Помощь студентам в учебе
Оптимизация налогообложения организации (Московский Финансово-Промышленный Университет «Синергия»)
|
Объект исследования - ПАО «Сбербанк России».
Проведен анализ данных за 2019-2023 годы.
Есть приложения.
ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ИЗУЧЕНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ В СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 6
1.1. Место и роль коммерческого банка в налоговом процессе 6
1.2. Нормативная база и методическое обеспечение налогообложения банковской деятельности 14
ГЛАВА 2. ИССЛЕДОВАНИЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПАО СБЕРБАНК И ЕГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 28
2.1. Основные организационно-экономические показатели кредитной организации 28
2.2. Изучение и оценка системы налогообложения банка 36
ГЛАВА 3. ВОПРОСЫ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА 51
3.1. Основные направления и предложения по оптимизации налогообложения кредитной организации 51
3.2. Определение возможного эффекта реализации мероприятий по оптимизации налогообложения ПАО Сбербанк 58
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 63
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 70
ПРИЛОЖЕНИЯ 78
Проведен анализ данных за 2019-2023 годы.
Есть приложения.
ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ИЗУЧЕНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ В СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 6
1.1. Место и роль коммерческого банка в налоговом процессе 6
1.2. Нормативная база и методическое обеспечение налогообложения банковской деятельности 14
ГЛАВА 2. ИССЛЕДОВАНИЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПАО СБЕРБАНК И ЕГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 28
2.1. Основные организационно-экономические показатели кредитной организации 28
2.2. Изучение и оценка системы налогообложения банка 36
ГЛАВА 3. ВОПРОСЫ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА 51
3.1. Основные направления и предложения по оптимизации налогообложения кредитной организации 51
3.2. Определение возможного эффекта реализации мероприятий по оптимизации налогообложения ПАО Сбербанк 58
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 63
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 70
ПРИЛОЖЕНИЯ 78
Актуальность выбранной темы обусловлена тем, что в современных условиях налогообложение остается одним из важнейших аспектов финансовой деятельности предприятий. Эффективная оптимизация налоговых процессов способна значительно повлиять на финансовое состояние предприятия и обеспечить устойчивое развитие бизнеса в условиях жесткой конкуренции.
В современной экономике коммерческие банки занимают особое место. Они выполняют функции аккумулирования и мобилизации временно свободных денежных средств, кредитования, посредничества в платежах, способности оптимизировать и рационализировать денежное обращение. Создание условий для надежного и устойчивого функционирования коммерческих банков является актуальной теоретической и практической проблемой становления и развития рыночной экономики в России, что предполагает наличие адекватной системы налогообложения.
ПАО Сбербанк является одним из крупнейших банков в России и занимает ведущие позиции на рынке финансовых услуг. Оптимизация налогового бремени для такого крупного предприятия может существенным образом повлиять на его финансовое состояние, конкурентоспособность и способность инвестировать в развитие.
В условиях повышенной прозрачности и ответственности перед обществом, вопросы налогообложения предприятий остаются в центре внимания как общественного, так и государственного контроля. Исследование оптимизации налогообложения ПАО Сбербанк может способствовать более эффективной работе налоговой системы и принятию более обоснованных решений в этой области.
Таким образом, исследование оптимизации налогообложения ПАО Сбербанк является актуальным и важным для понимания механизмов налогового планирования в крупных компаниях, а также для развития налоговой политики на уровне предприятий и государства в целом.
Целью выпускной квалификационной работы является разработка предложений по оптимизации налогообложения Публичного акционерного общества Сбербанк
В соответствии с целью работы поставлены следующие задачи:
1. Изучить место и роль коммерческого банка в налоговом процессе
2. Описать нормативную базу и методическое обеспечение налогообложения банковской деятельности
3. Рассмотреть основные организационно-экономические показатели кредитной организации
4. Провести изучение и оценку системы налогообложения банка
5. Определить основные направления и предложения по оптимизации налогообложения кредитной организации
6. Определить возможный эффект реализации мероприятий по оптимизации налогообложения ПАО Сбербанк
Объектом исследования выпускной квалификационной работы выступает Публичное акционерное общество Сбербанк
Предметом исследования выпускной квалификационной работы является комплекс вопросов изучения налогообложения Публичного акционерного общества Сбербанк, в направлении его оптимизации.
Разработанность темы. Теоретической основой исследования послужили следующие труды специалистов в этой области: Щепотьев А. В., Муравлева Т.. Клюкович С. В.. Лазутина Д. В., Томилова Т. Ф., Хусаинова, А. М., Епифанова С. О.. Кобылина Е. Н. Магомедов М.А., Стамбулова Х.З, Бакирова Р.Р., Сагадеева Э.Ф., Абзалов И.И, Самсонов Е.А., Кихтенко Л.А., Бобошко Д.Ю., Синько Д.Д., Сильвестрова Т.Я., Гурова С.Ю., Кузьмина Е.С.
Методологической основой исследования послужили принципы рассмотрения всех явлений во взаимосвязи и взаимодействии с использованием статистических методов, а также с учетом применения метода анализа и синтеза экономической информации, метод сравнения и измерения, метод научной абстракции и принципа единства исторического и логического.
Информационной базой выпускной квалификационной работы являются нормативно-правовые акты, научная, учебная и периодическая литература, ресурсы сети Интернет, внутренняя документация и бухгалтерская (финансовая отчетность) объекта исследования.
Практическое значение. Результаты исследования оптимизации налогообложения ПАО Сбербанк могут быть использованы как данное финансовое учреждение самим, так и другими компаниями для разработки эффективных стратегий налогового планирования, снижения налоговой нагрузки и повышения эффективности управления налоговыми рисками.
Структура выпускной квалификационной работы состоит из введения, трех глав, заключения и списка литературы.
В первой главе рекомендуется описывается место и роль коммерческого банка в налоговом процессе. Освещена нормативная база и методическое обеспечение налогообложения банковской деятельности.
Во второй главе проведено исследование деятельности ПАО Сбербанк изучена система налогообложения банка и проведена его оценка.
Третья глава посвящена вопросам совершенствования налогообложения коммерческого банка. Обосновано и сформулированы основные направления и предложения, а также оценен эффект реализации мероприятий по оптимизации налогообложения ПАО Сбербанк.
В современной экономике коммерческие банки занимают особое место. Они выполняют функции аккумулирования и мобилизации временно свободных денежных средств, кредитования, посредничества в платежах, способности оптимизировать и рационализировать денежное обращение. Создание условий для надежного и устойчивого функционирования коммерческих банков является актуальной теоретической и практической проблемой становления и развития рыночной экономики в России, что предполагает наличие адекватной системы налогообложения.
ПАО Сбербанк является одним из крупнейших банков в России и занимает ведущие позиции на рынке финансовых услуг. Оптимизация налогового бремени для такого крупного предприятия может существенным образом повлиять на его финансовое состояние, конкурентоспособность и способность инвестировать в развитие.
В условиях повышенной прозрачности и ответственности перед обществом, вопросы налогообложения предприятий остаются в центре внимания как общественного, так и государственного контроля. Исследование оптимизации налогообложения ПАО Сбербанк может способствовать более эффективной работе налоговой системы и принятию более обоснованных решений в этой области.
Таким образом, исследование оптимизации налогообложения ПАО Сбербанк является актуальным и важным для понимания механизмов налогового планирования в крупных компаниях, а также для развития налоговой политики на уровне предприятий и государства в целом.
Целью выпускной квалификационной работы является разработка предложений по оптимизации налогообложения Публичного акционерного общества Сбербанк
В соответствии с целью работы поставлены следующие задачи:
1. Изучить место и роль коммерческого банка в налоговом процессе
2. Описать нормативную базу и методическое обеспечение налогообложения банковской деятельности
3. Рассмотреть основные организационно-экономические показатели кредитной организации
4. Провести изучение и оценку системы налогообложения банка
5. Определить основные направления и предложения по оптимизации налогообложения кредитной организации
6. Определить возможный эффект реализации мероприятий по оптимизации налогообложения ПАО Сбербанк
Объектом исследования выпускной квалификационной работы выступает Публичное акционерное общество Сбербанк
Предметом исследования выпускной квалификационной работы является комплекс вопросов изучения налогообложения Публичного акционерного общества Сбербанк, в направлении его оптимизации.
Разработанность темы. Теоретической основой исследования послужили следующие труды специалистов в этой области: Щепотьев А. В., Муравлева Т.. Клюкович С. В.. Лазутина Д. В., Томилова Т. Ф., Хусаинова, А. М., Епифанова С. О.. Кобылина Е. Н. Магомедов М.А., Стамбулова Х.З, Бакирова Р.Р., Сагадеева Э.Ф., Абзалов И.И, Самсонов Е.А., Кихтенко Л.А., Бобошко Д.Ю., Синько Д.Д., Сильвестрова Т.Я., Гурова С.Ю., Кузьмина Е.С.
Методологической основой исследования послужили принципы рассмотрения всех явлений во взаимосвязи и взаимодействии с использованием статистических методов, а также с учетом применения метода анализа и синтеза экономической информации, метод сравнения и измерения, метод научной абстракции и принципа единства исторического и логического.
Информационной базой выпускной квалификационной работы являются нормативно-правовые акты, научная, учебная и периодическая литература, ресурсы сети Интернет, внутренняя документация и бухгалтерская (финансовая отчетность) объекта исследования.
Практическое значение. Результаты исследования оптимизации налогообложения ПАО Сбербанк могут быть использованы как данное финансовое учреждение самим, так и другими компаниями для разработки эффективных стратегий налогового планирования, снижения налоговой нагрузки и повышения эффективности управления налоговыми рисками.
Структура выпускной квалификационной работы состоит из введения, трех глав, заключения и списка литературы.
В первой главе рекомендуется описывается место и роль коммерческого банка в налоговом процессе. Освещена нормативная база и методическое обеспечение налогообложения банковской деятельности.
Во второй главе проведено исследование деятельности ПАО Сбербанк изучена система налогообложения банка и проведена его оценка.
Третья глава посвящена вопросам совершенствования налогообложения коммерческого банка. Обосновано и сформулированы основные направления и предложения, а также оценен эффект реализации мероприятий по оптимизации налогообложения ПАО Сбербанк.
Выполняя свои функции по перераспределению финансовых ресурсов между участниками экономических отношений, банк, в рамках налоговых отношений может выступать:
- в качестве элемента налогового механизма (налогового агента, сборщика налогов);
- в качестве лица, уполномоченного осуществлять строго определенный контроль за надлежащим исполнением участниками экономического оборота установленных законодательством правил;
- в качестве субъекта налогообложения - налогоплательщика.
Возникновение таких обстоятельств служит юридическим фактом, на основании которого коммерческий банк приобретает статус участника налоговых правоотношений.
Исходя из того, что банки являются налоговыми агентами, они исчисляют и удерживают налог на доходы физических лиц, а также отчисляют страховые взносы в государственные внебюджетные фонды.
Специфика содержания правосубъектности банков и некоторых иных кредитных организаций главным образом проявляется в том, что они способны выступать в налоговых отношениях не только в качестве налогоплательщиков, налоговых агентов, но и в качестве организаций, принимающих и зачисляющих налоговые платежи на счет соответствующих бюджетов (внебюджетных фондов).
В действующей системе налогообложения коммерческие банки как субъекты предпринимательской деятельности должны уплачивать следующие налоги: налог на прибыль, налог на добавленную стоимость (НДС), налог на имущество, транспортный и земельный налоги.
Одна из важнейших особенностей правового статуса банка в налоговых правоотношениях заключается в том, что банк в указанных правоотношениях не только выступает как налогоплательщик, но и обременяется рядом специфических публично-правовых обязанностей, включенных в частно¬правовую природу правоотношений между банком и клиентом.
Главной из этих публично-правовых обязанностей банка является обязанность по исполнению поручения налогоплательщика или налогового агента на перечисление налога в соответствующие бюджеты.
В тех случаях, когда коммерческий банк как налоговый агент превышает свои полномочия относительно исчисления и удержания налогов или неправильно применяет налоговые льготы, образуется состав налогового правонарушения, субъектом которого будет банк.
3. Банки как налогоплательщики в соответствии со статьей 23 НК РФ обязаны:
- уплачивать законно установленные налоги;
- вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения;
- представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, а также бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным законом «О банках и банковской деятельности» от 02.12.1990 №395-1;
- представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных НК РФ, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;
- предоставлять налоговому органу необходимую информацию и документы в случаях и порядке, предусмотренном НК РФ;
- в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов;
- нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.
Подводя итоги отметим то, что Сбер является самой крупной кредитной организацией в Российской Федерации. Кредитная организация занимает доминирующее положение на рынке и владеет самым дорогим бредом нашей страны. Клиентская база банка с каждым годом растет и уже достигает 110 млн. человек. В 2023 году Сбер попал под санкции со стороны США и Евросоюза, был отключен от системы SWIFT, что осложнило работу банка в международных переводах, но не смотря на трудности банк продолжает занимать лидирующие позиции на рынке. Учитывая методику оценки нормативов достаточности можно констатировать, что кредитная организация имеет колоссальный запас по повышению потенциала кредитной организации.
Из проведенного анализа видно, что финансовые показатели ПАО Сбербанк демонстрируют стабильный рост. Чистый процентный доход постоянно увеличивается, что свидетельствует о росте доходности от основной деятельности банка. Кроме того, рост чистого комиссионного дохода за счет доходов от операций с банковскими картами и расчетно-кассового обслуживания также подтверждает успех предприятия в этой сфере.
Наибольшая часть активов банка сосредоточена в кредитах и авансах клиентам, причем данный объем увеличивается с каждым годом. Значительный рост объема ценных бумаг также говорит о диверсификации инвестиционного портфеля банка. Отложенные налоговые активы резко возрастают, что может свидетельствовать о возрастающей налоговой нагрузке на предприятие.
Обязательства ПАО Сбербанка перед физическими лицами значительны и увеличиваются, что говорит о повышенном доверии клиентов к банку. Увеличение собственного капитала за счет нераспределенной прибыли свидетельствует о финансовой устойчивости и грамотном управлении банком. Рост базового и общего капитала свидетельствует о капиталовложениях и укреплении финансовых позиций банка.
Отметим то, что базовый капитал первого уровня вырос на 2,3 % в отчетном периоде по сравнению с 2022 годом и составил 5,4 трлн руб., общий капитал составил в 2023 году 5727 млрд руб., что на 2, 3 % больше по сравнению с предыдущем периодом. Что касаемо активов групп, взвешенных с учетом риска, они снизились в 2023 году на 2,3 до 36,4 трлн руб., плотность активов, взвеянных с учетом риска, также сократились до 83,8%. В отчетном периоде наблюдается прирост у коэффициентов достаточности базового капитала и капитала 1 уровня. Первый показатель вырос на 0,9 и составил 14,8% и второй соответственно 15,2%, а общего капитала до 15,7%. Отметим также, что коэффициент достаточности капитала банковской группы Н20.0 в отчетном периоде вырос на 0,8% и составил 14,4%.
На основе выявленных расчетов, можно сказать, что налоговая нагрузка ПАО «Сбербанка» за анализируемый период 2019-2023 гг. идет к повышению. Так по методике ФНС за анализируемый период 2019- 2023 гг. налоговая нагрузка увеличилась на 1,01%; по методике Минфина на 2.52%: по методике Лазутиной Д.В. на 0,97%.
Таким образом, из-за отрицательной тенденции повышения налоговой нагрузки, в настоящее время существует ряд острых проблем, связанных с налогообложением банков. С целью их решения, в следующем пункте работы исследуем возможные направления развитая налогообложения банковского сектора Российской Федерации.
Таким образом, на основании вышесказанного, сделаем выводы, о том, что Сбербанк, как крупнейший коммерческий банк в России, сталкивается с вызовами, связанными с неэффективной системой налогообложения. Существующие налоговые нормы оказывают давление на прибыль и инвестиционные возможности банка, затрудняя его развитие и рост. Это создает необходимость в разработке более гибкой и адаптированной системы налогов для финансовых учреждений, учитывающей их роль в экономике.
Для обеспечения стабильности и процветания Сбербанка важно найти баланс между своей значимостью как ключевого участника на рынке и необходимостью уплаты налогов. Новаторский подход к налогообложению банков, в том числе через участие в разработке более справедливой и эффективной системы налогообложения, позволит стимулировать их активность, увеличить инвестиции в реальный сектор экономики и способствовать росту доходов и налоговых поступлений в бюджеты.
Важно провести диалог между банковским сектором, правительством и налоговыми органами для выработки комплексного подхода к улучшению налогообложения, учитывающего интересы как банков, так и экономики в целом. Только через конструктивное взаимодействие и разработку инновационных решений можно достичь сбалансированной и эффективной системы налогообложения, способствующей развитию банковской сферы и экономики страны.
Из анализа сводной таблицы показателей налоговой нагрузки ПАО «Сбербанка» за период с 2019 по 2023 годы видно, что по всем трём рассмотренным методикам (ФНС, Минфин, Лазутина) наблюдается общая тенденция роста налоговой нагрузки по сравнению с начальным 2019 годом.
Методика ФНС показывает наименьшее повышение налоговой нагрузки на протяжении анализируемого периода – на 1,01%, в то время как методика Минфина и методика Лазутиной выявляют более значительный рост в 2,52% и 0,97% соответственно.
Повышение налоговой нагрузки на банк может создать проблемы для его деятельности, так как увеличение налоговых платежей может снизить прибыль компании, затруднить кредитование и инвестирование, а также ослабить конкурентоспособность на рынке.
Для решения данных проблем, необходимо провести дополнительное исследование по оптимизации налоговой нагрузки банковского сектора Российской Федерации. Это может включать в себя разработку более эффективных налоговых механизмов, улучшение налогового законодательства, а также повышение прозрачности и предсказуемости налогообложения.
Также стоит обратить внимание на международные стандарты и передовой опыт в области налогообложения банков в других странах для применения адаптированных подходов в условиях России. В целом, необходима комплексная стратегия, направленная на оптимизацию налоговой нагрузки и создание благоприятной среды для развития банковской системы.
Для решения данных проблем, необходимо провести дополнительное исследование по оптимизации налоговой нагрузки банковского сектора Российской Федерации. Это может включать в себя разработку более эффективных налоговых механизмов, улучшение налогового законодательства, а также повышение прозрачности и предсказуемости налогообложения.
Также стоит обратить внимание на международные стандарты и передовой опыт в области налогообложения банков в других странах для применения адаптированных подходов в условиях России. В целом, необходима комплексная стратегия, направленная на оптимизацию налоговой нагрузки и создание благоприятной среды для развития банковской системы.
Анализируя суть проблемы налогообложения коммерческих банков, можно отметить, что они являются ключевыми участниками финансовой системы и оказывают существенное влияние на экономическое развитие страны. Налоговая нагрузка на банковский сектор имеет прямое отражение на его деятельности и способности к инвестированию в реальный сектор экономики.
Исследование налогообложения ПАО «Сбербанка» с использованием различных методик (ФНС, Минфин, Лазутина) позволило выявить общую тенденцию увеличения налоговой нагрузки на банк с течением времени, что может оказаться негативным для его финансового положения и конкурентоспособности.
Необходимость разработки эффективной системы налогообложения для банков становится все более актуальной с целью стимулирования их инвестиционной активности, повышения доходов, увеличения общей прибыли и уровня налоговых поступлений.
Введение инновационного подхода к налогообложению банковского сектора, учитывающего специфику и роль банков в экономике, позволит создать более сбалансированную, справедливую и стимулирующую систему налогообложения, способствующую развитию не только банков, но и экономики страны в целом.
Оптимизация налогообложения является важным инструментом для улучшения финансовых результатов ПАО «Сбербанк». Комплексный подход к налогообложению, основанный на выявлении эффективных стратегий и инструментов с учетом динамики изменения налоговой политики, может способствовать улучшению операционной деятельности банка и обеспечить его успешное развитие в долгосрочной перспективе. Внедрение эффективной системы налогообложения станет ключевым фактором для обеспечения устойчивого роста прибыли и улучшения финансового положения банка в целом.
Дальнейшие исследования и действия в области налогообложения банков должны быть направлены на поиск оптимальных решений, способствующих развитию финансового сектора, стабильности экономики и увеличению налоговых поступлений в бюджеты различных уровней, что в конечном итоге способствует устойчивому и долгосрочному экономическому росту страны.
Таким образом, коммерческие банки составляют систему, которая обеспечивает жизнеспособность национальной экономики. Налогообложение коммерческих банков - проблема чрезвычайно сложная, поскольку они являются не только крупными налогоплательщиками, но и экономическими субъектами, платежеспособность которых имеет большое общественное значение. Существует необходимость формирования такой системы налогообложения банков, которая стимулировала бы их деятельность в направлении увеличения вложений средств в реальный сектор экономики, позволила бы увеличить их доходы, а, следовательно, балансовую прибыль, способствовала бы увеличению суммы уплачиваемых налогов, поступающих в бюджеты разных уровней.
- в качестве элемента налогового механизма (налогового агента, сборщика налогов);
- в качестве лица, уполномоченного осуществлять строго определенный контроль за надлежащим исполнением участниками экономического оборота установленных законодательством правил;
- в качестве субъекта налогообложения - налогоплательщика.
Возникновение таких обстоятельств служит юридическим фактом, на основании которого коммерческий банк приобретает статус участника налоговых правоотношений.
Исходя из того, что банки являются налоговыми агентами, они исчисляют и удерживают налог на доходы физических лиц, а также отчисляют страховые взносы в государственные внебюджетные фонды.
Специфика содержания правосубъектности банков и некоторых иных кредитных организаций главным образом проявляется в том, что они способны выступать в налоговых отношениях не только в качестве налогоплательщиков, налоговых агентов, но и в качестве организаций, принимающих и зачисляющих налоговые платежи на счет соответствующих бюджетов (внебюджетных фондов).
В действующей системе налогообложения коммерческие банки как субъекты предпринимательской деятельности должны уплачивать следующие налоги: налог на прибыль, налог на добавленную стоимость (НДС), налог на имущество, транспортный и земельный налоги.
Одна из важнейших особенностей правового статуса банка в налоговых правоотношениях заключается в том, что банк в указанных правоотношениях не только выступает как налогоплательщик, но и обременяется рядом специфических публично-правовых обязанностей, включенных в частно¬правовую природу правоотношений между банком и клиентом.
Главной из этих публично-правовых обязанностей банка является обязанность по исполнению поручения налогоплательщика или налогового агента на перечисление налога в соответствующие бюджеты.
В тех случаях, когда коммерческий банк как налоговый агент превышает свои полномочия относительно исчисления и удержания налогов или неправильно применяет налоговые льготы, образуется состав налогового правонарушения, субъектом которого будет банк.
3. Банки как налогоплательщики в соответствии со статьей 23 НК РФ обязаны:
- уплачивать законно установленные налоги;
- вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения;
- представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, а также бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным законом «О банках и банковской деятельности» от 02.12.1990 №395-1;
- представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных НК РФ, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;
- предоставлять налоговому органу необходимую информацию и документы в случаях и порядке, предусмотренном НК РФ;
- в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов;
- нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.
Подводя итоги отметим то, что Сбер является самой крупной кредитной организацией в Российской Федерации. Кредитная организация занимает доминирующее положение на рынке и владеет самым дорогим бредом нашей страны. Клиентская база банка с каждым годом растет и уже достигает 110 млн. человек. В 2023 году Сбер попал под санкции со стороны США и Евросоюза, был отключен от системы SWIFT, что осложнило работу банка в международных переводах, но не смотря на трудности банк продолжает занимать лидирующие позиции на рынке. Учитывая методику оценки нормативов достаточности можно констатировать, что кредитная организация имеет колоссальный запас по повышению потенциала кредитной организации.
Из проведенного анализа видно, что финансовые показатели ПАО Сбербанк демонстрируют стабильный рост. Чистый процентный доход постоянно увеличивается, что свидетельствует о росте доходности от основной деятельности банка. Кроме того, рост чистого комиссионного дохода за счет доходов от операций с банковскими картами и расчетно-кассового обслуживания также подтверждает успех предприятия в этой сфере.
Наибольшая часть активов банка сосредоточена в кредитах и авансах клиентам, причем данный объем увеличивается с каждым годом. Значительный рост объема ценных бумаг также говорит о диверсификации инвестиционного портфеля банка. Отложенные налоговые активы резко возрастают, что может свидетельствовать о возрастающей налоговой нагрузке на предприятие.
Обязательства ПАО Сбербанка перед физическими лицами значительны и увеличиваются, что говорит о повышенном доверии клиентов к банку. Увеличение собственного капитала за счет нераспределенной прибыли свидетельствует о финансовой устойчивости и грамотном управлении банком. Рост базового и общего капитала свидетельствует о капиталовложениях и укреплении финансовых позиций банка.
Отметим то, что базовый капитал первого уровня вырос на 2,3 % в отчетном периоде по сравнению с 2022 годом и составил 5,4 трлн руб., общий капитал составил в 2023 году 5727 млрд руб., что на 2, 3 % больше по сравнению с предыдущем периодом. Что касаемо активов групп, взвешенных с учетом риска, они снизились в 2023 году на 2,3 до 36,4 трлн руб., плотность активов, взвеянных с учетом риска, также сократились до 83,8%. В отчетном периоде наблюдается прирост у коэффициентов достаточности базового капитала и капитала 1 уровня. Первый показатель вырос на 0,9 и составил 14,8% и второй соответственно 15,2%, а общего капитала до 15,7%. Отметим также, что коэффициент достаточности капитала банковской группы Н20.0 в отчетном периоде вырос на 0,8% и составил 14,4%.
На основе выявленных расчетов, можно сказать, что налоговая нагрузка ПАО «Сбербанка» за анализируемый период 2019-2023 гг. идет к повышению. Так по методике ФНС за анализируемый период 2019- 2023 гг. налоговая нагрузка увеличилась на 1,01%; по методике Минфина на 2.52%: по методике Лазутиной Д.В. на 0,97%.
Таким образом, из-за отрицательной тенденции повышения налоговой нагрузки, в настоящее время существует ряд острых проблем, связанных с налогообложением банков. С целью их решения, в следующем пункте работы исследуем возможные направления развитая налогообложения банковского сектора Российской Федерации.
Таким образом, на основании вышесказанного, сделаем выводы, о том, что Сбербанк, как крупнейший коммерческий банк в России, сталкивается с вызовами, связанными с неэффективной системой налогообложения. Существующие налоговые нормы оказывают давление на прибыль и инвестиционные возможности банка, затрудняя его развитие и рост. Это создает необходимость в разработке более гибкой и адаптированной системы налогов для финансовых учреждений, учитывающей их роль в экономике.
Для обеспечения стабильности и процветания Сбербанка важно найти баланс между своей значимостью как ключевого участника на рынке и необходимостью уплаты налогов. Новаторский подход к налогообложению банков, в том числе через участие в разработке более справедливой и эффективной системы налогообложения, позволит стимулировать их активность, увеличить инвестиции в реальный сектор экономики и способствовать росту доходов и налоговых поступлений в бюджеты.
Важно провести диалог между банковским сектором, правительством и налоговыми органами для выработки комплексного подхода к улучшению налогообложения, учитывающего интересы как банков, так и экономики в целом. Только через конструктивное взаимодействие и разработку инновационных решений можно достичь сбалансированной и эффективной системы налогообложения, способствующей развитию банковской сферы и экономики страны.
Из анализа сводной таблицы показателей налоговой нагрузки ПАО «Сбербанка» за период с 2019 по 2023 годы видно, что по всем трём рассмотренным методикам (ФНС, Минфин, Лазутина) наблюдается общая тенденция роста налоговой нагрузки по сравнению с начальным 2019 годом.
Методика ФНС показывает наименьшее повышение налоговой нагрузки на протяжении анализируемого периода – на 1,01%, в то время как методика Минфина и методика Лазутиной выявляют более значительный рост в 2,52% и 0,97% соответственно.
Повышение налоговой нагрузки на банк может создать проблемы для его деятельности, так как увеличение налоговых платежей может снизить прибыль компании, затруднить кредитование и инвестирование, а также ослабить конкурентоспособность на рынке.
Для решения данных проблем, необходимо провести дополнительное исследование по оптимизации налоговой нагрузки банковского сектора Российской Федерации. Это может включать в себя разработку более эффективных налоговых механизмов, улучшение налогового законодательства, а также повышение прозрачности и предсказуемости налогообложения.
Также стоит обратить внимание на международные стандарты и передовой опыт в области налогообложения банков в других странах для применения адаптированных подходов в условиях России. В целом, необходима комплексная стратегия, направленная на оптимизацию налоговой нагрузки и создание благоприятной среды для развития банковской системы.
Для решения данных проблем, необходимо провести дополнительное исследование по оптимизации налоговой нагрузки банковского сектора Российской Федерации. Это может включать в себя разработку более эффективных налоговых механизмов, улучшение налогового законодательства, а также повышение прозрачности и предсказуемости налогообложения.
Также стоит обратить внимание на международные стандарты и передовой опыт в области налогообложения банков в других странах для применения адаптированных подходов в условиях России. В целом, необходима комплексная стратегия, направленная на оптимизацию налоговой нагрузки и создание благоприятной среды для развития банковской системы.
Анализируя суть проблемы налогообложения коммерческих банков, можно отметить, что они являются ключевыми участниками финансовой системы и оказывают существенное влияние на экономическое развитие страны. Налоговая нагрузка на банковский сектор имеет прямое отражение на его деятельности и способности к инвестированию в реальный сектор экономики.
Исследование налогообложения ПАО «Сбербанка» с использованием различных методик (ФНС, Минфин, Лазутина) позволило выявить общую тенденцию увеличения налоговой нагрузки на банк с течением времени, что может оказаться негативным для его финансового положения и конкурентоспособности.
Необходимость разработки эффективной системы налогообложения для банков становится все более актуальной с целью стимулирования их инвестиционной активности, повышения доходов, увеличения общей прибыли и уровня налоговых поступлений.
Введение инновационного подхода к налогообложению банковского сектора, учитывающего специфику и роль банков в экономике, позволит создать более сбалансированную, справедливую и стимулирующую систему налогообложения, способствующую развитию не только банков, но и экономики страны в целом.
Оптимизация налогообложения является важным инструментом для улучшения финансовых результатов ПАО «Сбербанк». Комплексный подход к налогообложению, основанный на выявлении эффективных стратегий и инструментов с учетом динамики изменения налоговой политики, может способствовать улучшению операционной деятельности банка и обеспечить его успешное развитие в долгосрочной перспективе. Внедрение эффективной системы налогообложения станет ключевым фактором для обеспечения устойчивого роста прибыли и улучшения финансового положения банка в целом.
Дальнейшие исследования и действия в области налогообложения банков должны быть направлены на поиск оптимальных решений, способствующих развитию финансового сектора, стабильности экономики и увеличению налоговых поступлений в бюджеты различных уровней, что в конечном итоге способствует устойчивому и долгосрочному экономическому росту страны.
Таким образом, коммерческие банки составляют систему, которая обеспечивает жизнеспособность национальной экономики. Налогообложение коммерческих банков - проблема чрезвычайно сложная, поскольку они являются не только крупными налогоплательщиками, но и экономическими субъектами, платежеспособность которых имеет большое общественное значение. Существует необходимость формирования такой системы налогообложения банков, которая стимулировала бы их деятельность в направлении увеличения вложений средств в реальный сектор экономики, позволила бы увеличить их доходы, а, следовательно, балансовую прибыль, способствовала бы увеличению суммы уплачиваемых налогов, поступающих в бюджеты разных уровней.
Подобные работы
- МЕХАНИЗМ ОПТИМИЗАЦИИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ХОЗЯЙСТВУЮЩИХ СУБЪЕКТОВ
Магистерская диссертация, финансы и кредит. Язык работы: Немецкий. Цена: 5500 р. Год сдачи: 2019 - Разработка финансовой структуры на примере ООО «Теллус»»
Дипломные работы, ВКР, финансовый менеджмент. Язык работы: Русский. Цена: 4910 р. Год сдачи: 2016 - Управление финансовой устойчивостью предприятия на основе ресурсно-факторного подхода
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 5900 р. Год сдачи: 2016 - ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ
Дипломные работы, ВКР, юриспруденция. Язык работы: Русский. Цена: 6500 р. Год сдачи: 2019 - Современные методы начисления амортизации внеоборотных активов и их
влияние на результаты хозяйственной деятельности организации
(по материалам ООО «Эйфель манарасы»)
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4980 р. Год сдачи: 2016 - УЧЕТ, КОНТРОЛЬ И АНАЛИЗ РАСХОДОВ ПО ОБЫЧНЫМ ВИДАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4365 р. Год сдачи: 2017 - СОВРЕМЕННЫЕ МЕТОДЫ НАЧИСЛЕНИЯ АМОРТИЗАЦИИ ВНЕОБОРОТНЫХ АКТИВОВ И ИХ ВЛИЯНИЕ НА РЕЗУЛЬТАТЫ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4290 р. Год сдачи: 2017 - Бухгалтерский учёт расчётов по налогу на прибыль организации
Бакалаврская работа, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4255 р. Год сдачи: 2018 - Реформирование налога на добавленную стоимость: цели и результаты (Московский Финансово-Промышленный Университет «Синергия»)
Дипломные работы, ВКР, налогообложение. Язык работы: Русский. Цена: 2000 р. Год сдачи: 2023