ВВЕДЕНИЕ
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ И НА РАСЧЕТНОМ СЧЕТЕ
1.1. Нормативное регулирование учета денежных средств
1.2. Понятие денежных средств и классификация денежных потоков 14
2. ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ОРГАНИЗАЦИИ 23
2.1. Организационная характеристика ООО «СтальСтройКомплект» 23
2.2. Анализ основных экономических показателей 28
2.3. Характеристика организации ведения бухгалтерского учёта в организации 33
3. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ И НА РАСЧЕТНОМ СЧЕТЕ ООО «СТАЛЬСТРОЙКОМПЛЕКТ» 38
3.1. Документальное оформление учета денежных средств 38
3.2. Синтетический и аналитический учет кассовых операций 44
3.3. Синтетический и аналитический учет денежных средств на расчетном счете 50
3.4. Раскрытие информации о денежных средствах в бухгалтерской отчетности организации 57
3.5. Совершенствование учета денежных средств в организации 62
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 66
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 70
В рыночной экономике денежные средства создают основу расчетов всех хозяйственных операций и действий. Деньги - особый товар, стихийно выделившийся из товарного мира для осуществления роли всеобщего эквивалента. Они являются независимой формой меновой стоимости всех других товаров, обеспечивающей связь товаропроизводителей в условиях общественного разделения труда. В соответствии с экономической теорией денежные средства осуществляют следующие функции: являются мерой стоимости товаров; используются для обмена товарной продукции; предназначены для накопления капитала; служат для образования сокровищ; являются мировым эквивалентом.
Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств. Хозяйственная деятельность любого предприятия неразрывно связана с движением денежных средств. Каждая хозяйственная операция вызывает или поступление, или расходование денежных средств.
Потребность в денежных средствах появляется постоянно и связана с выплатой заработной платы, пособий, оплату услуг, средств на командировочные и хозяйственные расходы и т.п. В то же время в кассу и на расчетный счет организации ежедневно могут поступать платежи за услуги, в погашение долга работниками, поступления с расчетного счета или от заказчиков, и др.
Непрерывный процесс движения денежных средств во времени представляет собой денежный поток, который образно сопоставляют с системой «финансового кровообращения», обеспечивающей жизнеспособность предприятия. От полноты и своевременности обеспечения процесса снабжения, производства и сбыта продукции денежными ресурсами зависят результаты основной (операционной) деятельности предприятия, степень его финансовой устойчивости и платежеспособности, конкурентные преимущества, необходимые для текущего и перспективного развития.
Актуальность темы дипломной работы обусловлена тем, что бухгалтерский учет денежных средств требует повышенного внимания: своевременного и надлежащего оформления операций по их движению, повседневного контроля их сохранности и целевого использования.
Цель данной выпускной квалификационной работы - выявление путей совершенствования бухгалтерского учета денежных средств в кассе и на расчетном счете организации.
В соответствии с целью в работе поставлены следующие задачи:
- изучить нормативное регулирование учета денежных средств;
- раскрыть понятие денежных средств и классификацию денежных потоков;
- представить организационно-экономическую характеристику исследуемой организации;
- ознакомиться с документальным оформлением учета денежных средств в организации;
- рассмотреть ведение синтетического и аналитического учета денежных средств в исследуемой организации;
- предложить пути совершенствования учета денежных средств в организации.
В качестве объекта исследования выступает Общество с ограниченной ответственностью «СтальСтройКомплект», осуществляющее оптовую торговлю металлами в первичных формах.
Предмет исследования - денежные средства в кассе и на расчетном счете.
Теоретической основой работы послужили нормативные и законодательные акты, научная и учебная литература, периодические издания в области бухгалтерского учета.
Методологическую основу дипломной работы составили общенаучный аналитический метод познания, а также сравнительно-правовой и формально-юридический методы.
В качестве информационной базы для написания работы использовалась годовая бухгалтерская отчетность ООО СтальСтройКомплект» за 2014-2016 годы, а также первичные учетные документы и регистры синтетического и аналитического учета.
Обработка информации и в целом выполнение работы производилось с использованием таких методов исследования, как счета и двойная запись, инвентаризация, оценка, системный подход, синтез, вертикальный и горизонтальный анализ, метод сравнений и других методов.
В процессе сбора информации использовался метод опроса работников бухгалтерской, аналитической и экономической служб ООО СтальСтройКомплект».
Работа изложена на 69 страницах компьютерного текста и состоит из введения, трех глав, заключения, включает 4 таблицы, 5 рисунков, библиография насчитывает 51 наименование, к работе приложено 24 документа.
Денежными средствами называются остатки на банковских счетах предприятия (безналичные денежные средства), а также денежные и приравненные к ним знаки, хранимые его администрацией самостоятельно (наличные денежные средства).
В дипломной работе рассмотрена организация учета денежных средств в кассе и на расчетном счете в ООО «СтальСтройКомплект».
Общество с ограниченной ответственностью «СтальСтройКомплект» образовано 30 мая 2012 года и в настоящее время занимается оптовой торговлей металлами.
Бухгалтерский учет в организации осуществляется главным бухгалтером путем компьютерной обработки данных с программы «1С:Предприятие 8.0».
Основным источником информации о деятельности ООО «СтальСтройКомплект» является бухгалтерская отчетность, на основании которой можно судить об основных экономических показателях ООО «СтальСтройКомплект» по итогам его деятельности за 2014-2016 гг.
В частности, анализ показал, что в 2015 году произошло увеличение выручки на 7,09%, а расходов - на 5,27%, в результате увеличилась прибыль от продаж на 905 тыс.руб., а чистая прибыль - на 883 тыс.руб. Выросла эффективность использования ресурсов: производительность труда увеличилась на 0,97%, а материалоемкость снизилась на 2,13%.
В 2016 году произошла смена основного вида деятельности: вместо производства строительных металлических конструкций организация стала заниматься в основном оптовой торговлей металлами. В результате выручка снизилась на 35,4%, а расходы - на 35,65%, что вызвало рост прибыли от продаж на 41,99%. Рентабельность продаж увеличилась на 0,39 пункта и составила 0,72%.
Финансовое состояние организации характеризуется рядом показателей, характеризующих ликвидность баланса, так анализ показал, что в анализируемом периоде все показатели ликвидности находятся ниже нормативных значений. В то же время ООО «СтальСтройКомплект» имеет сильную зависимость от внешних источников финансирования, так как предприятие не имеет собственного капитала, о чем свидетельствует, в частности, отрицательное значение коэффициента концентрации собственного капитала и высокое значение коэффициентов концентрации заемного капитала.
Учет денежных средств в кассе и на расчетном счете ООО «СтальСтройКомплект» ведется в соответствии с действующими нормативными документами, главными из которых являются Федеральный закон «О бухгалтерском учете», Федеральный закон «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», Указание Банка России от 11.03.2014 г. № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» и Положение Центрального банка «О правилах осуществления перевода денежных средств» от 19.06.2012 г. № 383-П.
Документальное оформление операций с денежными средствами в ООО «СтальСтройКомплект» производится с помощью унифицированных форм первичной учетной документации, утвержденных Гокомстатом РФ.
Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе ООО «СтальСтройКомплект» предназначен счет 50 «Касса». По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств в кассу организации, по кредиту отражается выплата денежных средств из кассы организации. Поступление денежных средств в кассу ООО «СтальСтройКомплект» имеет место в результате перевода сумм с расчетного счета организации и возврата подотчетных сумм работниками. Денежные средства из кассы расходуются на выплату заработной платы, выдачу на хозяйственные нужды и другие расходы. Регистром аналитического учета является Кассовая книга.
Учет наличия и движения денежных средств на расчетном счете в ООО «СтальСтройКомплект» ведется на счете 51 «Расчетный счет». По дебету счета 51 «Расчетный счет» происходит увеличение денежных средств, по кредиту счета - уменьшение.
Регистром аналитического учета по учету операций на счетах в банке в ООО «СтальСтройКомплект» выступает справка из лицевого счета, которая дает информацию о состоянии счета и движении денежных средств по счету предприятия.
Для ведения операций по расчетному счету в ООО «СтальСтройКомплект» применяется система «Клиент-банк».
В бухгалтерской отчетности информация о движении денежных средств отражается в «Отчете о движении денежных средств».
Отчет о движении денежных средств подразделяет денежные поступления и выплаты на три основные категории: текущая деятельность, инвестиционная деятельность и финансовая деятельность. Группировка потоков денежных средств по этим трем категориям позволяет отразить влияние каждого их трех основных направлений деятельности фирмы на денежные средства. Комбинированное воздействие всех трех категорий определяет чистое изменение денежных средств за период.
Так как ООО «СтальСтройКомплект» относится к малым предприятиям и не предоставляет в составе годовой отчетности «Отчет о движении денежных средств», в дипломной работе был сформирован это отчет по данным бухгалтерского учета за 2016 год.
В результате детального изучения организации и ведения бухгалтерского учета денежных средств в кассе и на расчетном счете ООО «СтальСтройКомплект» выявлено практически полное соответствие учета установленным требованиям.
Вместе с тем необходимо отметить, что организации учета денежных средств в ООО «СтальСтройКомплект» присущи некоторые недостатки, а именно:
- не ведется Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3);
- отсутствуют заявления на выдачу наличных денежных средств в подотчет;
- отсутствует приказ о размере выдаваемых в подотчет денежных средств, а также сроки, на которые деньги выдаются подотчетным лицам;
- отсутствует график документооборота.
Для устранения вышеуказанных недостатков предлагается вести Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов, выдачу наличных денег в подотчет производить только на основании соответствующих заявлений, разработать приказ о подотчетных суммах, приложением к учетной политике утвердить график документооборота.
В целях совершенствования учета денежных средств ООО «СтальСтройКомплект» рекомендуется составлять платежный календарь, который является важным инструментом оперативного управления текущей платежеспособностью организации.
В заключении можно сделать вывод, что правильно организованный учет денежных средств в организации обеспечивает контроль за наличием и движением денежных средств, их сохранностью и целевым использованием, а также контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины. Это способствует выявлению возможностей более рационального использования денежных средств.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
