ВВЕДЕНИЕ 3
1. УЧЕТНО-АНАЛИТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ПОНЯТИЯ ДЕНЕЖНЫХ
СРЕДСТВ 6
1.1. Экономическая сущность денег 6
1.2. Денежные средства как объект бухгалтерского учета 11
1.3. Отражение в бухгалтерской отчетности информации о денежных
средствах организации 17
2. ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА АО
«БЕЛГОРОДСКИЙ ХЛАДОКОМБИНАТ» 23
2.1. Общая характеристика АО «Белгородский хладокомбинат» 23
2.2. Анализ ликвидности и платежеспособности АО «Белгородский
хладокомбинат» 29
2.3. Организация порядка ведения бухгалтерского учета в АО «Белгородский
хладокомбинат» 36
3. ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ
СРЕДСТВ В АО «БЕЛГОРОДСКИЙ ХЛАДОКОМБИНАТ» 43
3.1. Учет операций на расчетных счетах предприятия 43
3.3. Бухгалтерский учет кассовых операций 52
3.3. Мероприятия по совершенствованию учета денежных средств в
АО «Белгородский хладокомбинат» 61
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 68
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 72
ПРИЛОЖЕНИЯ
В условиях рыночной экономики деньги являются неотъемлемым атрибутом, они опосредуют широкий круг экономических и социальных отношений. Поэтому важно рассматривать деньги как совокупность
экономических отношений, имеющих прямую и обратную связь с процессом
общественного воспроизводства. Деньги - это одна из основных категорий экономической науки.
Новые экономические процессы требуют разработки эффективной системы учета денежных потоков, адекватной целям управления ими, что определяет необходимость исследования теоретико-методологических вопросов выделения денежных средств в качестве самостоятельных объектов учета, обоснования принципов и требований формирования учетно-аналитического обеспечения управления ими. Надежную информацию для управления денежными потоками предприятий можно получить лишь при правильной организации бухгалтерского учета денежных средств.
На предприятиях России систематический учет и контроль движения денежных средств помогает обеспечить их устойчивость и платежеспособность в текущем и будущем периодах. Абсолютная величина этих показателей и динамика их изменения в течение года характеризует эффективность работы предприятия. Однако в условиях неплатежей первостепенное значение приобретает поток денежных средств, поступающих предприятию от различных видов деятельности, а также правильное их распределение. В условиях современной нестабильной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход; значит нужно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли.
Актуальность темы обусловлена значением правильно организованного учета денежных средств на предприятии для ведения финансово¬хозяйственной деятельности. Для осуществления деятельности предприятию необходимы денежные средства, часть которых находится в виде наличных денег в кассе, а часть на расчетных и специальных счетах в банке. Деньги в условиях рыночной экономики являются средством реализации экономических взаимосвязей между субъектами экономики во всех фазах воспроизводства процесса. Чем выше степень разделения общественного труда, тем выше степень развития кредитно-денежных отношений и выше степень ее влияния на экономику в целом. Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения предприятия, для расчета платежеспособности и ликвидности. Денежные средства в бухгалтерском учете являются основной категорией денежного капитала. Их приумножение, правильное использование, контроль
за сохранностью - важнейшая задача бухгалтерского учета.
В связи с этим целью дипломной работы является комплексное
изучение состояния бухгалтерского учета и внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств предприятия, выявление недостатков в организации учета и контроля денежных средств на примере ОАО «Белгородский хладокомбинат» и разработка мероприятий по совершенствованию учета денежных средств на предприятии.
Для решения этой цели поставлены следующие задачи:
• охарактеризовать экономическую сущность денег;
• раскрыть понятие денежных средств как объекта бухгалтерского учета;
• изучить теоретические основы учета и использования денежных средств;
• изучить порядок отражения денежных средств в бухгалтерской отчетности предприятия;
• исследовать организационно-экономическую характеристику ОАО
«Белгородский хладокомбинат»;
• провести анализ ликвидности и платежеспособности предприятия;
• раскрыть организацию бухгалтерского учета денежных средств на предприятии;
• исследовать организацию синтетического и аналитического учета операций с денежными средствами в ОАО «Белгородский хладокомбинат»;
• разработать мероприятия по совершенствованию учета и контроля операций с денежными средствами.
Предметом исследования являются теоретические и методические аспекты учета денежных средств.
Объектом исследования выступает ОАО «Белгородский хладокомбинат».
Теоретической и методологической основой проведенных исследований явились труды отечественных и зарубежных экономистов по исследуемой проблеме, а также нормативно-правовая база Российской федерации, регулирующая денежное обращение.
Источником информации послужила бухгалтерская (финансовая) отчетность ОАО «Белгородский хладокомбинат», первичные документы по учету денежных средств, регистры синтетического и аналитического учета.
В ходе исследования и получения результатов при написании дипломной работы применялись общенаучные методы бухгалтерского учета и контроля.
В процессе написания выпускной квалификационной работы проведено исследования экономической сущности денег, раскрыта их классификация по видам и функции.
Выступая необходимым эквивалентом товарного производства, активным компонентом всех экономических процессов в национальных и мировом хозяйствах, деньги представляют собой очень сложное, многогранное и постоянно развивающееся общественно-экономическое явление. В связи с этим трактовка их сущности в рамках различных экономических школ значительно различается, и, соответственно, отсутствует общепринятое определение денег.
Если исходить из анализа исторической эволюции форм денег, то можно дать определение: деньги - это наиболее ликвидный общепризнанный финансовый актив, являющийся специфической формой общественного богатства, который можно обменять на любые товары и услуги.
В бухгалтерском учете, денежные средства это аккумулированные в денежной форме на счетах в банках доходы и поступления, находящиеся в постоянном хозяйственном обороте организации и используемые ею для собственных целей. Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на счетах в банках, выставленных аккредитивах, чековых книжках, на специальных и депозитных счетах. В соответствии с российским законодательством к денежным средствам относятся средства, учитываемые на счетах 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути». Иностранная валюта пересчитывается в рубли по курсу Банка России на дату составления отчетности.
Наличие и движение денежных средств в финансовой отчетности представлено в Бухгалтерском балансе и Отчете о движении денежных средств.
Объектом исследования является АО «Белгородский хладокомбинат». Основным видом деятельности общества является производство мороженного и другие виды деятельности в соответствии с Уставом.
В частности в 2015г. АО «Белгородский хладокомбинат» осуществляло следующие виды деятельности:
• производство и реализация мороженного - 988 152 тыс. руб.,
• оказание услуг и сдача в аренду инвентаря и объектов основных средств - 83 293 тыс. руб.,
• продажа молока - 60 тыс. руб.
АО «Белгородский хладокомбинат» оснащено современными высокопроизводительным оборудованием. На протяжении всей своей истории предприятие неоднократно реконструировалось, устанавливалось более производительное оборудование, внедрялись современные технологии.
Генеральный директор осуществляет руководство текущей деятельностью общества.
Организационная структура АО «Белгородский хладокомбинат» в общем виде представляет собой линейную структуру, образованную из взаимоподчиненных элементов в виде иерархической лестницы.
Анализ основных экономических показателей АО «Белгородский хладокомбинат», свидетельствует о тенденции к ухудшению деятельности общества в 2015 г. по сравнению с предыдущими периодами. Так, несмотря на рост выручки от продажи прибыль от продажи в 2015г. снизилась на 14%. Отрицательное влияние на спад прибыли оказал рост себестоимости в отчетном периоде на 16%, в то время как выручка увеличилась на 12%. Рост себестоимости продукции обусловлен ростом материальных затрат на 22% в 2015г. Наблюдается также и уменьшение чистой прибыли на 7% или на 5 133тыс. руб. Рентабельность продаж упала на 7%, т. е. доходность каждого рубля выручки от продаж снизилась на 7 коп. Эффективность производства (уровень рентабельности) в 2015г. по сравнению с 2014г. уменьшилась на 20%, отрицательное влияние на данный показатель оказал рост себестоимости и снижение чистой прибыли.
Следует отметить, что все проанализированные выше показатели в 2014г. имели достаточно высокие значения, однако кризисное состояние экономики в целом оказало соответствующее негативное влияние и на результаты деятельности АО «Белгородский хладокомбинат» в 2015г.
Работникам управления необходимо разработать мероприятия по оптимизации деятельности общества, в том числе путем изыскания резервов снижения себестоимости продукции, изменения форм расчетов с различными дебиторами и другие.
Анализ ликвидности и платежеспособности показал наличие у Общества ликвидных средств, что позволяет обществу своевременно и в полном объеме рассчитываться по своим обязательствам.
Финансовая устойчивость АО «Белгородский хладокомбинат» была оценена с помощью системы финансовых коэффициентов. Общество является финансово устойчивым, величина исследуемых коэффициентов на протяжении всего периода, находится в пределах норм. Финансовая независимость общества обеспечена достаточно высоким уровнем собственных источников.
Бухгалтерский учет в АО «Белгородский хладокомбинат» осуществляется бухгалтерией как структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером.
Бухгалтерский учет в АО «Белгородский хладокомбинат» ведется с использованием программы «1С Бухгалтерия УПП 8.2».
В обществе разработаны и утверждены должностные инструкции для работников бухгалтерии, а также внутренние документы регламентирующие порядок ведения бухгалтерского учета. Прежде всего, это учетная политика для целей бухгалтерского и налогового учета.
Учет операций на расчетном счете в АО «Белгородский хладокомбинат» ведется с использованием активного денежного счета 51
«Расчетные счета», при оформлении операций связанных с движением денежных средств на расчетном счете применяются типовые формы первичных операций, наиболее используемым документом для безналичных расчетов является в обществе платежное поручение, внесение и снятие наличных денежных средств, осуществляется с использованием корпоративной пластиковой банковской карты. Учет операций на расчетном счете, ведется автоматизированным способом. Основным регистром синтетического учета является Анализ сч. 51 «Расчетный счет».
Проведенные исследования показали, что учет кассовых операций в АО «Белгородский хладокомбинат» ведется в соответствии с Указанием ЦБ РФ № 3210-У от 11.03.2014г. «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства». Поступление денежных средств в кассу оформляется приходными кассовыми ордерами, выдача денег - расходными кассовыми ордерами. Регистрами синтетического и аналитического учета являются Анализ сч. 50 «Касса», карточка по сч. 50, кассовая книга и др.
Проведенные исследования системы бухгалтерского учета, в частности такого участка бухгалтерского учета как учет денежных средств, свидетельствует, что в целом методология бухгалтерского учета денежных средств в АО «Белгородский хладокомбинат» не нарушается. Тем не менее, выявлены некоторые недостатки, в частности:
• не всегда соблюдается график документооборота;
• внеплановые проверки кассы проводятся достаточно редко.
В связи с этим были разработаны мероприятия по совершенствованию учета денежных операций, применение которых позволит значительно улучшить организацию бухгалтерского учета на предприятии, избежать различных штрафных санкций и усилить контроль за наличием и движением используемых денежных средств, что во многом способствует улучшению финансового состояния предприятия.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
