В ходе проведенной работы была достигнута поставленная цель и решены все задачи, и сделаны следующие выводы:
Упрощенная система налогообложения - это специальный налоговый режим для малого бизнеса, который призван облегчить жизнь предпринимателей и организаций, сократить налоговую нагрузку и количество отчетов.
Преимущества упрощенной системы налогообложения (УСН) включают:
1. Упрощенная процедура налогообложения: Организации, работающие на УСН, уплачивают только один налог, в отличие от налогов, уплачиваемых организациями, применяющими общую систему налогообложения (ОСНО). Это позволяет значительно упростить процесс учета и подачи налоговых деклараций.
2. Выбор объекта налогообложения: При УСН предусмотрено два варианта объекта налогообложения - 15% налогооблагаемая база (доходы минус расходы) и 6% налогооблагаемая база (доходы).
3. Сочетание с другими налоговыми режимами: УСН может быть сочетан с другими налоговыми режимами, что позволяет организациям выбирать наиболее выгодный вариант налогообложения.
4. Упрощение бухгалтерского и налогового учета: УСН не требует сложного ведения бухгалтерии и налогового учета, что позволяет индивидуальным предпринимателям и учредителям организаций самостоятельно заниматься этим без использования специализированной бухгалтерской помощи. Это помогает сэкономить деньги на услугах бухгалтера.
5. Одна декларация в год: При УСН организации и индивидуальные предприниматели должны сдать только одну декларацию по итогам годового отчетного периода в территориальную налоговую службу.
Недостатки упрощенной системы налогообложения включают следующее:
1. Ограничение видов деятельности: Организации и индивидуальные предприниматели, работающие по УСН, ограничены в выборе видов деятельности. Например, они не могут заниматься банковским, юридическим или страховым бизнесом.
2. Отсутствие возможности использования НДС: Организации и индивидуальные предприниматели на УСН не могут использовать НДС в своей работе. И это может ограничить круг партнеров, так как крупные компании чаще всего требуют наличие НДС для взаиморасчетов.
3. Ограничение по зачету расходов: При УСН юридические лица и индивидуальные предприниматели не могут зачесть все свои затраты в рамках расходов, что может привести к увеличению налогооблагаемой базы.
4. Ограничение по лимитам: При превышении установленных лимитов по численности сотрудников или размеру прибыли, компании теряют право работать по УСН. Возвращение к УСН возможно только с начала следующего года при соблюдении установленных законом рамок.
Если предприятие имеет планы на серьезное развитие бизнеса, то упрощенная система налогообложения может оказаться неэффективной.
Во второй главе дана организационно-экономическая характеристика предприятия, объектом которого является ООО «Авантаж». Основным видом деятельности является покупка и продажа собственного недвижимого имущества.
Анализ основных показателей экономической деятельности предприятия показал, что выручка за анализируемый период увеличивается , а финансовые результаты и рентабельность предприятия в 2023 году по сравнению с 2022 году снизилась, но несмотря на снижения показатели рентабельности остаются на высоком уровне. В связи с увеличением себестоимости продаж, темп роста выручки меньше темпа роста себестоимости, несмотря на снижение численности персонала в 2023 году производительность труда на 1 работника в 2023 году по сравнению с 2022 годом увеличилась.
Также во второй главе был проведен анализ применения упрощенной системы налогообложения на примере ООО «Авантаж». В результате этого анализа были сделаны следующие выводы. ООО «Авантаж» применяет упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы минус расходы» и ведет учет доходов и расходов в книге учета налогового учета. В целом, ООО «Авантаж» соблюдает порядок определения доходов и расходов, а также исчисления налогов по упрощенной системе в соответствии с нормами действующего законодательства РФ. После изучения и анализа налоговых выплат у ООО «Авантаж» стало ясно, что можно прийти к выводу, что работа организации удовлетворительна. За последние три года предприятие уплачивало единый налог по упрощенной системе с 15% ставкой. Высокая сумма уплаченного налога указывает на значительную налоговую нагрузку ООО «Авантаж». Благодаря выбору наиболее подходящего режима налогообложения и соответствующей налоговой нагрузке, дальнейшая оптимизация налоговых платежей не представляется целесообразной, поскольку разница в доходах между этим режимом и УПС незначительна, и общая система налогообложения является не выгодной. Однако стоит обратить внимание на общие финансовые показатели и предложить способы повышения экономической эффективности функционирования ООО «Авантаж», которые помогут увеличить доходы организации и снизить налоговую нагрузку.
ООО «Авантаж» имеет возможность снизить налоговую нагрузку, используя различные механизмы в рамках законодательства. Некоторые из этих методов включают:
1. Возврат аванса покупателю. Если к концу года возникает угроза превышения лимита доходов для упрощенной системы налогообложения, возможно включить полученный аванс в доходы. Однако, чтобы не нарушить установленные ограничения, можно договориться с покупателем о возврате аванса в текущем году и перенести оплату на следующий. Важно правильно оформить и обосновать такие договоренности, чтобы избежать проблем при проверке со стороны контролирующих органов.
2. Задаток вместо аванса. Использование задатка позволяет законно отложить распознавание дохода до следующего года и уменьшить базу налогооблагаемого периода. Это поможет избежать превышения порога доходов и сохранить право на упрощенную систему налогообложения. Например, если продавец получает задаток в текущем году, согласно налоговому законодательству он может не учитывать эту сумму в текущих доходах и отразить ее в отчете на следующий год, когда будет полностью исполнена сделка. Такой подход приводит к снижению базы налогооблагаемого периода в текущем году и помогает избежать превышения порога доходов для применения упрощенной системы налогообложения.
3. Оптимизация налога на имущество ООО «Авантаж». Варианты оптимизации могут включать:
- Разделение компании: этот подход предполагает создание второй компании, через которую будет осуществляться закупка имущества. При этом вторая компания не будет плательщиком налога на имущество. В дальнейшем основное предприятие может арендовать недвижимость у второй компании. Однако, данная схема может потребовать дополнительных усилий и возможно нарушает некоторые налоговые правила.
- Пересмотр кадастровой стоимости: кадастровая стоимость определяет налоговую базу для налога на имущество. В некоторых случаях возникают споры по определению этой стоимости, поэтому создаются комиссии, которые занимаются досудебным оспариванием результатов оценки. Если результаты работы комиссии не удовлетворительны, можно обратиться в суд. Однако, данная опция может быть трудоемкой и затратной.
- Искусственное занижение стоимости приобретения имущества: этот метод предполагает указание в договоре купли-продажи недвижимости заниженной стоимости. Однако, это несет риск для и покупателя, и продавца, так как налоговые органы могут возбудить вопросы о подозрительно низкой цене. Более того, чрезмерное занижение цены может иметь негативные последствия.
- Переоценка имущества: согласно действующему законодательству, компании вправе переоценивать имущество не чаще одного раза в год. Переоценка стоимости имущества может помочь снизить налоговые отчисления. Однако, этот процесс может быть достаточно сложным и трудозатратным.
4. Переезд в регион со сниженными налоговыми ставками. Для использования льготной ставки, ООО «Авантаж» имеет возможность изменить свой юридический адрес. При этом компания может продолжать осуществлять свою деятельность в предыдущем регионе. Закон не запрещает такие действия.
5. Уменьшение налогооблагаемых доходов и официальный учет всех расходов помогает приблизить величину единого налога к оптимальному значению. В этом случае можно занижать доходы, а иногда даже увеличивать обороты компании. Некоторые способы легального сокращения доходов включают использование ООО «Авантаж» в качестве заемщика или товарища по договору о простом товариществе.
6. Работа с самозанятыми. Режим самозанятого позволяет значительно уменьшить налоговую нагрузку как для компании, так и для физического лица.
7. Для снижения расходов на страховые взносы можно рассмотреть переход на аутсорсинг по должностям, работа которых требуется в минимальном объеме. При этом стоимость услуги в месяц за одного человека должна быть меньше 1 минимального размера оплаты труда, чтобы сократить финансовую нагрузку.
В результате применения данных методов ООО «Авантаж» может снизить налоговую нагрузку и эффективно использовать налоговые льготы в рамках действующего законодательства.


Купить