Заказать работу


Тип работы:
Предмет:
Язык работы:


НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИЙ ОПТОВОЙ ТОРГОВЛИ

Работа №13980
Тип работыДипломные работы, ВКР
Предметналогообложение
Объем работы65
Год сдачи2017
Стоимость3700 руб.
ПУБЛИКУЕТСЯ ВПЕРВЫЕ
Просмотрено 384
Не подходит работа?

Узнай цену на написание

ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПРИМЕНЕНИЯ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 5
1.1. Эволюция упрощенной системы налогообложения 5
1.2. Теоретические аспекты исчисления налога при применении упрощенной системы налогообложения 13
1.3. Региональные особенности применения упрощенной системы налогообложения и ее значение для развития бизнеса 23
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ФИНАНСОВО¬ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «СТРОЙ-ИНВЕСТ» 32
2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Строй- Инвест» 32
2.2. Анализ исчисления единого налога при применении упрощенной системы налогообложения 42
2.3. Актуальные вопросы исчисления единого налога 47
2.4. Основные направления совершенствования упрощенной системы налогообложения 51
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 54
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 57



Налоговым законодательством Российской Федерации устанавливаются специальные налоговые режимы, которые вводились в действия для решения определенных задач и достижения определенных целей. К ним относится упрощенная система налогообложения (УСН). Основной целью ее введения является создание более благоприятных условий для финансово-хозяйственной деятельности предприятий малого и среднего бизнеса.
Упрощенная система налогообложения нашла широкое применение и ее значение для бизнеса и государства подтверждается увеличением численности налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения и увеличением налоговых платежей по единому налогу, поступающих в доходную часть бюджетной системы страны. Так за 2013-2015 количество
налогоплательщиков увеличилось с 2477,9 тыс. человек до 2818,0 тыс. человек,а платежи по единому налогу - со 189,0 млрд. руб. до 236,0 млрд. руб. Поэтому тема выпускной квалификационной работы «Налогообложение финансово-хозяйственной деятельности организаций оптовой торговли» является
актуальной.
Применение упрощенной системы налогообложения рассматривается в научных трудах ведущих экономистов: Лермонтов Ю.М., Пансков В.Г., Перов А.В., Романовский М.В. и др. Однако ряд вопросов практического применения УСН требует более подробного рассмотрения.
Целью выполнения работы является, на основе рассмотрения специфики налогообложения деятельности организаций упрощенной системой налогообложения, сформировать пути ее совершенствования.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
рассмотреть эволюцию упрощенной системы налогообложения;
- исследовать теоретические аспекты, региональные особенности и значение УСН для развития субъектов малого и среднего предпринимательства и формирования доходов региональных бюджетов;
- провести экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Строй-Инвест»;
- провести анализ формирования налогооблагаемой базы и исчисления единого налога;
- сформировать основные направления совершенствования упрощенной системы налогообложения.
Объектом исследования являются налоговые отношения, возникающие между государством и организациями по поводу налогообложения их деятельности.
Предметом исследования является порядок применения упрощенной системы налогообложения хозяйствующими субъектами.
Теоретической и методологической основой проведенного исследования послужили законодательные и нормативные акты Российской Федерации, труды российских экономистов.
Информационной базой являются материалы ООО «Строй-Инвест» за 2013-2015 годы, информация сайтов ФНС России, Минфина России.
В качестве методов исследования применялись методы научной абстракции, группировок, анализа и синтеза, сравнений.
Практическая значимость работы состоит в том, что отдельные положения могут быть использованы при налогообложении деятельности ООО «Строй-Инвест», а также в учебном процессе.
Работа изложена на 63 страницах компьютерного текста, включает 7 таблиц, 1 рисунок, список использованной литературы насчитывает 51 источник, к работе приложено 14 документов.


Возникли сложности?

Нужна помощь преподавателя?

Помощь в написании студенческих
и аспирантских работ!


Упрощенная система налогообложения нашла широкое применение и ее значение для бизнеса и государства подтверждается увеличением численности налогоплательщиков налоговых платежей по единому налогу, поступающих в доходную часть бюджетной системы страны.
В переходный период развития экономики России произошел резкий спад объемов производства, торговли, услуг, что вызвало необходимость государственного регулирования развития экономики посредством налогообложения. В параграфе 1.1 рассмотрена эволюция упрощенного налогообложения финансово-хозяйственной деятельности субъектов малого и среднего предпринимательства. Отмечено, что первый закон был принят 29 декабря 1995 г. № 222-ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства». Были установлены плательщики и элементы налогообложения. Ставки налога устанавливались дифференцированные в зависимости от объекта налогообложения: при объекте «совокупный доход» - 30 %, при объекте «валовая выручка» - 10 %. Денежные средства поступали в федеральный и местный бюджет.
С 1 января 2003 года была введена в действие в Налоговый кодекс РФ глава 26.2 «Упрощенная система налогообложения», которая установила порядок исчисления единого налога. УСН применяется налогоплательщиками добровольно, наряду с общей системой налогообложения. При этом следует соблюдать ряд критериев: по объему реализации, по численности работников, по остаточной стоимости амортизируемого имущества, по виду деятельности и по вкладу в уставный капитал. Рассмотрены элементы налогообложения налога, исчисляемого при применении УСН. Отмечено, что установлено два объекта налогообложения. В настоящее время налоговые ставки могут быть установлены дифференцированными: при объекте налогообложения доходы от 1 % до 6 %, а при объекте налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в пределах от 5 % до 15 %.
В параграфе 1.3 рассмотрены особенности применения УСН в отдельных регионах России, в том числе и на территории Белгородской области. Среди рассматриваемых субъектов законом Белгородской области установлена наибольшая дифференциация пониженных ставок: 0%, 1 %, 5%. Наибольший размер ставки установлен на территории Московской области - 10 %.
Определено значение налоговых платежей по налогу, исчисляемому в связи с применением УСН. За рассматриваемый период 2013 - 2015 годов в бюджетную систему Российской Федерации внесено в состав доходов 895,2 млрд. руб. Увеличилась численность налогоплательщиков с 2477,9 тыс. человек в 2013 до 2818,0 тыс. человек в 2015 году, то есть на 340,1 тыс. человек или 13,7 %.
Во второй главе рассмотрена организационно-экономическая характеристика ООО «Стой-Инвест». Сделан вывод, что выручка от реализации товаров ООО «Строй - Инвест» имеет тенденцию роста: в 2013 году она была равна 28311 тыс. руб., а в 2015 году - 29548 тыс. руб., то есть за рассматриваемый период выручка увеличилась на 1237 тыс. руб. или 4,7 %. За рассматриваемый период 2013-2015 гг. показатель чистой прибыли имеет тенденцию роста: в 2013 году величина чистой прибыли была равна 1624 тыс. руб., а в 2015 году - 2044 тыс. руб., то есть на 420 тыс. руб. больше или на 25,9 %. Сделан вывод, что в целом финансовое состояние ООО «Строй - Инвест» можно характеризовать положительно, общество имеет возможность отвечать по своим обязательствам перед контрагентами, в том числе полно и своевременно перечислять в бюджет налоговые платежи.
В параграфе 2.2 проведен анализ формирования налоговой базы и исчисления единого налога. Отмечено, что общество применяет объект доходы, уменьшенные на величину расходов, доходы и расходы определяются по факту оплаты. Налоговый учет ведется в книге учета доходов и расходов в хронологической последовательности на основе первичных документов бухгалтерского учета.
Налоговая база имеет тенденцию увеличения и составила: 2013 год - 640,3 тыс. руб., а в 2015 году - 829,1 тыс. руб. В целом за период 2013 - 2015 годов налоговая база увеличилась на 188,8 тыс. руб. или 29,5 %. Размер ставки налога в рассматриваемом периоде не изменялся и был равен 15 %. Величина исчисленного единого налога имеет тенденцию роста: 2013 год - 96,0 тыс. руб., в 2014 году - 106,1 тыс. руб., а в 2015 году - 124,4 тыс. руб. В целом за период 2013 - 2015 годов сумма налога увеличилась на 28,4 тыс. руб. или 29,5 %.
Рассмотрены актуальные вопросы исчисления единого налога. Отмечена необходимость более внимательно учитывать в целях налогообложения нормируемые расходы.
В параграфе 2.4 рассмотрены мероприятия по совершенствованию упрощенной системы налогообложения. Обозначены государственно важные направления стимулирования развития малого предпринимательства: распространение право на применение 2-летних «налоговых каникул» на деятельность в сфере бытовых услуг, предоставление субъектам Российской Федерации право снижать ставки налога. Кроме этого предложено для субъектов малого и среднего бизнеса установить ставку по обязательным платежам в социальные фонды не более 20 процентов; ввести на добровольной основе возможность уплаты НДС при применении упрощенной системе налогообложения, снижения налогооблагаемой базы на 20% в случае, если превышен предыдущий максимальный уровень расходов на НИОКР.
Предложенные мероприятия позволят более эффективно применять действующую упрощенную систему налогообложения и решить задачи не только пополнения доходной части региональных бюджетов, но и социальные и развития экономики территориальных образований.



1. Конституция Российской Федерации [Текст]: в ред. от 21 июля 2014 г. // Справочная правовая система «Консультант Плюс». Разд. «Законодательство».
2. Гражданский Кодекс Российской Федерации [Текст]: Часть первая в ред. от 07 февраля 2017 г. // Справочная правовая система «Консультант Плюс». Разд. «Законодательство».
3. Гражданский Кодекс Российской Федерации [Текст]: Часть вторая в ред. от 03 июля 2016 г. // Справочная правовая система «Консультант Плюс». Разд. «Законодательство».
4. Налоговый кодекс Российской Федерации [Текст]: Часть первая в ред. от 28 декабря 2016 г. // Справочная правовая система «Консультант Плюс». Разд. «Законодательство».
5. Налоговый кодекс Российской Федерации [Текст]: Часть вторая в ред. от 28 декабря 2016 г. // Справочная правовая система «Консультант Плюс». Разд. «Законодательство».
6. Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства [Текст]: Федеральный закон от 29 декабря 1995 г. №222-ФЗ в ред. от 19 июня 2003 г. // Справочная правовая система «Консультант Плюс». Разд. «Законодательство».
7. Об обществах с ограниченной ответственностью [Текст]: Федеральный закон от 08 февраля 1998 г. №14-ФЗ в ред. от 03 июля 2016 г. // Справочная правовая система «Консультант Плюс». Разд. «Законодательство».
8. О бухгалтерском учете [Текст]: Федеральный закон от 06 декабря 2011 г. № 402-ФЗ в ред. от 23 мая 2016 г. // Справочная правовая система «Консультант Плюс». Разд. «Законодательство».
9. О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» [Текст]: Федеральный закон от 24 июля 2009 г. № 213-ФЗ в ред. от 19 декабря 2016 г. // Справочная правовая система «Консультант Плюс». Разд. «Законодательство».
10. Об установлении ставки налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, на территории Ленинградской области [Текст]: Областной закон Ленинградской области от 12 октября 2009 г. № 78- ОЗ в ред. от 20 июля 2015 г. // Справочная правовая система «Консультант Плюс». Разд. «Законодательство». Информ. Банк «Регион. вып. Ленинградская область».
11. Об установлении ставок налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, на территории Белгородской области [Текст]: Закон Белгородской области от 04 июля 2010 г. № 367 в ред. от 28 ноября 2016 г. // Справочная правовая система «Консультант Плюс». Разд. «Законодательство». Информ. Банк «Регион. вып. Белгородская область».
12. О ставках налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения в Московской области [Текст]: Закон Московской области от 12 февраля 2009 г. № 9/2009-ОЗ в ред. от 19 декабря 2016 г. // Справочная правовая система «Консультант Плюс». Разд. «Законодательство». Информ. Банк «Регион. вып. Московская область».
13. Об исполнении областного бюджета за 2013 год [Текст]: Закон Белгородской области от 01 июля 2014 г. № 285 // Справочная правовая система «Консультант Плюс». Разд. «Законодательство». Информ. Банк «Регион. вып. Белгородская область».
14. Об исполнении областного бюджета за 2014 год [Текст]: Закон Белгородской области от 23 июня 2015 г. № 376// Справочная правовая система «Консультант Плюс». Разд. «Законодательство». Информ. Банк «Регион. вып. Белгородская область».
15. Об исполнении областного бюджета за 2015 год [Текст]: Закон Белгородской области от 28 июня 2016 г. № 85// Справочная правовая система «Консультант Плюс». Разд. «Законодательство». Информ. Банк «Регион. вып. Белгородская область».
16. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2016 год и на плановый период 2017 и 2018 годов [Текст]: // Справочная правовая система «Консультант Плюс». Разд. «Законодательство».
17. Проект «Основных направлений налоговой политики на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов» [Текст]: // Справочная правовая система «Консультант Плюс». Разд. «Законодательство».
18. Основные направления бюджетной политики на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов [Текст]: // Справочная правовая система «Консультант Плюс». Разд. «Законодательство».
19. Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме [Текст]: Приказ ФНС России от 26.02.2016 г. № ММВ-7-3/99@ // Справочная правовая система «Консультант Плюс». Разд. «Законодательство».
20. Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и Порядков их заполнения [Текст]: Приказ ФНС России от 22.10.2012 г. № 135н с изм. от 07 декабря 2016г. // Справочная правовая система «Консультант Плюс». Разд. «Законодательство».
21. О применении упрощенной системы налогообложения [Текст]: Письмо ФНС России от 23.04.2014 г. № ГД-4-3/8231@ // Справочная правовая система «Консультант Плюс». Разд. «Законодательство».
22. О ведении Книги учета доходов и расходов и бухучета ИП, применяющим УСН [Текст]: Письмо Минфина России от 07.04.2014 г. № 03- 11-11/15440 // Справочная правовая система «Консультант Плюс». Разд. «Законодательство».
23. О направлении письма Минфина России (вместе с письмом Минфина России от 22.06.2015 г. № 03-11-09 / 36020) [Текст]: Письмо ФНС России от 20.08.2015 г. № ГД-4-3/14722@ // Справочная правовая система «Консультант Плюс». Разд. «Законодательство».
24. О направлении письма Минфина России (вместе с письмом Минфина РФ от 28.08.2015 г. № 03-11-09 / 49620) [Текст]: Письмо ФНС России от 15.09.2015 г. № ГД-4-3/16204@ // Справочная правовая система «Консультант Плюс». Разд. «Законодательство».
25. О некоторых вопросах, связанных с применением Федеральных законов от 30 марта 2015 года N 67-ФЗ, от 29 июня 2015 года N 209-ФЗ и от 29 декабря 2015 года N 391-ФЗ [Текст]: Письмо ФНС России от 11.01.2016 г. № ГД-4-14/52 // Справочная правовая система «Консультант Плюс». Разд. «Законодательство».
26. Баразненок, Н. Новые налоговые реалии 2017 г. [Текст]: / Н. Баразненок // Экспресс-бухгалтерия: электрон. журн. - 2016. - №48-49. - с. 12¬14. // Справочная правовая система «Консультант Плюс».
27. Емельянова, Л.В. Вопрос -ответ [Текст] / Л.В. Емельянова // Налоговый вестник. -2015. -№11. - С. - 25-26.
28. Зобова, Е.П. Основные изменения для «упрощенцев» в 2016 году [Текст] / Е.П. Зобова // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. - 2016. - № 3. - С. 25 - 32.
29. Комарова, И. «Минимальные» налоговые проблемы на УСН [Текст] / И. Комарова // Информационный бюллетень «Экспресс-бухгалтерия». - 2016. - №3. - С. 14-16.
30. Лермонтов, Ю.М. Комментарий к Основным направлениям налоговой политики Российской Федерации на 2016 год и на плановый период 2017 и 2018 годов [Текст] / Ю.М. Лермонтов // Все о налогах. - 2015. - №9. - С. 3-11.
31. Лермонтов, Ю.М. Комментарий к Основным направлениям налоговой политики на 2015-2017 годы и последующие изменения налогового законодательства / Ю.М. Лермонтов [Текст] / Финансовые и бухгалтерские консультации: электрон. журн. - 2015. - №2. - с. 20-26. // Справочная правовая система «Консультант Плюс».
32. Масленикова, Л.А. Что важно сделать бухгалтеру на УСН в конце года[Текст] / Л.А. Масленикова // Упрощенка - 2015. - № 12. - С.32-41.
33. Отдельные инструменты вложения средств в деятельность юридического лица: выгоды, риски, практические советы. Тематический выпуск. [Текст] / под ред.А.В. Брызгалина // Налоги и финансовое право. - 2015. - № 6. - С. 7 - 134.
34. Новости для бухгалтера. Архив с 12 декабря 2016 года по 10 марта 2017 года [Текст] // Справочная правовая система «Консультант Плюс».
35. Палько, Е.А. Вопрос -ответ [Текст] / Е.А. Палько // Бухгалтер Крыма. -2016. -№9. - С. - 15-17.
36. Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение: теория и практика [Текст]: учебник для бакалавриата 3-е изд., перераб. и доп. / В.Г. Пансков. - М.: Издательство Юрайт, 2013. - 747 с.
37. Перов, А.В. Налоги и налогообложение [Текст]: учеб. пособие для бакалавров / А.В. Перов, А.В. Толкушкин, - 11-е изд., перераб. и доп. -М.: Издательство Юрайт, 2012. - 899 с.
38. Петрова, Н.А. Наше налоговое будущее [Текст] / Н.А. Петрова // Налоговая проверка. - 2015. - №2. - С. 24-36.
39. Поправки по спецрежимам - 2016: обзор // Малая бухгалтерия. - 2016. - №1. - С. 18 - 20.
40. Романовский, М.В. Налоги и налогообложение [Текст]: 6-е изд., доп. / М.В. Романовский, О.В. Врублевская. - СПб.: Питер, 2010. - 528 с.
41. Соловьева, Д.В. Годовой отчет организаций на упрощенной системе налогообложения 2016 [Текст] / Д.В. Соловьева под. ред. Т.В. Гороховой. - М.: ГроссМедиа, РОСБУХ,206. - 395 с.
42. Титов, А.Б. Некоторые аспекты функционирования региональной инновационной системы на примере Белгородской области / Титов А.Б., Ваганова О.В. Известия Байкальского государственного университета. 2016. Т. 26. № 4. С. 550-556.
43. Vaganova, O.V. The analysis of indicators of social development in the macro region (on the example of the central federal district)//Vaganova O.V., Kucheryavenko S.A., Bykanova N.I., Stenyushkina S.G. Научный результат. Серия: Экономические исследования. 2016. Т. 2. № 3. С. 29-37.
44. Титов, А.Б. Методический подход к определению перспективных отраслей региона в условиях турбулентности экономики /Титов А.Б., Ваганова О.В.// Научный результат. Серия: Экономические исследования. 2015. Т. 1. № 3 (5). С. 56-63.
45. Management of innovative process in the economy at the regional level // Vaganova O.V., Vladyka M.V., Balabanova V., Kucheryavenko S.A., Galtsev A.V. International Business Management. 2016. № 10. С. 3443.
46. Vladyka M.V., Kucheryavenko, O.V. Vaganova, S.A., Sivtsova, N.F., Borodin, A.I.Investments as an Accelerator of Regional Innovation Development// InternationalBusinessManagement. - 2016. - №10 (19). - P. 4592-4596.
47. Налоги и налоговая система : учебное пособие / В.Ф. Тарасова, М.В. Владыка, Т.Н. Флигинских, Т.В. Сапрыкина. - Белгород, НИУ «БелГУ», 2016 - 130 с.
48. Азаренкова, Г.М. Анализ особенностей краудфандинга как способа привлечения средств в финансовый проект начинающих предпринимателей [Текст] / Г.М. Азаренкова, Н.С. Мельникова // Сборник научных трудов «Финансово-кредитная деятельность: проблемы теории и практики», 2017. - С. 91-96
49. Тарасова, В.Ф. Налогообложение предприятий малого бизнеса в условиях модернизации экономики [Текст] / В.Ф. Тарасова // Сборник материалов Межд. научн.-практ. конф. - Белгород: Изд-во БелГУ, 2011. - Т1. - С. 352-354.
50. Тарасова, В.Ф. Налоги и налогообложение [Текст]: учебник / В.Ф. Тарасова, М.В. Владыка, Т.В. Сапрыкина, Л.Н. Семыкина; под общ. ред. В.Ф. Тарасовой.- М.: КНОРУС, 2016.- 496 с.
51. Тарасова, В.Ф. Значение субъектов малого и среднего предпринимательства в инновационной экономике России [Текст] В.Ф. Тарасова, Т.В. Сапрыкина // Сборник материалов научн.-практ. конференции / Белгородстат - БелГУ, 2013. - С. 432-437
52. Типовая ситуация: Что такое УСН? [Текст]: Вопрос-ответ. - М.: Главная книга, 2017.
53. Типовая ситуация: Как составить и утвердить учетную политику при УСН с объектом «доходы минус расходы»? [Текст]: Вопрос-ответ. - М.: Главная книга, 2017.
54. Упрощенная система налогообложения. Арбитраж от 17.11.2016 г. [Текст] // Малая бухгалтерия. - 2016. - №8. - С. 40-46.
55. Холева, Е.Н. Вопрос-ответ[Текст] / Е.Н.Холева // Финансовая газета. Региональный выпуск. - 2014. - № 17. - С 3. Информационные ресурсы Минфина РФ [Электронный ресурс] // Официальный сайт Министерства финансов России. - Режим доступа: www.minfin.ru.
56. Информационные ресурсы Министерства финансов России [Электронный ресурс] // Официальный сайт Министерства финансов России. - Режим доступа: www.minfin.ru.
57. Информационные ресурсы Федеральной налоговой службы [Электронный ресурс] // Официальный сайт Федеральной налоговой службы. - Режим доступа: www.nalog.ru .
58. Информационные ресурсы Федерального казначейства [Электронный ресурс] // Официальный сайт Казначейства России. - Режим доступа: www.roskazna.ru.


Работу высылаем на протяжении 30 минут после оплаты.

Пожалуйста, укажите откуда вы узнали о сайте!


Подобные работы


© 2008-2021 Cервис помощи студентам в выполнении работ
.