СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИЙ НЕФТЕГАЗОВОЙ ОТРАСЛИ

ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ СИСТЕМЫ
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ НЕФТЕГАЗОВОЙ ОТРАСЛИ
1.1. Нефтегазовая отрасль: развитие нефтяных компаний в России 8
1.1. Нормативно-правовое регулирование системы налогообложения
организаций нефтегазовой отрасли в Российской Федерации 14
1.2. Налогообложение организации нефтегазовой отрасли 19
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИЙ НЕФТЕГАЗОВОЙ ОТРАСЛИ В РОССИИ
2.1. Оценка и роль нефтегазовой отрасли в формировании доходной
части бюджета России 28
2.2. Анализ налоговой политики в нефтегазовой отрасли России 33
2.3. Анализ ключевых проблем нефтегазовой отрасли 45
ГЛАВА 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ДЕЙСТВУЮЩЕЙ СИСТЕМЫ
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИЙ НЕФТЕГАЗОВОЙ ОТРАСЛИ
3.1. Тенденции мирового опыта развития налогообложения нефтегазовой
отрасли 53
3.2. Налоговый маневр в нефтегазовой отрасли 59
3.3. Направления по совершенствованию системы налогообложения
организаций нефтегазовой отрасли в Российской Федерации 74
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 85
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 88
ПРИЛОЖЕНИЯ 95

Купить

Актуальность исследования. Обобщение названия специальной группы отраслей по добыче, транспортировке и переработке нефти формирует понятие нефтегазового комплекса. Хозяйствующие субъекты нефтегазового комплекса России предоставляют около четверти объема продукции производства, что составляет треть всех налоговых платежей бюджета и чуть выше половины поступлений от экспорта.
Слияние нефтяного сектора и газового сектора экономики России составляет единый комплекс, который не противоречит мировой практики. Нефтегазовая отрасль страны обеспечивает потребности в энергетических ресурсах народного хозяйства и населения страны, а также признаются одним из главных плательщиков налогов и сборов, формирующих налоговые доходы бюджета, от которых зависит динамика экономических показателей страны.
В ближайшей перспективе основными негативными факторами, ограничивающими развитие нефтегазовой отрасли страны и снижающими рентабельность производства, остаются ухудшение состояния минеральносырьевой базы, проблемы воспроизводства минерального сырья, экстенсивная и выборочная выработка запасов, недостаточные инвестиции в данные отрасли. Сложившиеся в последние годы темпы снижения геологоразведочных работ могут привести к критическому уменьшению объемов добычи нефти и газа.
Энергетическая стратегия России на период до 2030 года предусматривает дальнейшее наращивание объемов добычи, потребления и экспорта нефтегазовых ресурсов, что требует значительных капиталовложений в разработку нефтегазовых месторождений и строительство трубопроводов. Однако до сих пор не имеется удовлетворительного финансового механизма привлечения достаточных для этого инвестиций. Пока основными источниками инвестиций для большинства российских предприятий нефтегазового комплекса продолжают оставаться амортизационные отчисления, нераспределенная прибыль и банковские кредиты. Использование только этих средств не может рассматриваться как достаточный финансовый ресурс крупных и долгосрочных капитальных вложений в модернизацию устаревшего оборудования и освоение новых нефтегазовых месторождений.
Быстро меняющиеся экономические условия усугубляются несовершенным и нестабильным законодательством, которое могло бы способствовать росту налоговой базы предприятий нефтегазового комплекса.
Степень научного исследования характеризуется фундаментальными теоретико-методологическими исследованиями отечественных и зарубежных исследователей. Теоретические концепции в области системы налогообложения нефтегазовой отрасли приняли участие в формировании следующие ученые: А.З. Дадашев, Е.С. Вылкова, В.Г. Панскова, В. Пети, П. Самуэльсон, А. Смит, Д.Г. Черник, С.Д. Шаталова, Т.Ф. Юткина и др. Практикой налогообложения организаций нефтегазовой отрасли раскрыты в работах: Б.Г. Маслов, И.А. Маслова, А.В. Марковой, А.Б. Паскачев, Л.В. Попова, И.А. Хомутова и др.
В настоящее время наиболее остро стоит проблема научного обоснования предложений по совершенствованию системы налогообложения организаций нефтегазовой отрасли, в частности налоговой нагрузки по налогу на добычу полезных ископаемых, а именно в эффективности общего и системе налогообложения при выполнении соглашении о разделе продукции в нефтегазовой отрасли, а также дополнительная сложность, в развитии исследований возникающая в связи с отсутствием достоверной информации по нефтегазовым месторождениям.
Недостаточная степень разработанности проблемы в связи с периодическими законодательными изменениями подтверждает актуальность исследования и обусловливает цель, задачи и структуру исследования.
Объектом исследования является совокупность экономических отношений, возникающих в процессе налогообложения добычи нефти и газа.
Предметом исследования признается действующая система налогообложения организаций нефтегазовой отрасли России и ее совершенствования.
Гипотеза исследования состоит в выдвижении и обосновании теоретико-методологических положений, согласно которым были предложены направления совершенствования системы налогообложения организаций нефтегазовой отрасли в Российской Федерации.
Цель исследования состоит в разработке и научном обосновании рекомендаций по совершенствованию системы налогообложения организаций нефтегазовой отрасли.
Для достижения цели необходимо решить поставленные задачи:
1. Рассмотреть теоретические основы системы налогообложения организации нефтегазовой отрасли.
2. Обосновать нормативно-правовое регулирование системы налогообложения организаций нефтегазовой отрасли в Российской Федерации.
3. Провести оценка и выявить роль нефтегазовой отрасли в формировании доходной части бюджета России.
4. Проанализировать систему налогообложения организаций нефтегазовой отрасли в России.
5. Раскрыть мировой опыт налогообложения нефтегазовой отрасли и представить направления по совершенствованию системы налогообложения организаций нефтегазовой отрасли в Российской Федерации.
Теоретической базой исследования послужили труды отечественных и зарубежных ученых в области формирования налогообложения добычи нефти и газа, материалы международных научно-практических конференций, публикации в специальных научных периодических, сетевых изданиях и т.д.
Методологической основой исследования явились концепции диалектической логики, исторический подход, системный анализ, сравнительный анализ, методы научной абстракции, индукции и дедукции, группировок, оценок и др.
Информационной базой исследования послужили статистические и аналитические материалы, отчеты нефтяных компаний, информация федеральной налоговой службы России и федеральной службы государственной статистки.
Нормативно-правовой базой послужили документы как: Конституция РФ, Гражданский и Налоговый кодекс РФ, нормативно-правовые акты РФ, а также документы регулирующие деятельность системы налогообложения нефтегазовой отрасли.
Научная новизна исследования заключается в обосновании предложений по совершенствованию системы налогообложения организаций нефтегазовой отрасли в России.
1. Произведена оценка и роль нефтегазовой отрасли в формировании доходной части бюджета России, которая доказывает, что данная отрасль имеет большой потенциал экономического и мирового развития, но и своим результат оказывает большое влияние на развитие экономического роста страны и выполнения государственных программ.
2. Выявлены актуальные проблемы, влияющие на развитие нефтегазовой отрасли в России, которые заключаются в следующем: конъюнктурные, спекулятивные, фундаментальные, неэффективность налогового администрирования.
3. Проанализирован зарубежный опыт и выявлены особенности системы налогообложения организаций нефтегазовой отрасли и представлены эффективное использование более низких налоговых ставок.
4. Сформирован комплекс рекомендаций по развитию системы налогообложения организаций нефтегазовой отрасли, где предложен налоговый маневр в виде налога на дополнительный доход, который должен частично заменить НДПИ, а также механизм стимулирования НДПИ.
Теоретическая значимость заключается в том, что рассмотренная концепция система налогообложения организаций нефтегазовой отрасли может быть использована при разработке перспектив развития эффективной системы налогообложения организаций нефтегазовой отрасли.
Практическая значимость исследования состоит в обосновании научных подходов к решению практических проблем совершенствования налогообложения организаций нефтегазовой отрасли, на основе налога на дополнительный доход, и механизма стимулирования НДПИ, послабляя налоговую нагрузку и тем самым стимулируя разработку, добычу, переработку нефти и газа.
Апробация результатов исследования. Теоретические положения и практические выводы исследования отражены в докладах на международных научно-практических конференциях.
Публикации. Основные положения магистерской диссертации опубликованы в 2 работах: из них 1 в международной научно-практической конференции, 1 статья ВАК в научный журнал ВАК «Региональные проблемы преобразования экономики».
Структура и объем магистерской диссертации. Магистерская работа включает введение, три главы, заключение, список литературы, приложения. Объем диссертации - 95 страниц. Работа содержит 15 таблиц, 8 рисунков, 70 литературных источников и 4 приложения.

Купить