Помощь студентам в учебе
Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение
|
Введение 3
Глава 1. Теоретические основы бухгалтерского учета и налогообложения оплаты труда и отражения в бухгалтерской отчетности показателей по вознаграждению работникам 6
1.1 Исторические этапы формирования методологии и практики
бухгалтерского учета труда и его оплаты 6
1.2 Особенности налогообложения оплаты труда 14
1.3 Бухгалтерская отчетность по оплате труда как составная часть
организации бухгалтерского учета: отечественная и международная практика 18
Глава 2.Анализ практики бухгалтерского учета и налогообложения оплаты труда на примере ООО «Ледяной дом» 31
2.1 Организационно-правовая характеристика ООО «Ледяной дом» 31
2.2 Бухгалтерский учет оплаты труда в ООО «Ледяной дом»
применением информационных технологий 37
2.3 Анализ налогообложения оплаты труда в ООО «Ледяной дом» 45
Глава 3. Направления развития бухгалтерского учета и налогообложения оплаты труда 50
3.1 Направления совершенствования бухгалтерского учета
и налогообложения оплаты труда 50
3.2 Предложения по формированию показателей вознаграждений
работникам в отчетности в соответствии с требованиями МСФО 56
Заключение 66
Список использованных источников 69
Приложения 79
Глава 1. Теоретические основы бухгалтерского учета и налогообложения оплаты труда и отражения в бухгалтерской отчетности показателей по вознаграждению работникам 6
1.1 Исторические этапы формирования методологии и практики
бухгалтерского учета труда и его оплаты 6
1.2 Особенности налогообложения оплаты труда 14
1.3 Бухгалтерская отчетность по оплате труда как составная часть
организации бухгалтерского учета: отечественная и международная практика 18
Глава 2.Анализ практики бухгалтерского учета и налогообложения оплаты труда на примере ООО «Ледяной дом» 31
2.1 Организационно-правовая характеристика ООО «Ледяной дом» 31
2.2 Бухгалтерский учет оплаты труда в ООО «Ледяной дом»
применением информационных технологий 37
2.3 Анализ налогообложения оплаты труда в ООО «Ледяной дом» 45
Глава 3. Направления развития бухгалтерского учета и налогообложения оплаты труда 50
3.1 Направления совершенствования бухгалтерского учета
и налогообложения оплаты труда 50
3.2 Предложения по формированию показателей вознаграждений
работникам в отчетности в соответствии с требованиями МСФО 56
Заключение 66
Список использованных источников 69
Приложения 79
Известно, что оплата труда работников является одним из сильнейших стимулов для труда сотрудников, выполняющих работы для реализации целей и планов организаций. Основным источником выплаты заработной платы и других вознаграждений служит запланированный предприятием фонд оплаты труда, формируемый за счет себестоимости производимой продукции. Это значит, что рост заработной платы посредством увеличения вышеуказанного фонда заработной платы приведет к росту себестоимости и, как следствие, к снижению конкурентоспособности продукции и предприятия в целом.
Анализ трудовых ресурсов организации и ее фонда заработной платы представляет собой одну из наиважнейших задач во всей аналитической работе организации. Он должен способствовать эффективному контролю качества и количества затраченного труда, средств, включенных в фонд заработной платы, что и определило выбор темы диссертационной работы.
Бухгалтерский учет вознаграждений работникам, анализ расчетов по оплате труда представлены в работах Г.С. Вилково й, А.В. Бодяко, О.В. Баяновой, Т.Ю. Дружиловской, А.Ф. Мялкиной, Н.А. Барышниковой, Л.А. Кутыревой и др. Вопросы особенности налогообложения оплаты труда подробно раскрываются в работах Демченко З.А., Жаровой Е.А., Гайдуковой О.Л., Смирновой Е.Е., Тарасовой Т.М., Ереминой Н.В. и т.д.
Большой вклад в разработке проблем формирования методологии и практики бухгалтерского учета труда и его оплаты внесли зарубежные ученые: Б.Ниддлз, М. Вебер, М. Майнер, Х. Андерсон, Ф. Херцберг, Д. Колдуэлл, Ж. Пиренн, Д. Макгрегор, Е. Купфернагель и др.
Целью диссертационной работы является исследование теоретических основ и практических положений бухгалтерского учета и налогообложения оплаты труда и разработка форм внутреннего контроля бухгалтерского учета и налогообложения оплаты труда работников коммерческих организаций для внутренних пользователей и формирования показателей вознаграждений работникам в отчетности в соответствии с требованиями МСФО.
Данная цель реализуется через решение следующих задач:
1) рассмотреть исторические этапы формирования методологии и практики бухгалтерского учета труда и его оплаты;
2) выявить особенности налогообложения оплаты труда;
3) сравнить отечественную и международную практику составления бухгалтерской отчетность по оплате труда как составной части организации бухгалтерского учета;
4) проанализировать практику бухгалтерского учета и налогообложения оплаты труда на предприятии ООО «Ледяной дом»;
5) определить направления развития бухгалтерского учета и налогообложения оплаты труда;
6) сформулировать предложения по формированию показателей вознаграждений работникам в отчетности в соответствии с требованиями МСФО.
Объектом исследования является финансово-хозяйственная деятельность производственного предприятия ООО «Ледяной дом», результаты которой отражаются системой бухгалтерского учета. Предметом служит совокупность различных социально-трудовых отношений, которые складываются в хозяйственной системе при реализации экономическим субъектом политики организации труда и кадровой политики, а также при использовании метода учета и контроля элементов оплаты труда.
Научная новизна диссертации заключается в том, что сопоставлено и оценено содержание российского и международного стандарта учета вознаграждений, предложены усовершенствованные формы документирования сведений для учета расчетов по оплате труда, улучшен регламент документооборота в сфере оплаты труда, выдвинуты предложения по совершенствованию документооборота в области оплаты труда работников и информационному обеспечению бухгалтерской отчетности экономических
субъектов, базирующегося на международных стандартах финансовой
отчетности и их принципах и требованиях.
Теоретической и методологической основой исследования послужили отечественные и зарубежные источники по изучаемой проблеме, данные анализируемого предприятия. Материалы периодической литературы, материалы учебных семинаров, справочно-консультационных систем «Консультант» и «Гарант», данные сети Internet, бухгалтерская отчетность за 2014-2017 гг. ООО «Ледяной дом», первичная документация по объекту учёта, прочая информация. В процессе исследования использовались методы общего и структурного анализа, статистические и экономико-математические методы.
Основные теоретические положения, методические подходы, практические предложения и результаты работы апробированы на международных научно-практических конференциях XII Международная научно-практическая конференция научных работников, аспирантов и студентов «Современные междисциплинарные исследования: история,
настоящее, будущее» и «Экономика и мир в современном научном мышлении: время перемен». По теме исследования опубликовано две печатные работы общим объемом 10 п.л.:
1) Роль НДФЛ в формировании бюджетных доходов (на примере Пензенской области)// Современные междисциплинарные исследования: история, настоящее, будущее: сб.ст. по материалам Международной научно - практической конференции г. Екатеринбург, 25 октября 2017 г. /под ред. Коротких А.А. - Кемерово: Центр научного развития «Большая книга» 2017. - 138 с. - С. 83-87;
2) Сравнительный анализ форм и систем заработной платы// Новая наука и формирование интегративно-целостного мышления: сб. ст. по материалам Международных научно-практических мероприятий Общества Науки и Творчества (г. Казань) за октябрь 2017 года / под общ. ред. С.В. Кузьмина. -348 с. - С.118-122.
Анализ трудовых ресурсов организации и ее фонда заработной платы представляет собой одну из наиважнейших задач во всей аналитической работе организации. Он должен способствовать эффективному контролю качества и количества затраченного труда, средств, включенных в фонд заработной платы, что и определило выбор темы диссертационной работы.
Бухгалтерский учет вознаграждений работникам, анализ расчетов по оплате труда представлены в работах Г.С. Вилково й, А.В. Бодяко, О.В. Баяновой, Т.Ю. Дружиловской, А.Ф. Мялкиной, Н.А. Барышниковой, Л.А. Кутыревой и др. Вопросы особенности налогообложения оплаты труда подробно раскрываются в работах Демченко З.А., Жаровой Е.А., Гайдуковой О.Л., Смирновой Е.Е., Тарасовой Т.М., Ереминой Н.В. и т.д.
Большой вклад в разработке проблем формирования методологии и практики бухгалтерского учета труда и его оплаты внесли зарубежные ученые: Б.Ниддлз, М. Вебер, М. Майнер, Х. Андерсон, Ф. Херцберг, Д. Колдуэлл, Ж. Пиренн, Д. Макгрегор, Е. Купфернагель и др.
Целью диссертационной работы является исследование теоретических основ и практических положений бухгалтерского учета и налогообложения оплаты труда и разработка форм внутреннего контроля бухгалтерского учета и налогообложения оплаты труда работников коммерческих организаций для внутренних пользователей и формирования показателей вознаграждений работникам в отчетности в соответствии с требованиями МСФО.
Данная цель реализуется через решение следующих задач:
1) рассмотреть исторические этапы формирования методологии и практики бухгалтерского учета труда и его оплаты;
2) выявить особенности налогообложения оплаты труда;
3) сравнить отечественную и международную практику составления бухгалтерской отчетность по оплате труда как составной части организации бухгалтерского учета;
4) проанализировать практику бухгалтерского учета и налогообложения оплаты труда на предприятии ООО «Ледяной дом»;
5) определить направления развития бухгалтерского учета и налогообложения оплаты труда;
6) сформулировать предложения по формированию показателей вознаграждений работникам в отчетности в соответствии с требованиями МСФО.
Объектом исследования является финансово-хозяйственная деятельность производственного предприятия ООО «Ледяной дом», результаты которой отражаются системой бухгалтерского учета. Предметом служит совокупность различных социально-трудовых отношений, которые складываются в хозяйственной системе при реализации экономическим субъектом политики организации труда и кадровой политики, а также при использовании метода учета и контроля элементов оплаты труда.
Научная новизна диссертации заключается в том, что сопоставлено и оценено содержание российского и международного стандарта учета вознаграждений, предложены усовершенствованные формы документирования сведений для учета расчетов по оплате труда, улучшен регламент документооборота в сфере оплаты труда, выдвинуты предложения по совершенствованию документооборота в области оплаты труда работников и информационному обеспечению бухгалтерской отчетности экономических
субъектов, базирующегося на международных стандартах финансовой
отчетности и их принципах и требованиях.
Теоретической и методологической основой исследования послужили отечественные и зарубежные источники по изучаемой проблеме, данные анализируемого предприятия. Материалы периодической литературы, материалы учебных семинаров, справочно-консультационных систем «Консультант» и «Гарант», данные сети Internet, бухгалтерская отчетность за 2014-2017 гг. ООО «Ледяной дом», первичная документация по объекту учёта, прочая информация. В процессе исследования использовались методы общего и структурного анализа, статистические и экономико-математические методы.
Основные теоретические положения, методические подходы, практические предложения и результаты работы апробированы на международных научно-практических конференциях XII Международная научно-практическая конференция научных работников, аспирантов и студентов «Современные междисциплинарные исследования: история,
настоящее, будущее» и «Экономика и мир в современном научном мышлении: время перемен». По теме исследования опубликовано две печатные работы общим объемом 10 п.л.:
1) Роль НДФЛ в формировании бюджетных доходов (на примере Пензенской области)// Современные междисциплинарные исследования: история, настоящее, будущее: сб.ст. по материалам Международной научно - практической конференции г. Екатеринбург, 25 октября 2017 г. /под ред. Коротких А.А. - Кемерово: Центр научного развития «Большая книга» 2017. - 138 с. - С. 83-87;
2) Сравнительный анализ форм и систем заработной платы// Новая наука и формирование интегративно-целостного мышления: сб. ст. по материалам Международных научно-практических мероприятий Общества Науки и Творчества (г. Казань) за октябрь 2017 года / под общ. ред. С.В. Кузьмина. -348 с. - С.118-122.
Анализ трудовых ресурсов организации и ее фонда заработной платы представляет собой одну из наиважнейших задач во всей аналитической работе организации. Исследование теоретических основ и практических положений бухгалтерского учета и налогообложения оплаты труда и разработка форм внутреннего контроля бухгалтерского учета и налогообложения оплаты труда работников коммерческих организаций для внутренних пользователей и формирования показателей вознаграждений работникам в отчетности в соответствии с требованиями МСФО являются обязательными в условиях современной экономике, что и определило актуальность данной работы.
В работе исследованы и обобщены теоретические основы и практические положения бухгалтерского учета и налогообложения оплаты труда и разработка форм внутреннего контроля бухгалтерского учета и налогообложения оплаты труда работников коммерческих организаций для внутренних пользователей и формирования показателей вознаграждений работникам в отчетности в соответствии с требованиями МСФО.
В первой главе автором рассмотрены исторические этапы формирования методологии и практики бухгалтерского учета труда и его оплаты, выявлены особенности налогообложения оплаты труда, проведено сравнение отечественную и международную практику составления бухгалтерской отчетность по оплате труда как составной части организации бухгалтерского учета.
Во второй главе проанализирована практика бухгалтерского учета и налогообложения оплаты труда на предприятии ООО «Ледяной дом». В результате выявлены существенные недостатки синтетического и аналитического учёта по оплате труда, такие как: ряд бланков организации заполняются вручную, на это затрачивается много времени; применяются нетиповые формы некоторых документов; на некоторых документах отсутствуют подписи руководителя предприятия и главного бухгалтера и печать организации, подтверждающих достоверность документов; в документах заполняются не все строки и позиции, предусмотренные бланками документов, например, номера документов, коды подразделений; не используется график документооборота, необходимые документы поступают в бухгалтерию с опозданием, задерживая выплату заработной платы.
В третьей главе предложены планы-графики документооборота по участкам «Заработная плата» и «Учет НДФЛ». Применение на практике планов-графиков документооборота обеспечит прозрачность процесса начисления и выдачи заработной платы, повысит качество и эффективность управления, обеспечит безошибочный перенос данных из одного документа в другой. Разработан пакет документов, который позволит обобщить и структурировать данные, обрабатываемые в бухгалтерии при начислении оплаты труда. Это поспособствует проведению эффективной кадровой и зарплатной политики организации и повышению качества оперативного управления организации.
Также в третьей главе автором предложен способ отображения в бухгалтерской отчетности сведений о вознаграждениях работникам, позволяющий повысить уровень достоверности этой отчетности. Данный метод позволяет раскрывать информацию в соответствии с требованиями МСФО. Внедрение в практику представленных выше предложений позволит повысить эффективность учета и обеспечит составление отчетности в части вознаграждений работникам в соответствии с требованиями МСФО.
Предложения по введению плана-графика документооборота могут быть использованы на любых предприятиях для устранения недостатков синтетического и аналитического учёта по оплате труда. Предложенный механизм по раскрытию данных в бухгалтерской (финансовой) отчетности в части вознаграждений работникам будет полезен предприятиям, составляющим или планирующим составлять отчетность в соответствии с МСФО. Данных механизм позволит повысить уровень достоверности этой отчетности.
Внедрение в практику представленных выше предложений позволит повысить эффективность учета и обеспечит составление отчетности в части вознаграждений работникам в соответствии с требованиями МСФО. Предложения по введению плана-графика документооборота могут быть использованы на любых предприятиях для устранения недостатков синтетического и аналитического учёта по оплате труда. Предложенный механизм по раскрытию данных в бухгалтерской отчетности по вознаграждениям работникам будет полезен предприятиям, составляющим или планирующим составлять отчетность в соответствии с МСФО. Данный механизм позволит повысить уровень достоверности этой отчетности.
В работе исследованы и обобщены теоретические основы и практические положения бухгалтерского учета и налогообложения оплаты труда и разработка форм внутреннего контроля бухгалтерского учета и налогообложения оплаты труда работников коммерческих организаций для внутренних пользователей и формирования показателей вознаграждений работникам в отчетности в соответствии с требованиями МСФО.
В первой главе автором рассмотрены исторические этапы формирования методологии и практики бухгалтерского учета труда и его оплаты, выявлены особенности налогообложения оплаты труда, проведено сравнение отечественную и международную практику составления бухгалтерской отчетность по оплате труда как составной части организации бухгалтерского учета.
Во второй главе проанализирована практика бухгалтерского учета и налогообложения оплаты труда на предприятии ООО «Ледяной дом». В результате выявлены существенные недостатки синтетического и аналитического учёта по оплате труда, такие как: ряд бланков организации заполняются вручную, на это затрачивается много времени; применяются нетиповые формы некоторых документов; на некоторых документах отсутствуют подписи руководителя предприятия и главного бухгалтера и печать организации, подтверждающих достоверность документов; в документах заполняются не все строки и позиции, предусмотренные бланками документов, например, номера документов, коды подразделений; не используется график документооборота, необходимые документы поступают в бухгалтерию с опозданием, задерживая выплату заработной платы.
В третьей главе предложены планы-графики документооборота по участкам «Заработная плата» и «Учет НДФЛ». Применение на практике планов-графиков документооборота обеспечит прозрачность процесса начисления и выдачи заработной платы, повысит качество и эффективность управления, обеспечит безошибочный перенос данных из одного документа в другой. Разработан пакет документов, который позволит обобщить и структурировать данные, обрабатываемые в бухгалтерии при начислении оплаты труда. Это поспособствует проведению эффективной кадровой и зарплатной политики организации и повышению качества оперативного управления организации.
Также в третьей главе автором предложен способ отображения в бухгалтерской отчетности сведений о вознаграждениях работникам, позволяющий повысить уровень достоверности этой отчетности. Данный метод позволяет раскрывать информацию в соответствии с требованиями МСФО. Внедрение в практику представленных выше предложений позволит повысить эффективность учета и обеспечит составление отчетности в части вознаграждений работникам в соответствии с требованиями МСФО.
Предложения по введению плана-графика документооборота могут быть использованы на любых предприятиях для устранения недостатков синтетического и аналитического учёта по оплате труда. Предложенный механизм по раскрытию данных в бухгалтерской (финансовой) отчетности в части вознаграждений работникам будет полезен предприятиям, составляющим или планирующим составлять отчетность в соответствии с МСФО. Данных механизм позволит повысить уровень достоверности этой отчетности.
Внедрение в практику представленных выше предложений позволит повысить эффективность учета и обеспечит составление отчетности в части вознаграждений работникам в соответствии с требованиями МСФО. Предложения по введению плана-графика документооборота могут быть использованы на любых предприятиях для устранения недостатков синтетического и аналитического учёта по оплате труда. Предложенный механизм по раскрытию данных в бухгалтерской отчетности по вознаграждениям работникам будет полезен предприятиям, составляющим или планирующим составлять отчетность в соответствии с МСФО. Данный механизм позволит повысить уровень достоверности этой отчетности.
