Тема: ДЕЙСТВУЮЩИЙ МЕХАНИЗМ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

Актуальность темы исследования. На сегодняшний момент налог на добавленную стоимость в налоговой системе Российской Федерации относится к основным федеральным налогам, к самым сложным и проблемным. Поступления от налога на добавленную стоимость формируют значительную часть бюджета страны, даже в период снижения доходов федерального бюджета, растут поступления по данному налогу.
Налог на добавленную стоимость широко распространен в современном мире, не смотря на его относительную новизну. Используется в качестве ведущей формы косвенного налогообложения не только в Российской Федерации, но и в большинстве зарубежных стран, находящихся на разных этапах экономического развития.
За последнее время прослеживается направленность большого количества налоговых вычетов по НДС, а также сумм возмещения по НДС - над суммами НДС к уплате в бюджет. К данной проблеме существует повышенный интерес экономистов и специалистов-практиков в области налогообложения.
Поэтому наша тема исследования является не только актуальной, но и чрезвычайно важной для развития экономики страны.
Степень разработанности темы исследования. Большой вклад в области налога на добавленную стоимость внесли следующие ученые экономисты: Брызгалина А.В., Гончаренко Л.Ф., Лоре М., Пансков
В.Г.,Черник Д.Г., Юткина Т.В. и другие.
Механизмом исчисления и уплатой были рассмотрены следующими экономистами: Волкова О.В., Паскачев Г.Б., Романовским М.В.,
Скрипниченко В.А., Кашина О.А. Косовым М.Е., Крамаренко Л.А.
Поэтому выше изложенное сформировало цель и задачи исследования, а также его структуру работы.
Целью написания выступает исследование налога на добавленную стоимость в Российской Федерации и анализ действующего механизма исчисления и уплаты и предложенных перспектив его совершенствования.
Для достижения поставленных целей следует решить следующие задачи:
1. Изучить экономическую сущность налога на добавленную стоимость в Российской Федерации.
2. Рассмотреть элементы налога на добавленную стоимость.
3. Раскрыть механизм формирования налоговой базы налога на добавленную стоимость.
4. Провести анализ и оценку динамики показателей поступлений НДС в бюджет.
4. Предложить пути совершенствования механизма исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость в Российской Федерации.
Объектом исследования выступает налог на добавленную стоимость в Российской Федерации.
Предметом исследования является действующий механизм исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость в Российской Федерации.
В работе были использованы комплекс общенаучных и специфических методов исследования таких как: метод сравнительного анализа, факторного анализа, статистический и монографические методы и другие.
Теоретическую основу исследования составили научные труды отечественных и зарубежных ученых экономистов по проблемам теории и практики налогообложения НДС.
В работе также используются материалы основных периодических изданий, таких как «Налоговая политика», «Налоги», «Налоговая политика и практика» и другие.
Нормативно-правовую базу составили: Конституция Российской Федерации, Налоговый кодекс Российской Федерации, Федеральные законы Российской Федерации, нормативно - правовые акты Мин.финансов Российской Федерации и другие документы.
Информационная база исследования послужили: официальные источники федеральной службы государственной статистики и издания ФНС России.
Практическая значимость заключается в определении направлений совершенствования методики взимания налога на добавленную стоимость в Российской Федерации, разработке предложений совершенствования взимания налога с учетом обеспечения сбалансированности интересов налогоплательщиков и государства, что позволит повысить эффективность налоговых поступлений и налогового контроля.
Структура работы состоит из введения, двух глав, заключения, списка литературы и приложений. Объем работы составил - 71 печатных листов, 10 таблиц, 10 рисунков, 4 формулы, 66 источников и 5 приложений.

Купить

В работе рассмотрена экономическая природа НДС. Налог на добавленную стоимость рассчитывается на всех циклах производственного процесса и обращения, является косвенным многоступенчатым налогом зачетного типа.
Налог на добавленную стоимость представляет собой федеральный налог, который составляет примерно треть доходов бюджета. Носит косвенный характер, что означает, что конечным плательщиком выступают потребители.
НДС является налоговым платежом на потребление, который включает в состав цены товара или услуги. Данный налог считается одним из эффективных по степени собираемости, выполняет важную функцию от которой зависит дальнейшее выполнение национальных программ - фискальную.
НДС играет важную роль в налоговой системе, поэтому был положен в основу формирования косвенного налогообложения РФ.
Анализ налоговых поступлений показывает, что наблюдается положительная динамика в консолидированном и федеральном бюджетах,
Анализ структуры налоговых платежей в консолидированном бюджете РФ показал, что НДС 2015 г.- уменьшился на 1263,6 млрд. руб.; 2016 г.- вырос на 209,1 млрд. руб.; 2017 г.- уменьшился на 49,5 млрд.руб.; 2018 г.- повысился на 239,7 млрд. руб. Налог повышается за счёт увеличения объемов реализации товаров, работ, услуг.
Анализ налоговых поступлений в федеральный бюджет показал, положительную динамику по всем налогам. Наблюдается небольшое повышение налоговых доходов от НДС, так в 2015 году по сравнению с 2014 годом составило на 266,9 млрд. руб., 2016 год по сравнению с 2015 годом увеличение составило 209,1 млрд. руб., 2017 год по сравнению с 2016
незначительное на 112 млрд. руб., 2018 год к 2017 году увеличение произошло на 296,4 млрд. руб. Если сравнивать за все период то наблюдается так же положительная динамика и наблюдается увеличение на 783,6 млрд. руб. или 35,9 %.
Динамика собираемости налогов по стране положительна. Однако, не смотря на заметный рост собираемости налогов за анализируемый период, количество совершаемых налоговых правонарушений и преступлений существует, хотя задолженность по налогам и сборам за рассматриваемый период с 01.01.2016 по 01.12.2018 снизилась на 6279208.
На основе проведенного анализа и оценки динамики показателей поступлений налога на добавленную стоимость в бюджет представим мероприятий по улучшению собираемости НДС: повышать квалификацию сотрудников налоговых органов; планируется уточнить «правило 5%». Суммы входящего НДС, относящиеся только к необлагаемой НДС деятельности, нельзя будет принимать к вычету в полном объеме; планируется наделить экспортеров правом отказаться от применения ставки НДС 0%; привлекать сторонних экспертов при проведении налоговых проверок; более глубоко изучать структуру и специфику бизнеса налогоплательщиков; планируется обязать иностранные компании, оказывающие электронные услуги, вставать на налоговый учет независимо от статуса покупателя услуги (физическое / юридическое лицо); планируется распространить действие механизма налогового агента на отдельные виды операций (реализация шкур, отходов черных и цветных металлов и т.д.); Планируется ограничить право плательщиков ЕСХН на освобождение от НДС; Смена название на налог на товары и услуги (НТУ).
Таким образом, НДС играет большую роль в фискальном отношении посредством того, что значительная часть доходов бюджета поступает именно за счёт него. В то же время налог на добавленную стоимость выполняет регулирующую функцию через влияние на механизм ценообразования.

Купить