Объект исследования - ООО «Форум» (Ростовская область, г. Азов).
Основной вид деятельности - торговля оптовая отходами и ломом .
Есть приложения.
ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………………7
ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АУДИТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ…10
1.1. Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета денежных средств 10
1.2. Особенности организации бухгалтерского учета денежных средств 21
1.3. Методика аудита денежных средств 34
ГЛАВА 2 ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АУДИТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ПРИМЕРЕ ООО «ФОРУМ»……………………...47
2.1. Финансово-экономическая характеристика предприятия 47
2.2. Учет денежных средств на предприятии 51
2.3. Проведение аудита денежных средств на предприятии 58
ГЛАВА 3 МЕРОПРИЯТИЯ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АУДИТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ООО «ФОРУМ»…………………………………………………………………………..66
3.1. Рекомендации по совершенствованию учета и аудита денежных средств на предприятии 66
3.2. Оценка эффективности предложенных мероприятий 73
ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………….… 79
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ………………………………83
ПРИЛОЖЕНИЯ…………………………………………………………………….88
Актуальность темы исследования обусловлена важностью контроля за оборотом денежных средств для предприятия и необходимостью знания широкого перечня правовых норм для организации корректного учета денежных средств. Участок работы по учету денежных средств предполагает, что бухгалтер обладает не только знаниями, аккуратностью и внимательностью, но и определенными врожденными качествами – педантичностью и скрупулезностью.
Цель выпускной квалификационной работы – определение теоретических и практических основ учета и аудита денежных средств на примере коммерческой организации, а также разработка мероприятий, направленных на совершенствование учета и аудита денежных средств.
В соответствии с поставленной целью был определён круг задач:
раскрыть теоретические основы учета денежных средств;
рассмотреть основные уровни нормативного регулирования учета движения денежных средств;
дать организационно-экономическую характеристику ООО «Форум»;
рассмотреть порядок учета и аудита движения денежных средств в кассе ООО «Форум»;
раскрыть порядок учета и аудита движения денежных средств на счетах в банке;
разработать мероприятия, направленные на совершенствование учета и аудита движения денежных средств в ООО «Форум».
Предмет исследование – теоретические и методические основы бухгалтерского учёта и аудита денежных средств в организациях.
Объектом исследования является ООО «Форум», занимающегося строительством.
Период исследования: 2021–2023 гг.
Для решения поставленных задач в выпускной работе применялись определенные методы познания, такие как: метод системного подхода, монографический, логический, методы и приемы, применяемые в финансовом анализе, расчетно-аналитический метод.
Информационную базу исследования составили законодательные акты, а также нормативные документы по вопросам бухгалтерского учета денежных средств организации. Для этого использовались источники учебной, монографической и периодической литературы, методические материалы по бухгалтерскому учету и анализу денежных средств таких авторов, как Ю.А. Бабаев, М.А. Вахрушина, С.В. Камысовская, П.И. Камышанов, Н.П. Кондраков, Г.А. Краснова, Н.П. Любушин, В.П. Неверов, В.Д. Новодворский, С.И. Пучкова, Г.В. Савицкаяи других.
Статистической базой работы являются внутрифирменные документы ООО «Форум», а также бухгалтерская финансовая отчетность за 2021–2023 годы.
Теоретическое значение работы состоит в систематизации и обобщении знаний об учете и аудите денежных средств.
Практическое значение работы заключается в возможности использования результатов проведенного исследования руководителями предприятий при обосновании решений по улучшению бухгалтерского учета денежных средств.
Апробация результатов исследования. Предложенные автором рекомендации по улучшению учета и аудита денежных средств и денежных эквивалентов могут быть использованы в практической деятельности ООО «Форум».
Объем и структура работы. Выпускная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников.
Во введении отражена актуальность работы, сформулированы цель и задачи выпускной квалификационной работы, определены объект, предмет исследования, объект наблюдения, теоретическая и практическая значимость работы.
В первой главе рассмотрены теоретические основы учета и анализа денежных средств. Также в данной главе раскрываются основные нормативно- правовые документы по учету денежных средств.
Во второй главе рассмотрены практические основы учета денежных средств в ООО «Форум» В третьей главе проведен аудит денежных средств и предложены основные пути совершенствования учета денежных средств.
В заключении сформулированы основные выводы и предложения по результатам исследования.
Учет денежных средств справедливо занимает одно из главных мест в системе управления в каждой компании.
Деньги представляют собой товар с особыми характеристиками, который выполняет функцию всеобщего эквивалента, или, иначе говоря, деньги являют собой самостоятельную форму меновой стоимости для всех иных товаров и услуг.
В Российской Федерации на сегодняшний день деньги используются в двух основных формах: для осуществления наличных и безналичных расчетов. Наличные расчеты представляют собой расчёт деньгами через кассу, безналичный расчёт представляет собой расчет деньгами посредством использования расчётного счёта.
На сегодняшний день нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета денежных средств и расчетов осуществляется посредством использования таких документов как федеральные законы, Гражданский кодекс, Положения по бухгалтерскому учету сфере учета денежных средств и расчетов, федеральные стандарты, являющиеся одним из основных видов документов в сфере законодательного регулирования учета, отраслевые стандарты, рекомендации в области бухгалтерского учета, стандарты экономического субъекта.
Многие экономические субъекты ведут бухгалтерский учет «для налоговой». Вся учетная работа концентрируется на выполнении требований законодательства и составлении отчетности. Зачастую субъектом хозяйствования выбираются методы наименее трудозотратные для работников бухгалтерии.
Учет денежных средств – ключевое звено, которое связывает все другие процессы в организации. К тому же, денежные показатели оказывают колоссальное влияние на общую эффективность работы субъекта хозяйствования, а также характеризуют платежеспособность и ликвидность как бизнеса в целом, так и его отдельных направлений.
Таким образом, руководству и собственникам экономического субъекта стоит со всей ответственностью организовать процесс учета денежных средств.
В выпускной квалификационной работе исследован порядок учета денежных средств, ведение синтетического и аналитического учета денежных средств в ООО «Форум».
Проведенное исследование позволяет отметить следующие моменты:
Решением руководства ООО «Форум» учет расчетов с персоналом по оплате труда ведется бухгалтерией, который возглавляет главный бухгалтер. Бухгалтерия является самостоятельным функциональным подразделением. Учет ведется с использованием программы 1С: бухгалтерия 8.3. Все специалисты этого отдела подчиняются главному бухгалтеру.
Ведение учета операций с денежными средствами производится в ООО «Форум» по счету 50 «Касса», субсчету 01 «Касса организации» и счету 51 «Расчетные счета». Процесс синтетического учета денежных средств и денежных документов в кассе ООО «Форум» производится с использование активного счета 50 «Касса». По дебету данного счета производится отражение поступления денежных средств и денежных документов в кассу ООО «Форум». Кредиту данного счета отражает выплату денежных средств и выдачу денежных документов из кассы ООО «Форум».
Осуществление синтетического учета наличия и движения средств в рублях по расчетному счету ООО «Форум», открытом в ОСБ №8617, производится с применением активного счета 51 «Расчетные счета», по дебету которого отражают поступления денежных средств на счет ООО «Форум».
Изучив особенности учета денежных средств в ООО «Форум» можно сказать, что учет осуществляется в соответствии с нормативными и законодательными актами РФ.
Однако, при рассмотрении порядка учета денежных средств, были выявлены и недостатки:
При рассмотрении учета денежных средств было установлено, что список лиц, которым разрешается выдавать денежные средства на нужды хозяйственного характера, не утвержден приказом по предприятию. Был осуществлен запрос списка всех работников организации, потом в целях проверки правомерности получения из кассы денег в наличной форме был осуществлен отбор фамилий всех лиц, которые получили деньги в наличной форме из кассы на нужды хозяйственного характера за декабрь 2023 г.
Вследствие этой процедуры было установлено, что денежные средства под отчет были получены только работниками ООО «Форум».
По результатам исследования установлен ряд недостатков: несоответствие показателей синтетического учета (главной книги по счету 50) и бухгалтерского баланса; не соблюдаются требования на ведение первичных учетных документов.
Таким образом, по итогам главы можно сделать следующие выводы.
В работе представлены следующие рекомендации повышения эффективности учета и внутреннего контроля денежных средств в ООО «Форум»:
во-первых, рекомендован порядок оформления операций, связанных расходами работников собственных средств на нужды предприятия. В ООО «Форум» необходимо оформить порядок проведения таких операций специальным внутренним документом, детально регламентирующим подобные операции, а также усилить контроль за соблюдением требований к оформлению первичных документов;
во-вторых, в целях совершенствования процедур выдачи денег под отчет в ООО «Форум» рекомендуется также выдавать деньги, перечисляя их на личные банковские карточки сотрудников. С учетом того, что унифицированная форма авансового отчета № АО-1 предусматривает выдачу перерасхода лишь по кассовому ордеру, в соответствующую строку рационально внести реквизиты платежного поручения;
в-третьих, даны рекомендации по учету денежных документов. Рекомендовано вести учет денежных документов обособленно. Для ведения первичного учета денежных документов рекомендуется адаптировать отчет кассира и книгу учета приходных и расходных кассовых ордеров. Разработанные регистры денежных документов в обязательном порядке должны быть утверждены учетной политикой ООО «Форум»;
в-четвертых, ООО «Форум» необходимо полностью автоматизировать учет денежных средств предприятия. 1С: Бухгалтерия 8.3 внесёт большие и качественные изменения в организацию бухгалтерского учета денежных средств и создаваемых на их основе автоматизированных систем управления производством;
в-пятых, открывать субсчета второго порядка к счетам учета денежных средств в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.
Помимо этого, предлагается зачисление в штат ООО «Форум» еще одного бухгалтера, который будет специализироваться по расчетам с денежными средствами, что поспособствует избежать проблемы при данном виде расчетов.
Планируемый экономический эффект от внедрения мероприятий составляет 3 025,42 тыс. руб.
Предложенные направления совершенствования учета денежных средств в ООО «Форум» позволят устранить выявленные недостатки, повысить эффективность учетной работы ООО «Форум» и привести состояние бухгалтерского учета в соответствие с современными требованиями.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
