности организации погашать свои обязательства за счет наличных средств, имеющихся у ООО «СтройИнвестПроект».
Значения показателя общей ликвидности за исследуемые годы 2016-2018 году ниже нормативного значения который должен быть в пределах 1, это говорит о том, что у ООО «СтройИнвестПроект» нет способности расплатиться по своим обязательствам в срок.
Коэффициент платежеспособности в ООО «СтройИнвестПроект ниже единицы, что говорит о трудностях с денежными средствами в организации, то есть ООО «СтройИнвестПроект» не может расплатиться со своими обязательствами. Так в 2017 года коэффициент платежеспособности снижается по сравнению с 2016 годом уменьшился на 0,07, а в 2018 году он еще сократился на 0,05 и составил 0,03.
Анализируя финансовое состояние ООО «СтройИнвестПроект», можно сказать, что организация не устойчиво финансово. Так, показатель капитализации показывает, сколько заемных средств ООО «СтройИнвестПроект» привлекла на 1 руб. вложенных в активы собственных средств. Нормативные ограничения не выше 1,5, а у ООО «СтройИнвестПроект» эти показатели очень высокие, в 2016 году 45,9, в 2017 году - 72,9, а в 2018 году - 73,4.
Коэффициент автономии также ниже нормативных ограничений, что свидетельствует о том, что в ООО «СтройИнвестПроект» нет собственных средств для финансирования оборотных активов.
Коэффициент финансирования в ООО «СтройИнвестПроект» в 2016 году составил 0,024, в 2017 году - 0,013, а в 2018 году - 0,014. За исследуемый период этот коэффициент все ниже и ниже нормативного значения от 0,7 до 1,5, что говорит о том, что вся деятельность организации финансируется за счет заемных средств.
Коэффициент финансовой устойчивости также ниже нормативного значения 0,6. Так, в 2016 году этот коэффициент был равен 0,023, в 2017 году - 0,013, а в 2018 году - 0,013. Данные значения свидетельствуют о том, что в ООО «СтройИнвестПроект» нет устойчивых источников для финансирования активов.
Расчетные показатели модели Зайцевой по определению вероятности банкротства ООО «СтройИнвестПроект» значительно выше, нормативных коэффициентов, поэтому делаем вывод, что за исследуемый период вероятность банкротства очень велика.
Для отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных с НДС в ООО «СтройИнвестПроект», используется счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». Счет - активный, счет расчетов.
К счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» в ООО «СтройИнвестПроект» открываются следующие субсчета:
19.03 - «Налог на добавленную стоимость по приобретенным
материально-производственным запасам»;
19.04 - «Налог на добавленную стоимость по работам (услугам)
производственного характера»;
19.05 - «Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств»;
19.06 - «Налог на добавленную стоимость по приобретенным
нематериальным активам» и другие.
Аналитический и синтетический учет НДС по приобретенным ценностям в ООО «СтройИнвестПроект» компьютеризирован.
Аналитический учет ведется в «Карточке счета 19» (Приложение 24). В карточке отражается вся информация по операциям, поступлению продукции, оказанию услуг, за каждый день в течение месяца. Кроме того, сведения систематизируются в «Оборотно - сальдовой ведомости по счету 19» (Приложение 25). Сведения в этом документе отражаются в хронологическом порядке в разрезе поставщиков.
В конце отчетного месяца данные из документа «Анализ счета» переносят в Главную книгу.
Начисление налоговых обязательств по итогам экономической деятельности ООО «СтройИнвестПроект» происходит с использованием счета 68 «Расчеты с бюджетом». Каждому виду налога, который должна перечислять организация, соответствует свой субсчет.
Счет 68 «Расчеты с бюджетом» активно-пассивный, т.е. сальдо по этим записям является развернутым. В бухгалтерском учете он может иметь и дебетовое, и кредитовое сальдо, в зависимости от характера задолженности. В случае переплаты налоговых обязательств сальдо становится дебетовым. При наличии задолженности, напротив, сумма, которую требуется перечислить в бюджет, располагается на кредитовых остатках.
Кредит счета 68 показывает начисленные суммы, которые необходимо перечислить в бюджет. Данные должны совпадать с результатами налоговой отчетности - декларациями, расчетами.
Дебет 68 счета показывает операции по погашению задолженности или по уменьшению суммы налоговых обязательств.
Аналитический учет по счету 68 ведется отдельно по каждому виду налога. Итоговый результат суммируется, при этом по одним платежам сальдо может принимать дебетовое значение, по другим - кредитовое.
Аналитический и синтетический учет расчетов с бюджетом по НДС в ООО «СтройИнвестПроект» компьютеризирован. Аналитический учет ведется в «Карточке счета 68». В карточке отражается вся информация по продаже материалов, оказанию услуг, за каждый день в течение месяца (Приложение 27). Кроме того, сведения систематизируются в «Оборотно - сальдовой ведомости по счету 68». Сведения в этом документе отражаются в хронологическом порядке (Приложение 28).
В конце отчетного месяца данные из документа «Анализ счета» переносят в Главную книгу.
Заполнение налоговой декларации по НДС в ООО «СтройИнвестПроект» производиться с соблюдением всех норм, законов и правил российского законодательства.
Рассмотрев бухгалтерский учет входящего НДС и НДС по начислению в ООО «СтройИнвестПроект» никаких нарушений не выявили, документальное оформление соответствует законодательству, хозяйственные операции составляются правильно, налоговая декларация по НДС составляется вовремя с учетом всех необходимых ситуаций.
Однако, руководству ООО «СтройИнвестПроект» следует следить за изменениями происходящим в бухгалтерском законодательстве РФ, много изменений по начислению НДС произошло в 2019 году в частности, повышение ставки НДС до 20%.
Для решения проблем налогообложения по налогу на добавленную стоимость необходимо предпринимать меры, направленные на увеличение дохода организации. Одним из направлений политики в области повышения доходного положения в налоговой системе является оптимизация системы налоговых льгот и освобождений, а также устранение имеющихся возможностей для уклонения от налогообложения.
Налог на добавленную стоимость является одним из наиболее распространенных налогов, обеспечивающим значительную долю доходов государственных бюджетов. В условиях кризиса, роль налога на добавленную стоимость возрастает. Несмотря на достаточно большой практический опыт взимания этого налога, механизм исчисления является предметом изучения и постоянных споров, как с теоретико-методологической, так и с практической точек зрения.
В настоящее время предлагаемые пути развития НДС различны: замена НДС на налог с продаж; принятие единой ставки НДС и исключение льготных ставок для отдельных видов товаров; формирования нового подхода к механизму администрирования данного налога на основе улучшения технологий контроля.
Начиная с 10 апреля 2019 году, в действующем законодательстве появился новый порядок, в соответствии с которым уполномоченные лица компаний должны привлекаться к административной ответственности в случае обнаружения нарушений при оформлении финансовой или бухгалтерской отчетности.
В связи с этим профессиональным бухгалтерам теперь нужно гораздо более ответственно и внимательно подходить к процессу оформления соответствующей документации, чтобы после ее проверки у сотрудников государственных органов не возникало никаких вопросов.
В частности, нужно правильно понимать, чем характерны бухгалтерские нарушения и какие штрафы предусмотрены за них в 2019 году.
Во избежание нарушений, а следовательно, и штрафных санкций, ООО «СтройИнвестПроект» необходимо усилить систему внутреннего контроля, для этого рекомендуется проводить ежегодную аудиторскую проверку. Это позволит минимизировать риск недостоверного ведения учета расчетов по НДС в организации. А также совершенствование системы внутреннего контроля расчетов по НДС позволит правильно и своевременно отражать операции, связанные с НДС, сократить объем работы при определении налоговой базы и экономить денежные средства.


Купить